Внесение изменений и дополнений в Указ о порядке налогообложения предприятий, осуществляющих взаимосвязанные операции

Изменения и дополнения к соглашению о связанных сторонах

В частности, Постановлением № 20/2025/ND-CP изменяются и дополняются пункты d, k и добавляется пункт m, пункта 2, статьи 5 Постановления № 132/2020/ND-CP о связанных сторонах.

Пункт d) пункта 2 статьи 5 Постановления № 132/2020/ND-CP устанавливает, что связанными сторонами являются: d) Предприятие гарантирует или предоставляет капитал другому предприятию в любой форме (включая займы от третьих лиц, обеспеченные финансовыми ресурсами связанной стороны, и финансовые операции аналогичного характера) при условии, что сумма займа составляет не менее 25% от собственного капитала предприятия-заемщика и составляет более 50% от общей стоимости средне- и долгосрочной задолженности предприятия-заемщика.

Вышеуказанное содержание изменяется в Постановлении № 20/2025/ND-CP следующим образом: d) Предприятие гарантирует или предоставляет капитал другому предприятию в любой форме (включая займы от третьих лиц, обеспеченные финансовыми ресурсами аффилированной стороны, и финансовые операции аналогичного характера) при условии, что общая сумма непогашенных займов предприятия-заемщика у предприятия-кредитора или гаранта составляет не менее 25% от собственного капитала предприятия-заемщика и составляет более 50% от общей суммы непогашенных займов всех средне- и долгосрочных задолженностей предприятия-заемщика.

Положения пункта d выше не применяются к следующим случаям:

г.1) Гарантом или кредитором является экономическая организация, действующая в соответствии с положениями Закона о кредитных организациях 2024 года, которая не участвует прямо или косвенно в управлении, контроле, вкладе капитала или инвестировании в предприятие-заемщик или гарантированное предприятие, как это предписано в пунктах а, в, г, д, ж, л, м и н настоящего пункта.

г.2) Гарантом или кредитором является экономическая организация, действующая в соответствии с положениями Закона о кредитных учреждениях, а заемщик или гарантируемое предприятие не находится прямо или косвенно под управлением, контролем, вкладом капитала или инвестициями другой стороны, как предписано в пунктах б, д и и настоящего пункта.

Пункт k) пункта 2 статьи 5 Постановления № 132/2020/ND-CP устанавливает, что взаимозависимыми лицами являются: k) иные случаи, когда предприятие подлежит фактическому управлению, контролю и принятию решений по производственно-хозяйственной деятельности другого предприятия.

Вышеуказанное содержание изменяется в Постановлении № 20/2025/ND-CP следующим образом: k) Другие случаи, в которых предприятие (включая независимый бухгалтерский филиал, который декларирует и уплачивает корпоративный подоходный налог) подлежит фактическому управлению, контролю и принятию решений в отношении производственной и хозяйственной деятельности другого предприятия;

Дополнительные случаи связанных сторон

Постановление № 20/2025/ND-CP также дополняет пункт m, пункт 2, статью 5 Постановления № 132/2020/ND-CP, устанавливая, что связанными сторонами являются: m) Кредитные организации с дочерними или контролирующими обществами или аффилированными лицами кредитных организаций, как это предписано в Законе о кредитных организациях, а также вносящие изменения, дополнения или замену документов (при наличии).

Дополнительные обязанности Государственного банка

Пункт 2 статьи 21 Указа № 132/2020/ND-CP устанавливает, что Государственный банк в пределах своих задач и полномочий отвечает за координацию предоставления информации и данных о внешних кредитах и ​​погашении задолженности каждого конкретного предприятия со связанными сторонами на основании перечня, запрашиваемого Налоговым органом, включая данные об обороте по кредитам, процентных ставках, сроках уплаты процентов, выплате основного долга, фактическом изъятии капитала, погашении задолженности (основного долга, процентов) и другую соответствующую информацию (при наличии).

В дополнение к вышеуказанным положениям, Постановлением № 20/2025/НД-КП дополняется обязанность Государственного банка по координации предоставления сведений, сообщаемых в соответствии с законодательством, о связанных лицах членов Совета директоров, членов Совета участников, членов Наблюдательного совета, Генерального директора (директора), заместителя Генерального директора (заместителя директора) и приравненных к ним должностей, предусмотренных Уставом кредитной организации; связанных лицах акционеров, владеющих 0,1% и более уставного капитала кредитной организации; аффилированных компаниях кредитной организации по данным информационной системы управления Государственного банка по запросу налогового органа.

Настоящий Указ вступает в силу с 27 марта 2025 года и применяется с периода налогообложения доходов предприятий 2024 года.