La méthode de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques salariées et des travailleurs indépendants est clairement stipulée dans la loi de 2007 relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, modifiée et complétée en 2012 ; dans la loi modifiant certains articles des lois sur la fiscalité de 2014 ; et dans les documents d'orientation actuels relatifs à la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Comment calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques salariées.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques salariées est calculé en fonction du revenu imposable et d'un système de taux d'imposition progressif.
Selon la réglementation en vigueur, deux types de revenus provenant des salaires et traitements sont soumis à l'impôt : les revenus accessoires (salaires des employés ayant des contrats de moins de deux mois et des contrats saisonniers, commissions, remises, etc.) ; et les revenus réguliers (salaires, primes, indemnités, etc., pour les employés ayant des contrats de deux mois ou plus).
Pour les revenus accessoires, si le revenu dépasse 2 millions de VND ou si le montant total des paiements mensuels dépasse 2 millions de VND, une retenue à la source de 10 % est appliquée. Les revenus inférieurs à 2 millions de VND ne sont pas soumis à cette retenue.
L'impôt sur le revenu personnel des employés salariés est calculé selon un barème d'imposition progressif basé sur le revenu imposable (Photo : Tien Tuan).
Selon la réglementation en vigueur, les personnes sans personne à charge sont tenues de payer l'impôt sur le revenu si leur revenu total provenant des salaires et traitements dépasse 11 millions de VND par mois (ce revenu a déjà été déduit des cotisations d'assurance obligatoires, des allocations et autres contributions telles que les dons caritatifs et humanitaires).
L'abattement personnel pour les contribuables individuels est de 11 millions de VND. De plus, s'il y a des personnes à charge, l'abattement pour chaque personne à charge est de 4,4 millions de VND par mois.
Selon la réglementation en vigueur, le taux d'imposition progressif des salariés comprend 7 tranches, avec des taux d'imposition allant de 5 % à 35 %.
Les taux d'imposition progressifs sont déterminés comme suit :
| tranche d'imposition | Revenu imposable annuel (millions de VND) | Revenu imposable mensuel (millions de VND) | Taux d'imposition (%) |
| 1 | Jusqu'à 60 | Jusqu'à 5 | 5 |
| 2 | Plus de 60 à 120 | Entre 5 et 10 | 10 |
| 3 | Entre 120 et 216 | De 10 à 18 ans | 15 |
| 4 | De 216 à 384 | De 18 à 32 ans | 20 |
| 5 | De 384 à 624 | Entre 32 et 52 ans | 25 |
| 6 | Entre 624 et 960 | Entre 52 et 80 ans | 30 |
| 7 | Plus de 960 | Plus de 80 | 35 |
Par conséquent, l'impôt sur le revenu des personnes physiques payable par les salariés correspond à l'impôt total calculé selon chaque tranche d'imposition.
Montant de l'impôt calculé pour chaque tranche de revenu = Revenu imposable de cette tranche x Taux d'imposition correspondant à cette tranche
Exemple : En août 2024, le revenu mensuel de Mme Nguyen Thi A, provenant de son salaire, s’élevait à 30 millions de VND, avec une cotisation sociale mensuelle de 3,15 millions de VND (dans le cadre du régime de cotisations sociales obligatoires, les salariés cotisent à hauteur de 10,5 % de leur salaire). Mme A est célibataire, ne bénéficie d’aucune déduction pour personnes à charge au titre des allocations familiales et ne perçoit aucune allocation ni subvention exonérée de cotisations.
Le revenu imposable de Mme A aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est déterminé comme suit :
- Le revenu personnel imposable est de 30 millions de VND.
- Les déductions personnelles, conformément à la réglementation en vigueur, s'élèvent à 11 millions de VND.
- La prime d'assurance mensuelle est de 3,15 millions de VND.
Revenu imposable = Impôt sur le revenu personnel - Déductions familiales - Cotisations d'assurance mensuelles = 30 millions de VND - 11 millions de VND - 3,15 millions de VND = 15,85 millions de VND.
Le montant de l'impôt sur le revenu personnel à payer = 5 millions de VND x 5 % + 5 millions de VND x 10 % + 5,85 millions de VND x 15 % = 1,6275 million de VND.
Comment calculer l'impôt sur le revenu des travailleurs indépendants ?
Les personnes exerçant une activité commerciale paient un impôt sur le revenu des personnes physiques calculé en pourcentage de leurs revenus, selon leur secteur d'activité ou leur domaine de production.
Le chiffre d'affaires comprend l'ensemble des recettes provenant des ventes, des frais de traitement, des commissions et des honoraires de service générés au cours de la période fiscale et liés à la production et à l'exploitation de biens et de services. Si une entreprise individuelle est dans l'incapacité de déterminer son chiffre d'affaires, l'administration fiscale compétente peut le faire conformément à la législation fiscale.
Le taux d'imposition est déterminé comme suit :
| Liste des professions | Taux d'imposition (%) |
| Le domaine de la distribution et de l'approvisionnement en marchandises. | 0,5 |
| Les secteurs des services et de la construction n'incluent pas la fourniture de matériaux. | 2 |
| Activités de location immobilière, agence d'assurance, agence de loterie, agence de marketing multiniveau. | 5 |
| Production, transport, services liés aux biens et construction, y compris l'approvisionnement en matériaux. | 1.5 |
| Autres activités commerciales | 1 |
Par conséquent, l’impôt sur le revenu personnel payable par un particulier exerçant une activité commerciale = revenu personnel imposable x taux d’imposition sur le revenu personnel.
Les personnes exerçant des activités commerciales dont le chiffre d'affaires issu de la production et des activités commerciales au cours d'une année civile est inférieur à 100 millions de VND ne sont pas tenues de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Exemple : Mme Nguyen Thi B, qui dirige une entreprise de chaussures, a eu un revenu personnel imposable de 30 millions de VND en août 2024. Son activité relève de la catégorie de la distribution et de la fourniture de biens, le taux d'imposition sur le revenu personnel est donc calculé à 0,5 %.
Le montant de l'impôt sur le revenu personnel que Mme Bich doit payer est calculé comme suit :
Montant de l'impôt sur le revenu personnel à payer = Revenu personnel imposable x Taux d'imposition sur le revenu personnel = 30 millions de VND x 0,5 % = 150 000 VND.
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