Dans quels cas les droits d’utilisation du sol et les loyers fonciers sont-ils exonérés ou réduits ?

Le gouvernement a publié le décret n° 230/2025/ND-CP du 19 août 2025, stipulant d'autres cas d'exonération ou de réduction des frais d'utilisation des terres et des loyers fonciers tels que prescrits à l'article 157, clause 2, de la loi foncière de 2024.

Ce décret comprend 9 articles réglementant d'autres cas d'exonération ou de réduction des redevances d'utilisation des terres et des loyers fonciers tels que prescrits à l'article 157, clause 2, de la loi foncière de 2024 (y compris le contenu de la réduction des loyers fonciers en 2025).

Exonération et réduction des redevances d'utilisation du sol

En ce qui concerne l'exonération et la réduction des frais d'utilisation du sol, le décret n° 230/2025/ND-CP prévoit l'exonération des frais d'utilisation du sol pour les superficies foncières attribuées dans la limite d'attribution du sol dans les cas suivants :

Attribuer des terres de réinstallation ou des terres aux ménages et aux particuliers dans les groupes résidentiels et les itinéraires dans les zones inondables conformément à la décision du Premier ministre sur l'ajustement et le complément des sujets et des mécanismes de prêt pour la construction de logements dans le cadre du programme de construction de groupes résidentiels et d'itinéraires et de logements dans les zones fréquemment inondées du delta du Mékong.

Attribuer des terres résidentielles aux ménages de pêcheurs et aux personnes vivant sur les rivières et les lagunes pour qu'ils puissent se déplacer vers des zones et des lieux de réinstallation conformément à la planification, aux plans et aux projets approuvés par les autorités compétentes.

Le décret prévoit une réduction de 30 % des frais annuels d'utilisation des terres pour les cas d'utilisation de terres de défense nationale en combinaison avec des activités de production de main-d'œuvre et de construction économique , comme prescrit dans la clause 2, article 201 de la loi foncière de 2024 et le décret n° 102/2024/ND-CP du 30 juillet 2024 du gouvernement détaillant la mise en œuvre d'un certain nombre d'articles de la loi foncière.

Le Ministre de la Défense Nationale est chargé de désigner les organismes compétents pour calculer la taxe d'utilisation du sol réduite et l'enregistrer dans l'avis d'obligation financière du Ministère de la Défense Nationale envoyé aux unités et aux entreprises publiques sous la gestion du Ministère de la Défense Nationale ; de désigner les organismes compétents pour guider la collecte et le paiement des taxes annuelles d'utilisation du sol conformément aux dispositions du Décret 102/2024/ND-CP et du présent Décret avec les unités et les entreprises publiques sous la gestion du Ministère de la Défense Nationale.

Dans le cas où, par inspection, l'autorité compétente découvre que le sujet utilisant un terrain de défense nationale en combinaison avec des activités de production de main-d'œuvre et de construction économique n'utilise pas le terrain conformément au plan d'utilisation du terrain approuvé par l'autorité compétente, il doit rembourser la taxe annuelle d'utilisation du terrain qui a été réduite conformément à la réglementation.

L'exonération et la réduction des taxes d'utilisation des terres dans les cas nécessaires à la mise en œuvre des politiques socio-économiques, à la stabilisation de la macroéconomie, au soutien de la production et du développement des entreprises, à la garantie de la sécurité sociale et à la résolution des problèmes survenant dans la pratique annuelle de gestion socio-économique doivent être mises en œuvre comme suit : sur la base des tâches et des solutions du Plan de développement socio-économique publié par les autorités compétentes ou des tâches assignées par les autorités compétentes, le Ministère des Finances soumet au Gouvernement des règlements sur l'exonération et la réduction des taxes d'utilisation des terres pour 1 an comme prescrit dans la présente clause.

Réduction de 30 % du loyer foncier en 2025 pour les cas de paiement annuel du loyer foncier

En ce qui concerne la réduction du loyer foncier payable en 2025, le décret prévoit une réduction de 30 % du loyer foncier payable en 2025 pour les utilisateurs de terres, comme prescrit à l'article 4 de la loi foncière de 2024, qui louent des terres à l'État sous forme de paiement annuel de loyer foncier (y compris les cas avec et sans documents juridiques sur les terres mais qui utilisent les terres et doivent payer un loyer foncier en 2025 comme prescrit et les cas où les utilisateurs de terres utilisent les terres mais n'ont pas rempli les registres fonciers comme prescrit par la loi foncière).

Cette disposition s'applique aussi bien aux cas où les utilisateurs de terres ne sont pas éligibles à l'exonération ou à la réduction du loyer foncier ou la période d'exonération ou de réduction a expiré, qu'aux cas où les utilisateurs de terres bénéficient actuellement d'une réduction du loyer foncier conformément aux dispositions de la loi foncière et d'autres lois pertinentes.

La réduction du loyer foncier pour 2025 est calculée sur la base du loyer foncier dû pour 2025 conformément à l'avis de perception des loyers fonciers (le cas échéant) ou, en l'absence d'avis de perception, conformément aux dispositions de la loi sur les loyers fonciers. Cette réduction ne s'applique pas aux loyers fonciers impayés des années antérieures à 2025 ni aux pénalités de retard (le cas échéant).

Dans le cas où l'utilisateur du terrain bénéficie d'une réduction du loyer foncier conformément à la réglementation ou/et de déductions pour indemnisation et défrichement du site conformément à la réglementation de la loi sur le loyer foncier, la réduction du loyer foncier est calculée sur le montant du loyer foncier à payer (le cas échéant) après avoir été réduit ou/et déduit conformément à la réglementation de la loi (à l'exception du loyer foncier réduit de 2024 conformément à la réglementation du décret n° 87/2025/ND-CP du 11 avril 2025 du gouvernement réglementant la réduction du loyer foncier en 2024).

Français Dans les 30 jours suivant la date de la décision de réduire le loyer foncier en 2025 conformément à la réglementation ; l'investisseur qui se voit louer un terrain par l'État et paie un loyer foncier annuel pour investir dans la construction et l'exploitation d'infrastructures de parcs industriels, de pôles industriels et de zones franches d'exportation (investisseur) doit allouer le loyer foncier réduit de la superficie du terrain qui a été sous-louée par l'investisseur conformément aux réglementations de la clause 6, article 202 de la loi foncière de 2024 (allouer équitablement selon le ratio de la superficie du terrain sous-loué aux sujets conformément aux réglementations de la clause 6, article 202 de la loi foncière de 2024). L'investisseur n'est pas tenu d'allouer le loyer foncier réduit de la superficie du terrain qui n'a pas été sous-louée.

Procédures de réduction du loyer foncier en 2025

Les utilisateurs fonciers doivent soumettre 1 demande de réduction du loyer foncier comme prescrit (par l'une des méthodes suivantes : directement, par courrier, par voie électronique, via le portail de services publics en ligne ou par d'autres moyens prescrits par la loi sur la gestion fiscale) à l'autorité fiscale ou à d'autres organismes comme prescrit par la loi sur le foncier et la loi sur la gestion fiscale à compter de la date d'entrée en vigueur du présent décret jusqu'au 30 novembre 2025.

La réduction du loyer foncier pour 2025 telle que prescrite dans le présent décret ne sera pas appliquée aux cas où les utilisateurs du sol soumettent des demandes après le 30 novembre 2025.

Sur la base de la demande de réduction du loyer foncier soumise par l'utilisateur du terrain comme prescrit et de l'avis de paiement du loyer foncier 2025 de l'utilisateur du terrain (le cas échéant) ; au plus tard 30 jours à compter de la date de réception de la demande de réduction du loyer foncier comme prescrit, l'autorité ou la personne compétente doit déterminer le montant du loyer foncier à réduire et rendre une décision sur la réduction du loyer foncier conformément aux dispositions de la loi sur les frais d'utilisation des terres, le loyer foncier et la loi sur la gestion fiscale.

Dans le cas où l'utilisateur du terrain a été décidé par une autorité ou une personne compétente de réduire le loyer foncier conformément à la réglementation, mais que par la suite, par inspection, examen ou audit, l'autorité compétente inspecte, examine ou audite et découvre que l'utilisateur du terrain n'est pas éligible à la réduction du loyer foncier conformément à la réglementation, l'utilisateur du terrain doit restituer au budget de l'État le loyer foncier réduit et les frais de retard de paiement calculés sur le montant réduit conformément à la réglementation de la loi sur l'administration fiscale.

La période de calcul des pénalités de retard est calculée à partir du moment où le loyer foncier est réduit jusqu'au moment où l'organisme étatique compétent décide de recouvrer le loyer foncier réduit.

Si l'utilisateur du terrain a payé le loyer foncier pour 2025, mais qu'après que l'autorité ou la personne compétente a déterminé et décidé de réduire le loyer foncier, il y a un excédent de loyer foncier, le montant excédentaire payé sera déduit du loyer foncier de la période suivante ou de l'année suivante conformément aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale et d'autres lois pertinentes ; s'il n'y a pas de période supplémentaire pour payer le loyer foncier, le montant excédentaire sera compensé ou remboursé conformément aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale et d'autres lois pertinentes.

Le présent décret entre en vigueur à compter du 19 août 2025.

En cas de modification, de complément ou de remplacement des documents juridiques visés dans le présent décret, les dispositions correspondantes des documents modifiés, complétés ou remplacés s'appliquent.

Dans le même temps, abolir les réglementations sur l’exonération préférentielle et la réduction du loyer foncier pour les établissements de production et d’affaires employant des travailleurs handicapés comme prescrit au point d, clause 1, article 9 du décret n° 28/2012/ND-CP./.