Недостатки регулирования НДС для отрасли удобрений

После почти 10 лет реализации Закона № 71/2014/QH13 (Закон № 71) о внесении изменений и дополнений в ряд статей налогового законодательства (вступил в силу с 1 января 2015 года), предусматривающего, что удобрения, техника и специализированное оборудование для сельскохозяйственного производства не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (НДС), было выявлено много недостатков, создающих трудности для отрасли производства удобрений и препятствующих ее развитию.

Закон «О налоге на добавленную стоимость» 2008 года устанавливает, что удобрения являются товаром, облагаемым НДС по ставке 5%. Однако с момента вступления в силу Закона № 71 удобрения не облагаются этим налогом. Хотя это, казалось бы, льготный режим для фермеров и производственных предприятий, на самом деле это положение создало трудности, поскольку предприятиям не разрешается вычитать входящий НДС, что приводит к увеличению производственных затрат и т. д.

Необходимость введения НДС

Директор производственного и потребительского кооператива «Бак Хонг» по производству и переработке овощей (район Донгань, Ханой) Нгуен Туан Хонг отметил, что с момента вступления в силу Закона № 71 цены на удобрения выросли на 30% по сравнению с предыдущим периодом, в результате чего предприятиям-производителям не возвращается НДС, и им приходится включать его в себестоимость реализованной продукции. Ситуация усугубляется дефицитом сырья, колебаниями цен и конфликтами в мире после российско-украинской войны, а цены на удобрения продолжают расти. «Исключение удобрений из списка товаров, не подлежащих обложению НДС, не только не приносит никакой выгоды, но и крайне нецелесообразно, поскольку приводит к росту цен на удобрения. Хотя удобрения являются сырьем, играющим важную роль для фермеров во всех видах сельскохозяйственного производства», — подчеркнул г-н Хонг.

По словам г-на Хуна, до 2014 года стоимость удобрений для выращивания 1 сао овощных культур составляла всего около 300 тыс. донгов, что составляло около трети от общей стоимости затрат. С 2014 года цены на удобрения выросли, в результате чего их стоимость увеличилась почти до 500 тыс. донгов. Это означает, что стоимость удобрений увеличилась на 30-35% и «подорвала» прибыль фермеров. «Если у государства не будет соответствующих механизмов и политики регулирования, а прогнозируется дальнейший рост цен на удобрения, это истощит фермеров, особенно мелких производителей», — обеспокоен г-н Хонг.

Вспоминая времена, когда в 2022 году мировые колебания цен на удобрения «вдвойне» повлияли на цены, г-н Хонг отметил, что многие фермерские хозяйства в деревне Бак Хонг, занимающиеся выращиванием овощей, бросили свои поля, временно приостановили производство и перешли на работу по найму в других местах, поскольку продажная цена овощей не покрывала производственные затраты, особенно затраты на удобрения, в то время как сельскохозяйственная продукция и объемы ее производства были крайне нестабильны.

Еще одним недостатком является то, что с 2014 года компаниям, производящим удобрения, пришлось сократить издержки, что привело к сокращению программ поддержки фермеров в виде снижения отпускных цен и проведения испытаний рассады. В результате сельхозпроизводители оказались в еще более невыгодном положении, чем раньше. Поэтому, представляя мнение домохозяйств кооператива, г-н Хун предложил вновь ввести 5% НДС на удобрения для стимулирования сельскохозяйственного производства. Снижение цен на удобрения приведет к увеличению прибыли фермеров и сельхозпроизводителей. Крупные производители увидят очевидные результаты, что поможет фермерам чувствовать себя более уверенно, инвестируя в производство.

Аналогичным образом, председатель совета директоров акционерного общества GC Food (GC Food) Нгуен Ван Ту заявил о необходимости вернуть удобрения под 5% НДС для поддержки фермеров в плане цен. В то же время, государство и Министерство финансов должны тщательно рассчитывать стоимость продукции, облагаемой НДС в сельскохозяйственном производстве, чтобы гармонизировать и обеспечить прибыль как фермеров, так и сельхозпроизводителей в целом, избегая ситуации, когда прибыльное производство становится убыточным из-за неэффективной налоговой политики. «Политика, применявшаяся в прошлом, не облагаемых НДС удобрений, является одним из факторов роста цен на удобрения, что ставит в невыгодное положение сельхозпроизводителей. В периоды, когда цены на удобрения подвержены влиянию глобальных экономических и политических факторов, сельскохозяйственное производство оказывается в ещё более невыгодном положении, что снижает прибыль предприятий», — заявил г-н Ту.

Продвижение технологических инноваций

Представитель компании по производству удобрений в северном регионе подтвердил: «С момента вступления в силу Закона № 71 отечественные предприятия по производству удобрений понесли огромные убытки. Предприятиям по производству удобрений запрещено вычитать или возмещать входящий НДС по товарам и услугам, используемым в производственной деятельности, а также инвестировать в расширение производства, оснащение новой техникой, техникой и оборудованием. Кроме того, из-за отсутствия вычета входящего НДС предприятия по производству удобрений вынуждены включать его в себестоимость продукции, что приводит к росту себестоимости продукции, вынуждает предприятия повышать цены на продукцию и сокращать потребление, что приводит к низкой эффективности бизнеса».

Представитель Министерства промышленности и торговли проанализировал, что за 10 лет применения Закона № 71 в среднем ежегодно органы управления рынком выявляли и пресекали около 3000 случаев контрабанды удобрений и производства фальсифицированных удобрений. По подсчетам, поддельные удобрения наносят ущерб в среднем около 200 долларов США/га, в результате чего сельскохозяйственный сектор ежегодно теряет до 2,6 млрд долларов США, что особенно опасно в условиях, когда вьетнамская сельскохозяйственная продукция нацелена на экспорт на основные мировые рынки. В этой связи налог на добавленную стоимость (НДС) на удобрения становится все более актуальным, поскольку это один из факторов, оказывающих существенное влияние на отечественное производство и способствующих жизнеспособности сельского хозяйства. По оценке Продовольственной и сельскохозяйственной организации Объединенных Наций (ФАО), наряду с такими факторами, как сорта, орошение и механизация сельского хозяйства, удобрения вносят более 40% вклада в повышение урожайности сельскохозяйственных культур. Поэтому неадекватная политика в отношении НДС на удобрения, которая действует уже почти 10 лет, должна быть незамедлительно изменена.

По данным Вьетнамской ассоциации производителей удобрений, с момента «освобождения» удобрений от НДС общий объём импорта колебался от 3,3 до 5,6 млн тонн; товарооборот достиг от 952 млн до 1,6 млрд долларов США, в то время как общие внутренние производственные мощности постоянно сокращались: с 3,5 млн тонн в год (до 2014 года) до 380 тыс. тонн в год (с 2015 года). Доктор Фунг Ха, председатель Вьетнамской ассоциации производителей удобрений, отметил, что, согласно оценке проекта по повышению конкурентоспособности вьетнамского частного сектора, применение 5% НДС к удобрениям со стороны государства увеличит доходы бюджета на 1 541 млрд донгов за счёт поступления НДС на удобрения в размере 6 225 млрд донгов и вычета НДС на входящий налог в размере 4 713 млрд донгов.

Обсуждая политику в отношении НДС на удобрения, эксперт по сельскому хозяйству Хоанг Чонг Туй заявил, что если 5%-ный налог на удобрения не будет введен, «страдать» придется бизнесу, а не государству и фермерам. Импорт удобрений продолжит расти и рискует занять доминирующее положение на рынке, вынуждая отечественную индустрию удобрений сокращать производство. В результате предприятия рискуют обанкротиться, работники теряют работу, бюджетные поступления сокращаются, а качественные отечественные удобрения оказываются в дефиците. Эта реальность явно противоречит политике стимулирования развития сельскохозяйственного производства.

Некоторые утверждают, что если к удобрениям будет применяться 5% НДС, пострадают фермеры. Но на самом деле, если сравнивать только отпускную цену, это лишь малая часть большой проблемы. НДС взимается с конечного потребителя, поэтому фермерам также необходимо равенство с другими субъектами. Сельскохозяйственная продукция является частью цепочки сельскохозяйственного производства, содержит конечную продукцию, поэтому по закону она должна облагаться налогом.

По мнению экспертов в области сельского хозяйства, очевидным преимуществом применения 5% НДС на удобрения является то, что оно помогает государству эффективнее управлять этой отраслью, согласовывать интересы и обязательства с национальной денежно-кредитной политикой и обеспечивать справедливость законодательства. Производственные предприятия получают возможность вычитать производственные затраты, снижать налоговую нагрузку и создавать стимулы для инвестиций в инновации в производственных технологиях, повышать качество продукции, удовлетворять потребности внутреннего потребления и ориентироваться на экспорт и т. д.