議会が世界最低税を可決、年間14.6兆ドルの増税

国会は11月29日午前、代表者の93.52%の賛成を得て、世界的な税源浸食防止規定に基づく法人所得税の追加適用(世界最低税)に関する決議案を可決した。

この決議に基づき、ベトナムは2024年1月1日からグローバルミニマム税を適用する。直近4年間のうち2年間の連結総収入が7億5,000万ユーロ（約8億ドル）以上の多国籍企業に対しては、税率が15%となる。課税対象となる投資家は、ベトナムにおいてグローバルミニマム税を支払う義務が生じる。

しかし、グローバル最低税の課税は免税期間中の実際の税率が15％未満となるため、外資企業の利益に直接影響を与えることになる。

国会常任委員会は、国会が決議案の承認ボタンを押す前に説明・受理した報告書の中で、ベトナムでグローバルミニマム税を支払わなければならない企業が、この税金を母国に払い戻すために訴訟を起こす可能性があると述べた。

したがって、 政府は決議を発出するだけでなく、投資環境を確保するために、紛争や苦情が発生した場合に備えて積極的に準備し、適切な解決策と対応計画を策定しておく必要があります。

グローバルミニマム税の適用により、ベトナムの外国企業に対する免税・減税優遇措置は効力を失っており、投資環境に影響を及ぼす可能性があります。これまでの議論において、一部の国会議員は、政府がグローバルミニマム税の導入にあたり、投資環境全体を評価することで適切な投資優遇策を講じるとともに、ベトナムに新規参入する投資家に対する税制優遇制度を明確にすべきであると提言しました。

他には、決議発効後にベトナムに投資する企業については、法人税法または世界最低税決議の規定に従って税制上の投資優遇措置が適用されるということを明確にしたいという意見もある。

国会常任委員会を代表して報告を行った国会財政予算委員会委員長は、新規投資家に対する税制については、法人税法の改正の際に引き続き政府が解決していくと述べた。しかしながら、投資家がベトナムの投資環境に安心感を持ち、国内企業を支援しつつ、大規模で戦略的な投資家を誘致するためには、効果のない税制優遇措置に代わる新たな投資支援政策が必要である。

世界的な最低税収から投資を支援する基金が設けられる。

国会常任委員会は、グローバル最低税の施行に際し、適切なインセンティブ策がない状況で投資環境の確保に懸念が高まる中、政府が11月15日に投資支援策を施行するための基金設立案を含む法人所得税追加適用決議案とハイテク分野支援政策試行決議案の策定状況を報告したと発表した。

しかしながら、国会は投資支援政策に関する個別の決議は採択せず、会期中の一般決議に盛り込む予定です。これを受けて国会は原則的に合意し、政府に対し、投資環境の安定化、戦略的投資家や多国籍企業の誘致・促進、そして投資優遇措置を必要とする多くの分野における国内企業への支援を目的として、グローバル最低税収やその他の合法財源から構成される投資支援基金の設立、管理、運用に関する政令を2024年に起草するよう指示しました。

この決議によると、2025年1月1日以降に発効する最低税額を下回る課税対象支払は、改正法人所得税法に含まれることになります。国会は政府に対し、改正法人所得税法の草案を速やかに作成し、2024年の法律・政令制定プログラムに追加して2025年度から適用するよう指示しました。これは、国際最低税率規則に基づき、ベトナムにおいて最低税額を下回る課税対象支払に対する課税権を確保するためです。

グローバルミニマム税は、多国籍企業が税逃れのために低税率国に利益を移転するのを防ぐため、2021年6月にG7諸国が合意したもので、2024年1月1日から施行されます。連続4年間のうち2年間の連結総収入が7億5,000万ユーロ（約8億ドル）以上の多国籍企業に対して、税率は15％となります。英国、日本、韓国、EUは2024年にこの税を課す予定です。

税務総局と財務省の調査によると、ベトナムに投資し、グローバルミニマム税の影響を受ける外国企業は約122社ある。親会社を有する国全てが2024年からこの税を適用した場合、これらの国は来年、約14兆6,000億ドンを超える追加税額差を徴収することになる。