L'augmentation des droits d'accise nécessite une feuille de route raisonnable.

« Courbe de Laffer » et les impacts plus larges qu'il convient de prendre en compte.

Lors du séminaire « Réviser la fiscalité pour stimuler l'activité économique », M. Bui Ngoc Tuan, directeur général adjoint de Deloitte Vietnam Tax Consulting, a déclaré que si une hausse des droits d'accise peut accroître les recettes budgétaires, une augmentation soudaine et rapide pourrait avoir des conséquences néfastes. En effet, une telle hausse risque de réduire la capacité de production des entreprises, entraînant un gaspillage des lignes de production et des équipements investis, ainsi qu'une augmentation du chômage due aux réductions d'effectifs.

Le projet de loi relatif à la taxe spéciale sur la consommation, actuellement en préparation au ministère des Finances, devrait être soumis à l'Assemblée nationale pour observations lors de sa huitième session (octobre 2024) et adopté lors de sa neuvième session (mai 2025). Ce projet de loi prévoit une augmentation annuelle du taux de la taxe spéciale sur la consommation applicable aux boissons alcoolisées, avec des hausses allant de 15 % à 35 % par rapport aux taux actuels de cette catégorie de produits, conformément à la législation en vigueur.

« Outre la réduction des activités de production des entreprises, les revenus des agriculteurs qui cultivent d'autres matières premières pour la fabrication de la bière et des spiritueux seront également affectés négativement, entraînant un déclin des industries connexes. Récemment, le secteur de la bière et des spiritueux a également constaté une baisse de la consommation en raison de l'application de la réglementation sur le taux d'alcoolémie au volant », a ajouté M. Tuan, soulignant ainsi l'impact des politiques fiscales sur l' économie en général.

De nombreux cas similaires se sont effectivement produits. Selon M. Tuan, le principe de la courbe de Laffer et la théorie de la relation entre les taux d'imposition et les recettes publiques indiquent que lorsque les taxes augmentent de manière excessive, dépassant un certain seuil, les recettes publiques totales diminuent. Plusieurs pays développés et en développement, comme le Royaume-Uni, l'Australie, la Belgique, la Thaïlande et la Malaisie, ont enregistré des conséquences négatives lorsque les taux d'imposition sur les boissons alcoolisées ont dépassé ce seuil critique, ce qui a entraîné des pertes de recettes publiques immédiates et importantes.

Plus récemment, en 2023, lorsque le gouvernement britannique a augmenté les taxes sur l'alcool, les ventes de spiritueux ont chuté de 20 %, entraînant un manque à gagner de 108 millions de livres sterling en recettes fiscales en seulement six mois. Par conséquent, le gouvernement britannique a dû suspendre cette hausse fin 2023 afin de compenser la baisse des recettes fiscales liées à l'alcool. En 2015, la Malaisie a cherché à accroître ses recettes fiscales en relevant à plusieurs reprises les droits d'accise sur les boissons alcoolisées. Cependant, ces augmentations n'ont pas permis au pays d'atteindre ses objectifs de recettes ; au contraire, elles ont eu un effet négatif sur le marché, provoquant des pertes de recettes fiscales, la fermeture de nombreuses usines et des suppressions d'emplois.

Outre l'impact global sur l'économie, M. Tuan a indiqué que, dans le contexte actuel, les entreprises des secteurs des boissons alcoolisées et du tabac ont signalé que les hausses continues des taux de droits d'accise ces dernières années ont exercé une pression considérable, dépassant leurs capacités d'adaptation. Particulièrement touchée par l'instabilité économique due aux répercussions prolongées de la pandémie de COVID-19 et de la récession économique mondiale, l'industrie des boissons alcoolisées a été durement frappée. La baisse de la consommation, l'augmentation des coûts d'exploitation et les perturbations des chaînes d'approvisionnement ont rendu la reprise difficile pour les entreprises. De nouvelles hausses des taux de droits d'accise à ce stade pourraient aggraver la situation, empêchant les entreprises de s'adapter rapidement et les exposant à un risque de faillite ou de restructuration.

D'après ses observations, M. Tuan estime également que les consommateurs ont tendance à se tourner vers les boissons alcoolisées de contrebande, contrefaites et produites illégalement lorsque le prix de l'alcool importé légalement augmente en raison de la hausse des taxes d'accise. Cela engendre des pertes de recettes supplémentaires pour le budget de l'État, tandis que la santé de la population peut être affectée par la consommation de produits contrefaits ou de mauvaise qualité. Selon un rapport de l'OMS, la part des boissons alcoolisées importées illégalement et consommées au Vietnam ces dernières années représente environ 60 % de la consommation totale. Autrement dit, près des deux tiers de la consommation d'alcool au Vietnam proviendraient de la contrebande ou de la production privée.

Il est nécessaire d'établir une feuille de route raisonnable pour donner aux entreprises suffisamment de temps pour s'adapter.

Selon l'Organisation mondiale de la Santé (OMS), la taxe sur l'alcool au Vietnam ne représente qu'environ 30 % du prix de vente au détail, alors que dans de nombreux pays, cette part atteint entre 40 % et 85 %. C'est l'une des raisons pour lesquelles l'OMS recommande au Vietnam d'augmenter la taxe spéciale sur la consommation d'au moins 10 % afin de réduire la consommation et ainsi limiter les effets néfastes de l'alcool.

« Nous soutenons pleinement la décision du comité de rédaction d'augmenter les taxes d'accise sur les produits ayant un impact négatif sur la santé et l'environnement. Toutefois, la mise en œuvre de cette politique doit également être examinée avec attention d'un point de vue socio-économique, notamment en tenant compte des observations des entreprises du secteur », a souligné un représentant de Deloitte.

Dans le même temps, l'application d'un impôt relatif (calculé en pourcentage), au lieu d'une méthode d'impôt absolu, et d'une méthode de calcul d'impôt mixte, comme le reflétait la tendance mondiale dans la version initiale, a également été approuvée par les experts de ce cabinet d'audit.

La raison en est que le marché de la bière national est caractérisé par une part de marché de 80 % pour les bières industrielles et locales, dont le prix diffère sensiblement de celui des bières haut de gamme. Appliquer des taxes mixtes et absolues à ce stade engendrerait une taxation inéquitable, car les entreprises brassant des bières industrielles paieraient davantage d'impôts, ce qui réduirait leurs recettes et impacterait indirectement le bien-être social, notamment l'emploi dans les entreprises de ce segment de marché qui représente 80 % des parts de marché.

Par ailleurs, M. Tuan a suggéré que le comité de rédaction collabore étroitement avec les entreprises et les associations pour mener des enquêtes et des évaluations quantitatives, s'appuyant sur des données précises, concernant l'impact du projet de loi sur la situation socio-économique du Vietnam. Ceci permettrait non seulement de prendre des décisions politiques plus rationnelles, mais aussi de garantir la faisabilité et l'efficacité de la mise en œuvre future de la taxe spéciale sur la consommation. Sur la base d'une évaluation d'impact exhaustive, le comité de rédaction devrait envisager de proposer un taux de taxe spéciale sur la consommation inférieur à celui prévu dans le projet actuel, afin d'alléger la pression financière sur les entreprises du secteur, notamment dans le contexte économique difficile actuel. Le calendrier d'augmentation des taxes devrait être échelonné de manière raisonnable, avec un délai plus long pour les boissons alcoolisées et les produits du tabac, afin de laisser aux entreprises le temps nécessaire pour adapter leurs modèles économiques.