Eine Erhöhung der Verbrauchssteuer erfordert einen vernünftigen Fahrplan.

"Laffer-Kurve" und die weiterreichenden Auswirkungen, die berücksichtigt werden müssen.

In seinem Vortrag auf dem Seminar „Steuerreformen zur Förderung der Wirtschaft“ erklärte Bui Ngoc Tuan, stellvertretender Generaldirektor von Deloitte Vietnam Tax Consulting, dass eine Erhöhung der Verbrauchssteuer zwar die Staatseinnahmen steigern könne, ein plötzlicher und rascher Anstieg jedoch unerwünschte Folgen haben könne. Denn die Steuererhöhung könne die Produktionskapazitäten von Unternehmen verringern, was zu ungenutzten Produktionslinien und Investitionen in Anlagen sowie zu erhöhter Arbeitslosigkeit durch Personalabbau führen könne.

Der vom Finanzministerium derzeit erarbeitete Gesetzentwurf zur Sonderverbrauchssteuer soll voraussichtlich in der achten Sitzung (Oktober 2024) der Nationalversammlung zur Stellungnahme vorgelegt und in der neunten Sitzung (Mai 2025) verabschiedet werden. Der aktuelle Entwurf sieht eine jährliche prozentuale Erhöhung des Sonderverbrauchssteuersatzes für alkoholische Getränke vor, wobei die Erhöhungen im Vergleich zu den derzeitigen Steuersätzen für die einzelnen Produkte dieser Gruppe nach geltendem Recht zwischen 15 % und 35 % liegen sollen.

„Neben dem Rückgang der Produktionsaktivitäten von Unternehmen werden auch die Einkommen der Landwirte, die andere Rohstoffe für die Bier- und Spirituosenherstellung anbauen, negativ beeinflusst, was zu einem Niedergang in den entsprechenden Branchen führen wird. In letzter Zeit hat die Bier- und Spirituosenindustrie aufgrund der Verschärfung der Vorschriften zum Blutalkoholgehalt im Blut beim Fahren auch einen Konsumrückgang verzeichnet“, wies Herr Tuan weiter auf die Auswirkungen der Steuerpolitik auf die Gesamtwirtschaft hin.

Tatsächlich gab es bereits viele ähnliche Fälle. Laut Herrn Tuan zeigen das Laffer-Kurven-Prinzip und die Theorie des Zusammenhangs zwischen Steuersätzen und Staatseinnahmen , dass eine zu hohe Steuererhöhung, die einen kritischen Punkt überschreitet, die gesamten Staatseinnahmen reduziert. Mehrere Industrie- und Entwicklungsländer, darunter Großbritannien, Australien, Belgien, Thailand und Malaysia, haben negative Auswirkungen verzeichnet, als die Steuersätze auf alkoholische Getränke den kritischen Punkt überschritten, was zu unmittelbaren und erheblichen Einnahmeausfällen führte.

Zuletzt, im Jahr 2023, als die britische Regierung die Alkoholsteuer erhöhte, sanken die Spirituosenverkäufe um 20 % und führten innerhalb von sechs Monaten zu einem Steuerausfall von 108 Millionen Pfund. Um dem Rückgang der Alkoholsteuereinnahmen entgegenzuwirken, musste die britische Regierung die Steuererhöhung Ende 2023 aussetzen. Malaysia hatte 2015 versucht, die Steuereinnahmen durch wiederholte Erhöhungen der Verbrauchssteuer auf alkoholische Getränke zu steigern. Diese Steuererhöhungen trugen jedoch nicht dazu bei, die angestrebten Einnahmen zu erreichen; stattdessen wirkten sie sich negativ auf den Markt aus, was zu Steuerausfällen, der Schließung zahlreicher Fabriken und Arbeitsplatzverlusten führte.

Neben den gesamtwirtschaftlichen Auswirkungen erklärte Herr Tuan, dass Unternehmen der Alkohol- und Tabakindustrie in der aktuellen Situation berichtet hätten, dass die kontinuierlichen Erhöhungen der Verbrauchsteuersätze in den letzten Jahren erheblichen Druck erzeugt und ihre Anpassungsfähigkeit überstiegen hätten. Insbesondere angesichts der wirtschaftlichen Instabilität infolge der anhaltenden COVID-19-Pandemie und der globalen Rezession sei die Alkoholindustrie schwer getroffen worden. Sinkender Konsum, gestiegene Betriebskosten und unterbrochene Lieferketten erschwerten die Erholung der Unternehmen. Weitere Erhöhungen der Verbrauchsteuersätze könnten die Situation in dieser Phase verschärfen, eine schnelle Anpassung der Unternehmen verhindern und zu Insolvenz oder Personalabbau führen.

Aufgrund seiner Beobachtungen geht Herr Tuan davon aus, dass Konsumenten bei steigenden Preisen für offiziell importierten Alkohol aufgrund erhöhter Verbrauchssteuern eher auf geschmuggelte, gefälschte und illegal hergestellte alkoholische Getränke ausweichen. Dies führt zu weiteren Einnahmeverlusten für den Staatshaushalt, während die Gesundheit der Bevölkerung durch den Konsum gefälschter oder minderwertiger Produkte beeinträchtigt werden kann. Laut einem Bericht der WHO liegt der Anteil illegal importierter alkoholischer Getränke am Gesamtkonsum in Vietnam in den letzten Jahren bei etwa 60 %. Mit anderen Worten: Fast zwei Drittel des Alkoholkonsums in Vietnam stammen möglicherweise aus Schmuggel- oder Privatproduktionsquellen.

Ein vernünftiger Fahrplan ist erforderlich, um den Unternehmen genügend Zeit zur Anpassung zu geben.

Laut Weltgesundheitsorganisation (WHO) beträgt die Alkoholsteuer in Vietnam nur etwa 30 % des Einzelhandelspreises, während sie in vielen anderen Ländern 40 % bis 85 % ausmacht. Dies ist auch einer der Gründe, warum die WHO Vietnam empfiehlt, die Sonderverbrauchssteuer um mindestens 10 % zu erhöhen, um den Konsum zu reduzieren und so die schädlichen Auswirkungen von Alkohol einzudämmen.

„Grundsätzlich unterstützen wir die Entscheidung des Redaktionsausschusses, die Verbrauchssteuern auf gesundheits- und umweltschädliche Güter zu erhöhen, vollumfänglich. Die Umsetzung dieser Maßnahme bedarf jedoch auch einer sorgfältigen Prüfung aus sozioökonomischer Sicht, insbesondere unter Berücksichtigung des Feedbacks von Unternehmen der Branche“, betonte ein Vertreter von Deloitte.

Gleichzeitig wurde die Anwendung einer relativen Steuer (berechnet als Prozentsatz) anstelle einer absoluten Steuermethode sowie einer gemischten Steuerberechnungsmethode, wie sie im ursprünglichen Entwurf dem globalen Entwicklungstrend entspricht, auch von Experten dieser Wirtschaftsprüfungsgesellschaft befürwortet.

Der Grund dafür ist, dass der heimische Biermarkt zu 80 % aus gängigen und lokalen Biersorten besteht, die sich preislich deutlich von Premiumbieren unterscheiden. Die Anwendung gemischter und absoluter Steuern würde zum jetzigen Zeitpunkt zu einer ungerechten Besteuerung führen, da die großen Brauereien mehr Steuern zahlen müssten. Dies hätte geringere Einnahmen und würde indirekt die Sozialleistungen, insbesondere die Beschäftigung in den Unternehmen dieses 80-prozentigen Marktsegments, beeinträchtigen.

Herr Tuan schlug außerdem vor, dass der Redaktionsausschuss eng mit Unternehmen und Verbänden zusammenarbeiten sollte, um quantitative Erhebungen und Bewertungen mit spezifischen Daten zu den Auswirkungen des Entwurfs auf die sozioökonomische Lage Vietnams durchzuführen. Dies würde nicht nur zu rationaleren politischen Entscheidungen beitragen, sondern auch die Machbarkeit und Wirksamkeit der zukünftigen Umsetzung der Sonderverbrauchssteuer gewährleisten. Auf Grundlage umfassender Folgenabschätzungen sollte der Redaktionsausschuss einen niedrigeren Sonderverbrauchssteuersatz als im aktuellen Entwurf vorschlagen, um den finanziellen Druck auf die Unternehmen der Branche, insbesondere im derzeitigen schwierigen wirtschaftlichen Umfeld, zu verringern. Die Steuererhöhungen sollten zeitlich angemessen gestaffelt erfolgen, mit einem längeren Zeitraum für alkoholische Getränke und Tabakwaren, um den Unternehmen ausreichend Zeit zur Anpassung ihrer Geschäftsmodelle zu geben.