تم تحديد طريقة حساب ضريبة الدخل الشخصي للأفراد العاملين بأجر والأفراد العاملين لحسابهم الخاص بشكل واضح في قانون ضريبة الدخل الشخصي لعام 2007، والذي تم تعديله واستكماله في عام 2012؛ والقانون المعدل لبعض مواد قوانين الضرائب لعام 2014؛ والوثائق الإرشادية الحالية لقانون ضريبة الدخل الشخصي.
كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي للأفراد العاملين بأجر.
يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي للأفراد الذين يتقاضون رواتب بناءً على الدخل الخاضع للضريبة ونظام معدل الضريبة التصاعدي.
وفقًا للوائح الحالية، هناك نوعان من الدخل من الرواتب والأجور الخاضعة للضريبة: الدخل العرضي (الموظفون الذين لديهم عقود أقل من شهرين والعقود الموسمية والعمولات والخصومات وما إلى ذلك)؛ والدخل المنتظم (الرواتب والمكافآت والبدلات وما إلى ذلك للموظفين الذين لديهم عقود لمدة شهرين أو أكثر).
بالنسبة للدخل العرضي، إذا تجاوز الدخل مليوني دونغ فيتنامي أو تجاوز إجمالي المدفوعات في الشهر مليوني دونغ فيتنامي، يتم خصم الضريبة بنسبة 10%. أما الدخل الذي يقل عن مليوني دونغ فيتنامي فلا يخضع للخصم.
يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي للموظفين الذين يتقاضون رواتب وفقًا لجدول معدل الضريبة التصاعدي بناءً على الدخل الخاضع للضريبة (صورة: تيان توان).
وفقًا للوائح الحالية، يُطلب من الأفراد الذين ليس لديهم معالين دفع ضريبة الدخل إذا تجاوز إجمالي دخلهم من الرواتب والأجور 11 مليون دونغ فيتنامي شهريًا (هذا الدخل قد تم خصم مساهمات التأمين الإلزامية والبدلات والمساهمات الأخرى مثل التبرعات الخيرية والإنسانية منه).
يبلغ الإعفاء الشخصي لدافعي ضريبة الدخل الأفراد 11 مليون دونغ فيتنامي. بالإضافة إلى ذلك، إذا كان هناك مُعالين، فإن الإعفاء لكل مُعال يبلغ 4.4 مليون دونغ فيتنامي شهريًا.
وفقًا للوائح الحالية، يتكون معدل الضريبة التصاعدي للموظفين الذين يتقاضون رواتب من 7 شرائح، وتتراوح معدلات الضريبة من 5٪ إلى 35٪.
يتم تحديد معدلات الضرائب التصاعدية على النحو التالي:
| الشريحة الضريبية | الدخل الخاضع للضريبة سنوياً (مليون دونغ فيتنامي) | الدخل الخاضع للضريبة شهرياً (مليون دونغ فيتنامي) | معدل الضريبة (%) |
| 1 | حتى 60 | حتى 5 | 5 |
| 2 | من 60 إلى 120 | بين 5 و 10 | 10 |
| 3 | بين 120 و 216 | الأعمار من 10 إلى 18 | 15 |
| 4 | من 216 إلى 384 | الأعمار من 18 إلى 32 | 20 |
| 5 | من 384 إلى 624 | بين 32 و 52 | 25 |
| 6 | بين 624 و 960 | بين 52 و 80 | 30 |
| 7 | أكثر من 960 | أكثر من 80 | 35 |
وبالتالي، فإن ضريبة الدخل الشخصي المستحقة على الموظفين الذين يتقاضون رواتب هي إجمالي الضريبة المحسوبة وفقًا لكل شريحة ضريبية.
مبلغ الضريبة المحسوب لكل شريحة دخل = الدخل الخاضع للضريبة لتلك الشريحة × معدل الضريبة المقابل لتلك الشريحة
مثال: بلغ دخل السيدة نغوين ثي أ الشهري من الراتب والأجور في أغسطس 2024 مبلغ 30 مليون دونغ فيتنامي، مع اشتراك تأمين شهري قدره 3.15 مليون دونغ فيتنامي (في نظام اشتراكات التأمين الاجتماعي الإلزامي، يساهم الموظفون بنسبة 10.5% من رواتبهم كأساس للتأمين الاجتماعي). السيدة أ عزباء، ولم تسجل للحصول على خصومات إعالة الأسرة للمُعالين، ولا تتلقى أي بدلات أو إعانات معفاة من الخصومات.
يتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة للسيدة (أ) لأغراض ضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي:
- يبلغ الدخل الشخصي الخاضع للضريبة 30 مليون دونغ فيتنامي.
- تبلغ الخصومات الشخصية وفقًا للوائح الحالية 11 مليون دونغ فيتنامي.
- يبلغ قسط التأمين الشهري 3.15 مليون دونغ فيتنامي.
الدخل الخاضع للضريبة = ضريبة الدخل الشخصي - خصومات الأسرة - اشتراكات التأمين الشهرية = 30 مليون دونغ فيتنامي - 11 مليون دونغ فيتنامي - 3.15 مليون دونغ فيتنامي = 15.85 مليون دونغ فيتنامي.
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحقة = 5 ملايين دونغ فيتنامي × 5% + 5 ملايين دونغ فيتنامي × 10% + 5.85 مليون دونغ فيتنامي × 15% = 1.6275 مليون دونغ فيتنامي.
كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي للأفراد العاملين لحسابهم الخاص.
يدفع الأفراد الذين يمارسون أنشطة تجارية ضريبة الدخل الشخصي بناءً على نسبة مئوية من إيراداتهم، وذلك حسب مجالهم أو صناعتهم الإنتاجية والتجارية المحددة.
تشمل الإيرادات جميع العائدات من المبيعات، ورسوم المعالجة، والعمولات، ورسوم الخدمات المتولدة خلال الفترة الضريبية من إنتاج السلع والخدمات وأنشطة الأعمال التجارية. إذا تعذر على منشأة ما تحديد إيراداتها، يجوز للسلطة الضريبية المختصة تحديدها وفقًا لقانون إدارة الضرائب.
يتم تحديد معدل الضريبة على النحو التالي:
| قائمة المهن | معدل الضريبة (%) |
| مجال توزيع وتوريد البضائع. | 0.5 |
| لا يشمل قطاعا الخدمات والبناء توريد المواد. | 2 |
| أنشطة تأجير العقارات، ووكالة تأمين، ووكالة يانصيب، ووكالة تسويق متعدد المستويات. | 5 |
| يشمل ذلك الإنتاج والنقل والخدمات المتعلقة بالسلع والبناء مع توفير المواد. | 1.5 |
| أنشطة تجارية أخرى | 1 |
لذلك، فإن ضريبة الدخل الشخصي المستحقة على الفرد الذي يمارس الأعمال التجارية = الدخل الشخصي الخاضع للضريبة × معدل ضريبة الدخل الشخصي.
الأفراد الذين يمارسون أنشطة تجارية تقل إيراداتهم من الإنتاج والأنشطة التجارية في السنة التقويمية عن 100 مليون دونغ فيتنامي غير مطالبين بدفع ضريبة الدخل الشخصي.
مثال: السيدة نغوين ثي ب، التي تدير مشروعًا تجاريًا للأحذية، كان لديها دخل شخصي خاضع للضريبة قدره 30 مليون دونغ فيتنامي في أغسطس 2024. يندرج عملها ضمن فئة توزيع وتوريد السلع، لذلك يتم حساب معدل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 0.5٪.
يتم حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي يتعين على السيدة بيتش دفعها على النحو التالي:
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحقة = الدخل الشخصي الخاضع للضريبة × معدل ضريبة الدخل الشخصي = 30 مليون دونغ فيتنامي × 0.5% = 150,000 دونغ فيتنامي.
iMoney عبارة عن خط إنتاج متخصص في المقالات المتعلقة بنصائح الاستثمار ونصائح المستهلك، ويتم نشرها كل أربعاء في صحيفة دان تري.
سيجيب موقع iMoney على أسئلة القراء حول الاستثمار والاستهلاك والنصائح المالية وقنوات الاستثمار مثل الأسهم والعقارات والعملات المشفرة ونصائح المستهلك، وسيشارك نصائح للاستهلاك الذكي والفعال...
المصدر: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/thue-thu-nhap-cua-nguoi-lam-thue-va-nguoi-kinh-doanh-duoc-tinh-ra-sao-20240807152413631.htm
