تشمل 10 دخول خاضعة لضريبة الدخل الشخصي في عام 2024 ما يلي:

(1) دخل الأعمال

الدخل التجاري هو الدخل المكتسب من الإنتاج والأنشطة التجارية في المجالات التالية:

- الدخل الناتج عن إنتاج وتجارة السلع والخدمات في كافة المجالات وخطوط الأعمال المنصوص عليها في القانون مثل: إنتاج وتجارة السلع؛ يبني؛ ينقل؛ أعمال الأغذية؛ الخدمات التجارية، بما في ذلك خدمات تأجير المنازل، وحقوق استخدام الأراضي، والمسطحات المائية، وغيرها من الأصول.

- الدخل الناتج عن الممارسة المستقلة للأفراد في المجالات والمهن المرخص لها أو المعتمدة لممارستها وفقاً لأحكام القانون.

- الدخل من الأنشطة الزراعية والغابات وإنتاج الملح وتربية الأحياء المائية وصيد الأسماك التي لا تستوفي شروط الإعفاء الضريبي كما هو موضح في الفقرة (هـ) البند 1 المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.

(2) الدخل من الأجور والرواتب

الدخل من الأجور والرواتب هو الدخل الذي يتلقاه الموظفون من أصحاب عملهم، بما في ذلك:

(2.1) الرواتب والأجور ومبالغ طبيعة الرواتب أو الأجور نقداً أو بصورة غير نقدية.

(2.2) المخصصات والإعانات، باستثناء المخصصات والإعانات التالية:

- البدلات الشهرية والبدلات التفضيلية والبدلات لمرة واحدة وفقاً لأحكام قانون المعاملة التفضيلية لأصحاب الخدمات الجليلة.

- مكافأة شهرية ومخصصة لمرة واحدة للمشاركين في حرب المقاومة والدفاع عن الوطن والمؤدين للمهام الدولية والمتطوعين الشباب الذين أنهوا واجباتهم.

- بدل الدفاع والأمن؛ مخصصات القوات المسلحة.

- بدلات المواد الخطرة والسامة للصناعات أو المهن أو الوظائف في أماكن العمل التي تحتوي على عناصر خطرة وسامة.

- بدل الجذب، بدل المناطق.

- بدل الإصابة المفاجئة، بدل حوادث العمل، الأمراض المهنية، بدل الولادة أو التبني لمرة واحدة، إعانات الأمومة، إعانات النقاهة والتعافي الصحي بعد الأمومة، بدل انخفاض القدرة على العمل، بدل التقاعد لمرة واحدة، إعانات الوفاة الشهرية، بدل نهاية الخدمة، بدل البطالة وغيرها من الإعانات المنصوص عليها في قانون العمل وقانون التأمينات الاجتماعية.

- دعم المستفيدين من الحماية الاجتماعية وفقا لأحكام القانون.

- بدل خدمة للقيادات العليا.

- بدل لمرة واحدة للأفراد عند نقلهم للعمل في مناطق ذات ظروف اجتماعية واقتصادية صعبة بشكل خاص، ودعم لمرة واحدة للموظفين الحكوميين العاملين في السيادة البحرية والجزرية وفقًا لأحكام القانون. بدل انتقال لمرة واحدة للأجانب المقيمين في فيتنام، والفيتناميين العاملين في الخارج، والفيتناميين المقيمين في الخارج لفترة طويلة والعائدين للعمل في فيتنام.

- بدل العاملين في مجال الصحة في القرى والبلديات.

- بدلات خاصة بالصناعة.

يجب أن يتم تحديد المخصصات والإعانات ومستويات المخصصات والإعانات غير المشمولة بالدخل الخاضع للضريبة في (2.2) من قبل الجهات الحكومية المختصة.

في حال تطبيق الوثائق الإرشادية الخاصة بالمخصصات والإعانات ومستويات المخصصات والإعانات على القطاع الحكومي، فإنه يتعين على القطاعات الاقتصادية الأخرى والمؤسسات التجارية الأخرى الاعتماد على القائمة ومستويات المخصصات والإعانات الإرشادية للقطاع الحكومي لحسابها وخصمها.

في حال كان المبلغ المستلم من بدل أو دعم أعلى من مستوى البدل أو الدعم وفقاً للتعليمات المذكورة أعلاه، فيجب إدراج الفائض ضمن الدخل الخاضع للضريبة.

على وجه الخصوص، يتم خصم بدل الانتقال لمرة واحدة للأجانب المقيمين في فيتنام والفيتناميين العاملين في الخارج وفقًا للمستوى المنصوص عليه في عقد العمل أو اتفاقية العمل الجماعية.

(2.3) المكافآت المستلمة في شكل: عمولة وكيل المبيعات، عمولة الوساطة؛ - الأموال اللازمة للمشاركة في مواضيع البحث العلمي والتقني؛ المال للمشاركة في المشاريع؛ الإتاوات وفقا لأحكام قانون الإتاوات؛ المال للمشاركة في الأنشطة التعليمية؛ أموال للمشاركة في العروض الثقافية والفنية والتربية البدنية والرياضية؛ رسوم الخدمة الإعلانية؛ رسوم الخدمة الأخرى، والأجور الأخرى.

(2.4) الأموال المستلمة من المشاركة في جمعيات الأعمال، ومجالس إدارة الشركات، ومجالس الإشراف على الشركات، ومجالس إدارة المشاريع، ومجالس الإدارة، والجمعيات، والجمعيات المهنية وغيرها من المنظمات.

(2.5) المزايا النقدية أو غير النقدية بخلاف الأجور والرواتب التي يدفعها صاحب العمل والتي يحق للمكلف الحصول عليها بأي شكل من الأشكال:

- السكن والكهرباء والمياه والخدمات المرتبطة بها (إن وجدت)، باستثناء: استحقاقات السكن والكهرباء والمياه والخدمات المرتبطة بها (إن وجدت) للسكن الذي يبنيه صاحب العمل لتقديمه مجانًا للموظفين العاملين في المنطقة الصناعية؛ المساكن التي يبنيها أصحاب العمل في المناطق الاقتصادية والمناطق ذات الظروف الاجتماعية والاقتصادية الصعبة والمناطق ذات الظروف الاجتماعية والاقتصادية الصعبة بشكل خاص يتم توفيرها مجانًا للموظفين العاملين هناك.

في حال سكن الفرد في مكان العمل، يعتمد الدخل الخاضع للضريبة على تكاليف الإيجار أو الاستهلاك والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى المحسوبة حسب النسبة بين المساحة التي يستخدمها الفرد ومساحة مكان العمل.

يتم تضمين مبلغ إيجار المنزل والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى ذات الصلة (إن وجدت) للسكن التي يدفعها صاحب العمل نيابة عن الموظف في الدخل الخاضع للضريبة وفقًا للمبلغ الفعلي المدفوع نيابة عن الموظف ولكن لا يجوز أن يتجاوز 15٪ من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة الناتج (باستثناء إيجار المنزل والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى ذات الصلة (إن وجدت)) في الوحدة بغض النظر عن مكان دفع الدخل.

- مبلغ المال الذي يشتريه صاحب العمل للتأمين على الحياة وغيره من التأمينات غير الإلزامية مع الأقساط المتراكمة؛ شراء تأمين التقاعد الطوعي أو المساهمة في صندوق التقاعد الطوعي للموظفين.

في حالة قيام صاحب العمل بشراء منتج تأمين غير إلزامي للموظف دون استحقاق أقساط التأمين (بما في ذلك حالة شراء التأمين من شركات التأمين غير المنشأة والعاملة بموجب القانون الفيتنامي والمسموح لها ببيع التأمين في فيتنام)، فإن قسط شراء هذا المنتج التأميني لا يتم تضمينه في الدخل الشخصي الخاضع للضريبة للموظف. يشمل التأمين غير الإلزامي بدون استحقاق أقساط منتجات التأمين مثل: التأمين الصحي، تأمين الوفاة (باستثناء منتجات تأمين الوفاة مع استرداد المبالغ)، ... والتي لا يحصل فيها المؤمن عليه على أقساط مستحقة من الاشتراك في التأمين، بالإضافة إلى مبلغ التأمين أو التعويض المتفق عليه في عقد التأمين الذي تدفعه شركة التأمين.

- رسوم العضوية ومصاريف الخدمات الأخرى للأفراد عند الطلب مثل: الرعاية الصحية، والترفيه، والرياضة، والترفيه، والجمال، وتحديداً على النحو التالي:

+ رسوم العضوية (مثل بطاقات عضوية ملاعب الجولف، وبطاقات عضوية ملاعب التنس، وبطاقات أنشطة الأندية الثقافية والفنية، والأندية الرياضية...) إذا كانت البطاقة تحدد اسم الفرد أو مجموعة الأفراد الذين يستخدمونها. في حالة استخدام البطاقة بشكل مشترك ولم تتضمن اسم الفرد أو مجموعة الأفراد الذين يستخدمونها، فإنها لا تدخل ضمن الدخل الخاضع للضريبة.

+ نفقات الخدمات الأخرى للأفراد في مجال الرعاية الصحية والترفيه والعناية بالجمال... إذا كان محتوى الدفع ينص بوضوح على اسم الفرد المستفيد. في حالة أن رسوم الخدمة المدفوعة لا تتضمن اسم الفرد المتلقي للخدمة ولكن يتم دفعها لمجموعة من الموظفين، فإنها لا يتم تضمينها في الدخل الخاضع للضريبة.

- إن النفقات الثابتة للوازم المكتبية ورحلات العمل والهاتف والزي الرسمي وغيرها أعلى من الأنظمة الحالية للدولة. لا يتم تضمين المبلغ الإجمالي في الدخل الخاضع للضريبة في الحالات التالية:

+ بالنسبة للكوادر والموظفين المدنيين والعاملين في الأجهزة الإدارية والأحزاب والنقابات والجمعيات: يتم تطبيق مستوى الإنفاق الثابت وفقا لوثيقة التوجيه الصادرة عن وزارة المالية.

+ بالنسبة للموظفين العاملين في المنظمات التجارية والمكاتب التمثيلية: يتوافق مستوى المبلغ الإجمالي المطبق مع مستوى تحديد الدخل الخاضع للضريبة على دخل الشركات وفقًا للوثائق التوجيهية لتنفيذ قانون ضريبة دخل الشركات.

+ بالنسبة للموظفين العاملين في المنظمات الدولية ومكاتب التمثيل للمنظمات الأجنبية: يتم تنفيذ مستوى البدل وفقًا لأنظمة المنظمة الدولية ومكاتب التمثيل للمنظمة الأجنبية.

- لا تدخل ضمن الدخل الخاضع للضريبة للموظف وفقاً لأنظمة الوحدة مصاريف خدمات النقل لنقل الموظفين من مسكنهم إلى مكان عملهم وبالعكس.

- لا تدخل ضمن دخل الموظف المدفوعات الخاصة بالتدريب لتحسين مؤهلات ومهارات الموظفين وفقاً لعمل الموظف المهني أو وفقاً لخطة صاحب العمل.

- فوائد أخرى.

المزايا الأخرى التي يدفعها أصحاب العمل للموظفين مثل: المدفوعات في أيام العطلات؛ استئجار خدمات استشارية، استئجار إقرار ضريبي لفرد معين أو مجموعة من الأفراد؛ - مصاريف العمالة المنزلية مثل السائقين والطهاة وغيرهم من العمالة المنزلية المتعاقدة...

(2.6) المكافآت النقدية أو غير النقدية من أي نوع، بما في ذلك مكافآت الأسهم، باستثناء المكافآت التالية:

- المكافآت المرافقة للألقاب التي تمنحها الدولة، بما في ذلك المكافآت المرافقة للألقاب المحاكاة، وأشكال المكافآت وفقاً لأحكام قانون المحاكاة والمكافآت، وعلى وجه الخصوص:

+ مكافآت مع عناوين المحاكاة مثل National Emulation Fighter؛ - مناضلو المحاكاة على مستوى الوزارات والفروع والمنظمات المركزية والمحافظات والمدن ذات الإدارة المركزية؛ مقاتل المحاكاة على مستوى القاعدة الشعبية، عامل متقدم، مقاتل متقدم.

+ مكافآت مع أشكال أخرى من المكافآت.

+ مكافآت مع الألقاب التي تمنحها الدولة.

+ المكافآت المصاحبة للجوائز التي تمنحها الجمعيات والمنظمات التابعة للمنظمات السياسية المركزية والمحلية والمنظمات الاجتماعية السياسية والمنظمات الاجتماعية والمنظمات الاجتماعية المهنية وفقاً لنظام تلك المنظمة ووفقاً لأحكام قانون المحاكاة والتقدير.

+ مكافآت مع جائزة هوشي منه وجائزة الدولة.

+ مكافأة مع الميداليات والشارات.

+ مكافأة مع شهادة تقدير.

يجب أن تكون السلطة المختصة بتحديد المكافآت ومقدار المكافآت المصاحبة لمسميات المحاكاة وأشكال المكافآت مطابقة لأحكام قانون المحاكاة والمكافآت.

- المكافآت المصاحبة للجوائز الوطنية والدولية المعترف بها من قبل الدولة الفيتنامية.

- مكافآت التحسينات التقنية والاختراعات والاكتشافات التي تعترف بها الجهات المختصة في الدولة.

- مكافآت لكشف المخالفات القانونية والإبلاغ عنها للجهات المختصة في الدولة.

(2.7) لا يتم تضمين العناصر التالية في الدخل الخاضع للضريبة:

- دعم صاحب العمل للفحص الطبي وعلاج الأمراض الخطيرة للموظفين وأقاربهم.

+ تشمل أقارب الموظف في هذه الحالة: الأطفال البيولوجيين، والأطفال المتبنين قانونيًا، والأطفال غير الشرعيين، وأبناء الزوجة أو الزوج؛ الزوجة أو الزوج؛ الأب البيولوجي، الأم البيولوجية؛ حموه، حماته (أو حموه، حماته)؛ زوج الأم، زوجة الأب؛ الوالدين المتبنين القانونيين

+ مستوى الدعم غير المدرج في الدخل الخاضع للضريبة هو المبلغ الفعلي المدفوع وفقاً لقسيمة دفع رسوم المستشفى، ولكن لا يتجاوز مبلغ دفع رسوم المستشفى للموظف وأقاربه بعد خصم مبلغ الدفع لمؤسسة التأمين.

+ يقع على عاتق صاحب العمل الذي يدفع مبلغ الدعم مسؤولية: الاحتفاظ بنسخة من وثيقة دفع رسوم المستشفى مع تأكيد من صاحب العمل (في حالة قيام الموظف وأقاربه بدفع المبلغ المتبقي بعد أن تدفع مؤسسة التأمين مباشرة إلى المنشأة الطبية) أو نسخة من وثيقة دفع رسوم المستشفى؛ صورة من شهادة دفع التأمين الصحي مصدقة من جهة العمل (في حال قيام الموظف وأقاربه بدفع كافة رسوم المستشفى تقوم مؤسسة التأمين بدفع مبالغ التأمين للموظف وأقاربه) بالإضافة إلى شهادة الدفع لدعم الموظف وأقاربه في حالة الإصابة بأمراض خطيرة.

- المبلغ المستحق وفقاً للوائح استخدام وسائل النقل في أجهزة الدولة ووحدات الخدمة العامة والمنظمات الحزبية والنقابات.

- المبلغ المستلم بموجب نظام السكن العام كما هو منصوص عليه في القانون.

- المبالغ التي تم الحصول عليها بخلاف الراتب والأجور مقابل المشاركة في إبداء الرأي وتقييم وفحص الوثائق القانونية والقرارات والتقارير السياسية؛ المشاركة في فرق التفتيش والإشراف؛ استقبال الناخبين، استقبال المواطنين؛ - الزي الرسمي وغيره من الأعمال المرتبطة مباشرة بخدمة أنشطة مكتب مجلس الأمة ومجلس القوميات ولجان مجلس الأمة ووفود مجلس الأمة؛ المكتب المركزي ولجان الحزب؛ مكتب لجنة الحزب بالمدينة، لجنة الحزب بالمحافظة ولجان لجنة الحزب بالمدينة، لجنة الحزب بالمحافظة.

- يتم دفع تكاليف وجبات منتصف النوبة والغداء من قبل أصحاب العمل الذين ينظمون وجبات منتصف النوبة والغداء للموظفين في شكل طهي مباشر أو شراء وجبات أو توفير قسائم وجبات.

في حالة عدم قيام صاحب العمل بتنظيم وجبات أو غداء منتصف الدوام ولكنه يدفع للموظفين، فإن ذلك لا يتم تضمينه في الدخل الخاضع للضريبة للفرد إذا كان مستوى الدفع متوافقًا مع إرشادات وزارة العمل والمعوقين والشؤون الاجتماعية. في حالة أن مستوى الإنفاق أعلى من المستوى التوجيهي لوزارة العمل والمعاقين والشؤون الاجتماعية، فيجب إدراج الإنفاق الزائد ضمن الدخل الخاضع للضريبة للفرد.

لا يجوز أن تتجاوز مستويات الإنفاق المحددة المطبقة على المؤسسات والمنظمات المملوكة للدولة، والوحدات التابعة للهيئات الإدارية، والحزب، والنقابات، والجمعيات، المبادئ التوجيهية لوزارة العمل والمعاقين والشؤون الاجتماعية. بالنسبة للمؤسسات غير الحكومية والمنظمات الأخرى، يتم تحديد مستوى الإنفاق من قبل رئيس الوحدة بالاتفاق مع رئيس النقابة، ولكن لا يجوز أن يتجاوز المستوى المطبق على المؤسسات المملوكة للدولة.

- مبلغ المال مقابل أجرة السفر ذهابًا وإيابًا التي يدفعها صاحب العمل نيابة عن (أو عن) الموظفين الأجانب العاملين في فيتنام، والموظفين الفيتناميين العاملين في الخارج في إجازة سنوية مرة واحدة في السنة.

إن الأساس لتحديد مبلغ المال اللازم لشراء تذكرة الطيران هو عقد العمل ومبلغ المال اللازم لدفع ثمن تذكرة الطيران من فيتنام إلى بلد جنسية الأجنبي أو البلد الذي تعيش فيه عائلة الأجنبي والعكس؛ دفع ثمن تذكرة الطيران من البلد الذي يعمل فيه الشخص الفيتنامي إلى فيتنام والعكس.

- يتم دفع الرسوم الدراسية لأطفال العمال الأجانب العاملين في فيتنام للدراسة في فيتنام، وأطفال العمال الفيتناميين العاملين في الخارج للدراسة في الخارج من مرحلة ما قبل المدرسة إلى المدرسة الثانوية من قبل صاحب العمل.

- لا يتم تضمين الدخل الشخصي المستلم من الجمعيات والمنظمات الراعية في ضريبة الدخل الشخصي إذا كان الفرد المتلقي للرعاية عضواً في الجمعية أو المنظمة؛ يتم استخدام أموال الرعاية من مصادر ميزانية الدولة أو يتم إدارتها وفقًا للأنظمة الحكومية؛ إنشاء الأعمال الأدبية والفنية ومشاريع البحث العلمي... لتنفيذ المهام السياسية للدولة أو وفقا لبرنامج الأنشطة وفقا لميثاق تلك الجمعية أو المنظمة.

- المدفوعات التي يقدمها أصحاب العمل لخدمة تعبئة وتدوير الموظفين الأجانب العاملين في فيتنام وفقًا لأحكام عقد العمل، والامتثال لجدول العمل القياسي وفقًا للممارسات الدولية لبعض الصناعات مثل النفط والغاز والتعدين.

إن أساس التحديد هو عقد العمل ودفع أجرة السفر من فيتنام إلى البلد الذي يقيم فيه الأجنبي والعكس.

المثال 1: السيد X هو مواطن أجنبي تم نقله من قبل شركة النفط والغاز Y للعمل على منصة حفر على الجرف القاري لفيتنام. وفقًا لأحكام عقد العمل، فإن دورة عمل السيد X في المنصة هي 28 يومًا متتاليًا، تليها 28 يومًا إجازة. يدفع المقاول Y للسيد X أجرة الطيران من الخارج إلى فيتنام والعكس في كل مرة يتم فيها تغيير الوردية، وتكلفة توفير طائرة هليكوبتر لالتقاط السيد X من البر الرئيسي في فيتنام إلى منصة الحفر والعكس، وتكلفة الإقامة في حالة انتظار السيد X لرحلة طائرة الهليكوبتر إلى منصة الحفر للعمل. لا يتم تضمين هذه المبالغ في الدخل الشخصي الخاضع للضريبة للسيد X.

- أن يكون مبلغ المال الذي تتلقاه المؤسسة أو الفرد الذي يدفع الدخل عن الجنازات وحفلات الزفاف للموظف وأسرته متوافقاً مع الأنظمة العامة للمؤسسة أو الفرد الذي يدفع الدخل ومتوافقاً مع مستوى الدخل الخاضع لضريبة دخل الشركات وفقاً للوثائق التوجيهية لتنفيذ قانون ضريبة دخل الشركات.

(3) الدخل من الاستثمار الرأسمالي

الدخل من الاستثمار الرأسمالي هو الدخل الشخصي الذي يتم تلقيه في أشكال:

- الفوائد المستلمة من الإقراض للمنظمات والشركات والأسر ورجال الأعمال ومجموعات رجال الأعمال بموجب عقود القروض أو اتفاقيات القروض، باستثناء فوائد الودائع المستلمة من مؤسسات الائتمان وفروع البنوك الأجنبية وفقًا للتعليمات الواردة في القسم ز.1، النقطة ز، البند 1، المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.

- الأرباح المستلمة من المساهمة في رأس المال لشراء الأسهم.

- الدخل المحصل من المساهمة في رأس مال الشركات ذات المسؤولية المحدودة وشركات التضامن والتعاونيات والمشاريع المشتركة وعقود التعاون التجاري وغيرها من أشكال الأعمال المنصوص عليها في قانون الشركات وقانون التعاونيات؛ الدخل المحصل من المساهمة في رأس المال لإنشاء مؤسسة ائتمانية وفقاً لأحكام قانون مؤسسات الائتمان؛ المساهمة في رأس مال صناديق الاستثمار في الأوراق المالية وغيرها من صناديق الاستثمار المنشأة والعاملة وفقاً لأحكام القانون.

لا يتم تضمين أرباح المؤسسات الخاصة وشركات المسؤولية المحدودة المكونة من عضو واحد المملوكة للأفراد في الدخل الخاضع للضريبة من الاستثمار الرأسمالي.

- الزيادة في قيمة المساهمة في رأس المال المستلمة عند حل المؤسسة أو تحويل نموذج عملها أو تقسيمها أو فصلها أو دمجها أو توحيدها أو عند سحب رأس المال.

- الدخل المحصل من الفوائد على السندات وأذون الخزانة والأوراق المالية القيمة الأخرى التي تصدرها المنظمات المحلية، باستثناء الدخل وفقاً للتعليمات الواردة في البندين ز.1 و ز.3، النقطة ز، البند 1، المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.

- الدخل المستلم من الاستثمار الرأسمالي بأشكال أخرى، بما في ذلك المساهمات الرأسمالية العينية، والسمعة، وحقوق استخدام الأراضي، والاختراعات وبراءات الاختراع.

- الدخل من أرباح الأسهم المدفوعة، الدخل من مكاسب رأس المال.

(4) الدخل من تحويل رأس المال

الدخل من تحويل رأس المال هو الدخل الشخصي المستلم بما في ذلك:

- الدخل الناتج عن نقل مساهمات رأس المال في الشركات ذات المسؤولية المحدودة (بما في ذلك الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد)، والشراكات، وعقود التعاون التجاري، والتعاونيات، وصناديق الائتمان الشعبية، والمنظمات الاقتصادية، وغيرها من المنظمات.

- الدخل الناتج عن تحويل الأوراق المالية، بما في ذلك: الدخل الناتج عن تحويل الأسهم وحقوق شراء الأسهم والسندات وأذون الخزانة وشهادات الصناديق وغيرها من أنواع الأوراق المالية المنصوص عليها في الفقرة (1) من المادة (6) من قانون الأوراق المالية. الدخل الناتج عن نقل أسهم الأفراد في الشركات المساهمة وفقاً لما هو منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 6 من قانون الأوراق المالية والمادة 120 من قانون الشركات.

- الدخل الناتج عن تحويل رأس المال بأشكال أخرى.

(5) الدخل من نقل العقارات

الدخل من نقل العقارات هو الدخل المستلم من نقل العقارات بما في ذلك:

- الدخل الناتج عن نقل حقوق استخدام الأراضي.

- الدخل الناتج عن نقل حقوق استخدام الأراضي والأصول المرتبطة بالأرض. تشمل الأصول المرتبطة بالأرض ما يلي:

+ السكن بما في ذلك السكن المستقبلي.

+ أعمال البنية التحتية والبناء الملحقة بالأرض، بما في ذلك أعمال البناء المستقبلية.

+ تشمل الأصول الأخرى المرتبطة بالأرض الأصول التي هي عبارة عن منتجات زراعية وغابات ومصايد أسماك (مثل المحاصيل والثروة الحيوانية).

- الدخل الناتج عن نقل ملكية السكن بما في ذلك السكن الذي يتم إنشاؤه في المستقبل.

- الدخل الناتج عن نقل حقوق إيجار الأراضي وحقوق إيجار المسطحات المائية.

- الدخل الناتج عن المساهمة برأس مال عقاري لإقامة مشروع أو زيادة رأس مال إنتاج المشروع وفقاً لأحكام القانون.

- الدخل الناتج عن ترخيص إدارة العقارات حيث يكون للشخص المرخص له الحق في نقل العقار أو يتمتع بنفس الحقوق التي يتمتع بها مالك العقار وفقاً للقانون.

- الإيرادات الأخرى المتحصلة من تحويل العقارات بأي شكل من الأشكال.

يتم تنفيذ اللوائح الخاصة بالإسكان وأعمال البناء المستقبلية وفقاً لقانون الأعمال العقارية.

(6) الدخل من المكاسب

الدخل الناتج عن الفوز بالجوائز هو عبارة عن أموال أو سلع يتلقاها الأفراد في الأشكال التالية:

- جوائز اليانصيب التي تدفعها شركات اليانصيب.

- الفوز بجوائز بأشكال ترويجية عند المشاركة في عمليات شراء وبيع السلع والخدمات وفقاً لأحكام قانون التجارة.

- الفوز بالجوائز في أشكال الرهان والمراهنة المسموح بها قانونًا.

- الفوز بجوائز في الألعاب والمسابقات ذات الجوائز وغيرها من أشكال الفوز بالجوائز التي تنظمها المنظمات الاقتصادية والهيئات الإدارية ووكالات التوظيف والنقابات وغيرها من المنظمات والأفراد.

(7) دخل حقوق النشر

الدخل من حقوق التأليف والنشر هو الدخل الذي يتم الحصول عليه عند نقل الملكية والتنازل عنها وحقوق استخدام أشياء الملكية الفكرية وفقًا لأحكام قانون الملكية الفكرية؛ الدخل الناتج عن نقل التكنولوجيا وفقاً لما ينص عليه قانون نقل التكنولوجيا.

على وجه التحديد كما يلي:

- يتم تنفيذ موضوعات حقوق الملكية الفكرية وفقاً لأحكام المادة 3 من قانون الملكية الفكرية والوثائق الإرشادية ذات الصلة، بما في ذلك:

+ تشمل موضوعات حقوق الطبع والنشر الأعمال الأدبية والفنية والعلمية؛ تشمل موضوعات الحقوق المرتبطة بحقوق الطبع والنشر ما يلي: التسجيلات الصوتية والمرئية للبرامج المذاعة، والبرامج التي تحمل إشارات الأقمار الصناعية المشفرة.

+ تشمل موضوعات حقوق الملكية الصناعية الاختراعات والتصميمات الصناعية وتصميمات الدوائر المتكاملة لأشباه الموصلات والأسرار التجارية والعلامات التجارية والأسماء التجارية والمؤشرات الجغرافية.

+ موضوع الحقوق على الأصناف النباتية هو مواد التربية والمواد المحصودة.

- يتم تنفيذ موضوعات نقل التكنولوجيا وفقاً لأحكام المادة 7 من قانون نقل التكنولوجيا، ومنها:

+ نقل المعرفة التقنية.

+ نقل المعرفة التقنية حول التكنولوجيا في شكل حلول تكنولوجية، وعمليات تكنولوجية، وحلول تقنية، وصيغ، ومعايير تقنية، ورسومات، ومخططات تقنية، وبرامج كمبيوتر، ومعلومات بيانات.

+ نقل الحلول لترشيد الإنتاج وتجديد التكنولوجيا.

وتشمل الإيرادات الناتجة عن نقل حقوق الملكية الفكرية ونقل التكنولوجيا المذكورة أعلاه حالات إعادة النقل.

(8) الدخل من الامتياز

الامتياز التجاري هو نشاط تجاري يسمح فيه مانح الامتياز ويطلب من الحاصل على الامتياز أن يقوم بنفسه بشراء وبيع السلع وتقديم الخدمات وفقًا لشروط مانح الامتياز في عقد الامتياز.

الدخل الناتج عن الامتياز التجاري هو الدخل الذي يحصل عليه الأفراد من عقود الامتياز المذكورة أعلاه، بما في ذلك حالات إعادة الامتياز التجاري وفقاً لأحكام قانون الامتياز التجاري.

(9) الدخل من الميراث

الدخل الناتج عن الميراث هو الدخل الذي يحصل عليه الفرد بموجب وصية أو وفقاً لأحكام قانون الميراث، وتحديداً على النحو التالي:

- بالنسبة لتوريث الأوراق المالية بما في ذلك: الأسهم وحقوق شراء الأسهم والسندات وأذون الخزانة وشهادات الصناديق وغيرها من أنواع الأوراق المالية وفقًا لما ينص عليه قانون الأوراق المالية؛ الأسهم الفردية في شركة مساهمة وفقاً لما ينص عليه قانون الشركات.

- بالنسبة للإرث يشمل رأس المال في المنظمات الاقتصادية والمؤسسات التجارية: المساهمات الرأسمالية في الشركات ذات المسؤولية المحدودة والتعاونيات والشراكات وعقود التعاون التجاري؛ رأس المال في المؤسسات الخاصة والشركات الفردية؛ رأس المال في الجمعيات، والصناديق المسموح بتأسيسها بموجب أحكام القانون، أو كامل المنشأة التجارية إذا كانت مؤسسة خاصة، أو منشأة تجارية فردية.

- بالنسبة لتوريث العقارات بما في ذلك: حقوق استخدام الأراضي؛ حقوق استخدام الأراضي مع الأصول المرتبطة بالأرض؛ ملكية المسكن، بما في ذلك الإسكان المستقبلي؛ البنية التحتية وأعمال البناء الملحقة بالأرض، بما في ذلك أعمال البناء المستقبلية؛ عقد إيجار الأرض؛ حقوق إيجار سطح الماء؛ - الإيرادات الأخرى المتحصلة من ميراث العقارات بأي شكل من الأشكال؛ خصم الدخل من ميراث العقارات وفقًا للتعليمات الواردة في الفقرة (د) البند 1 المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.

- بالنسبة لتوريث الأصول الأخرى أو حقوق الملكية أو الاستخدام يجب تسجيلها لدى وكالة إدارة الدولة مثل: السيارات؛ دراجة نارية؛ السفن، بما في ذلك الصنادل، والزوارق، والقاطرات، وقوارب الدفع؛ القوارب، بما في ذلك اليخوت؛ طائرة؛ بندقية صيد، بندقية رياضية.

(10) الدخل من تلقي الهدايا

الدخل الناتج عن تلقي الهدايا هو الدخل الذي يحصل عليه الفرد من المنظمات والأفراد المحليين والأجانب، وتحديداً على النحو التالي:

- لتلقي هدايا الأوراق المالية بما في ذلك:

+ الأسهم وخيارات الأسهم والسندات وأذون الخزانة وشهادات الصناديق وغيرها من أنواع الأوراق المالية المنصوص عليها في قانون الأوراق المالية؛

+ حصص الأفراد في الشركات المساهمة وفقاً لأحكام قانون الشركات.

- قبول الهدايا التي تكون رأس مال في المنظمات الاقتصادية والمؤسسات التجارية بما في ذلك: رأس المال في الشركات ذات المسؤولية المحدودة والتعاونيات والشراكات وعقود التعاون التجاري ورأس المال في المؤسسات الخاصة والشركات الفردية ورأس المال في الجمعيات والصناديق المسموح بإنشائها بموجب أحكام القانون أو كامل المؤسسة التجارية إذا كانت مؤسسة خاصة أو مؤسسة تجارية فردية.

- لتلقي هدايا العقارات بما في ذلك: حقوق استخدام الأراضي؛ حقوق استخدام الأراضي مع الأصول المرتبطة بالأرض؛ ملكية المسكن، بما في ذلك الإسكان المستقبلي؛ البنية التحتية وأعمال البناء الملحقة بالأرض، بما في ذلك أعمال البناء المستقبلية؛ عقد إيجار الأرض؛ حقوق إيجار سطح الماء؛ - الإيرادات الأخرى المتحصلة من ميراث العقارات بأي شكل من الأشكال؛ خصم الدخل من هدايا العقارات وفقًا لما هو موضح في الفقرة (د)، البند 1، المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.

- بالنسبة للهدايا الخاصة بالأصول الأخرى، يجب تسجيل حقوق الملكية أو الاستخدام لدى وكالة إدارة الدولة مثل: السيارات؛ دراجة نارية؛ السفن، بما في ذلك الصنادل، والزوارق، والقاطرات، وقوارب الدفع؛ القوارب، بما في ذلك اليخوت؛ طائرة؛ بندقية صيد، بندقية رياضية.

الأساس القانوني: المادة 2 من التعميم 111/2013/TT-BTC، المعدل والمكمل بالتعميم 92/2015/TT-BTC، والتعميم 25/2018/TT-BTC.