ในกรณีใดบ้างที่ค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินและค่าเช่าที่ดินจะได้รับการยกเว้นหรือลดหย่อน?

รัฐบาล ได้ออกพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 230/2025/ND-CP ลงวันที่ 19 สิงหาคม 2568 กำหนดกรณีอื่นๆ ของการยกเว้นหรือลดหย่อนค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินและค่าเช่าที่ดินตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 157 วรรค 2 แห่งพระราชบัญญัติที่ดิน พ.ศ. 2567

พระราชกฤษฎีกาฉบับนี้ประกอบด้วย 9 มาตรา ที่กำหนดกรณีอื่น ๆ ของการยกเว้นหรือลดหย่อนค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินและค่าเช่าที่ดิน ตามที่บัญญัติไว้ในวรรคสอง มาตรา 157 แห่งพระราชบัญญัติที่ดิน พ.ศ. 2567 (รวมถึงเนื้อหาของการลดหย่อนค่าเช่าที่ดินในปี พ.ศ. 2568)

การยกเว้นและลดหย่อนค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดิน

เรื่องการยกเว้นและลดหย่อนค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดิน พระราชกฤษฎีกาเลขที่ 230/2568/กทพ. กำหนดยกเว้นค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินสำหรับพื้นที่ดินที่ได้รับการจัดสรรภายในขอบเขตการจัดสรรที่ดินในกรณีต่อไปนี้:

จัดสรรที่ดินสำหรับการตั้งถิ่นฐานใหม่หรือที่ดินให้แก่ครัวเรือนและบุคคลในกลุ่มที่อยู่อาศัยและเส้นทางในพื้นที่เสี่ยงภัยน้ำท่วม ตามมติ นายกรัฐมนตรี เรื่อง การปรับปรุงและเสริมรายวิชาและกลไกการกู้ยืมเพื่อก่อสร้างที่อยู่อาศัยภายใต้โครงการสร้างกลุ่มที่อยู่อาศัยและเส้นทางและที่อยู่อาศัยในพื้นที่ที่น้ำท่วมบ่อยครั้งในสามเหลี่ยมปากแม่น้ำโขง

จัดสรรที่ดินเพื่ออยู่อาศัยให้แก่ครัวเรือนชาวประมงและประชาชนที่อาศัยอยู่ริมแม่น้ำและทะเลสาบ เพื่อย้ายเข้าสู่พื้นที่และที่ตั้งถิ่นฐานใหม่ ตามแผนงาน แผนงาน และโครงการต่างๆ ที่ได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่

พระราชกฤษฎีกากำหนดให้ลดหย่อนค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินรายปีร้อยละ 30 สำหรับกรณีการใช้ที่ดินเพื่อการป้องกันประเทศร่วมกับการผลิตแรงงานและกิจกรรมการก่อสร้าง ทางเศรษฐกิจ ตามที่กำหนดไว้ในข้อ 2 มาตรา 201 แห่งพระราชบัญญัติที่ดิน พ.ศ. 2567 และพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 102/2567/ND-CP ลงวันที่ 30 กรกฎาคม พ.ศ. 2567 ของรัฐบาล ซึ่งมีรายละเอียดการบังคับใช้มาตราต่างๆ ของพระราชบัญญัติที่ดิน

รัฐมนตรีว่าการกระทรวงกลาโหม มีหน้าที่มอบหมายให้หน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่รับผิดชอบคำนวณค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินที่ลดลงและบันทึกไว้ในหนังสือแจ้งภาระผูกพันทางการเงินของกระทรวงกลาโหมที่ส่งถึงหน่วยงานและรัฐวิสาหกิจที่อยู่ภายใต้การบริหารของกระทรวงกลาโหม มอบหมายให้หน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่รับผิดชอบในการกำกับดูแลการจัดเก็บและการชำระค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินประจำปีตามบทบัญญัติของพระราชกฤษฎีกา 102/2024/ND-CP และพระราชกฤษฎีกานี้กับหน่วยงานและรัฐวิสาหกิจที่อยู่ภายใต้การบริหารของกระทรวงกลาโหม

กรณีเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจตรวจสอบพบว่าผู้ที่ใช้ที่ดินเพื่อการป้องกันประเทศร่วมกับกิจกรรมการผลิตแรงงานและการก่อสร้างทางเศรษฐกิจไม่ได้ใช้งานที่ดินตามแผนผังการใช้ที่ดินที่เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจอนุมัติ เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจต้องชำระค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินประจำปีที่ลดลงตามกฎหมายคืน

การยกเว้นและลดหย่อนค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินในกรณีจำเป็นเพื่อดำเนินนโยบายเศรษฐกิจและสังคม การรักษาเสถียรภาพเศรษฐกิจมหภาค การสนับสนุนการผลิตและการพัฒนาธุรกิจ การประกันความมั่นคงทางสังคม และการแก้ไขปัญหาที่เกิดขึ้นในการบริหารจัดการเศรษฐกิจและสังคมประจำปี ให้ดำเนินการดังนี้ โดยให้กระทรวงการคลังส่งคำสั่งและแนวทางแก้ไขตามแผนพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมที่หน่วยงานที่เกี่ยวข้องออกให้หรือคำสั่งที่หน่วยงานที่เกี่ยวข้องมอบหมาย ต่อระเบียบราชการว่าด้วยการยกเว้นและลดหย่อนค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดินเป็นระยะเวลา 1 ปี ตามที่กำหนดไว้ในวรรคนี้

ลดค่าเช่าที่ดิน 30% ในปี 2568 กรณีชำระค่าเช่าที่ดินรายปี

ส่วนการลดค่าเช่าที่ดินที่ต้องชำระในปี 2568 นั้น พระราชกฤษฎีกากำหนดให้ลดค่าเช่าที่ดินที่ต้องชำระในปี 2568 ลงร้อยละ 30 ของค่าเช่าที่ดินที่ต้องชำระในปี 2568 สำหรับผู้ใช้ที่ดินตามมาตรา 4 แห่งพระราชบัญญัติที่ดิน พ.ศ. 2567 ที่ได้รับการเช่าที่ดินจากทางราชการในรูปแบบการชำระค่าเช่าที่ดินรายปี (ทั้งกรณีที่มีและไม่มีเอกสารสิทธิ์ที่ดิน แต่ใช้ประโยชน์ที่ดินและต้องชำระค่าเช่าในปี 2568 ตามที่กำหนด และกรณีผู้ใช้ที่ดินใช้ประโยชน์ที่ดินแต่ไม่ได้จัดทำทะเบียนที่ดินตามกฎหมายว่าด้วยที่ดิน)

บทบัญญัตินี้ใช้บังคับทั้งกรณีที่ผู้ใช้ที่ดินไม่มีสิทธิได้รับการยกเว้นหรือลดหย่อนค่าเช่าที่ดิน หรือระยะเวลาการยกเว้นหรือลดหย่อนได้สิ้นสุดลงแล้ว และกรณีที่ผู้ใช้ที่ดินกำลังได้รับการลดหย่อนค่าเช่าที่ดินตามกฎหมายว่าด้วยที่ดินและกฎหมายอื่นที่เกี่ยวข้องอยู่ในปัจจุบัน

การลดค่าเช่าที่ดินประจำปี 2568 คำนวณจากค่าเช่าที่ดินที่ต้องชำระประจำปี 2568 ตามประกาศการเรียกเก็บค่าเช่าที่ดิน (ถ้ามี) หรือคำนวณตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยค่าเช่าที่ดินในกรณีที่ไม่มีประกาศการเรียกเก็บค่าเช่าที่ดิน การลดค่าเช่าที่ดินนี้จะไม่นำไปใช้กับค่าเช่าที่ดินค้างชำระของปีก่อนหน้าปี 2568 และค่าธรรมเนียมการชำระล่าช้า (ถ้ามี)

กรณีผู้ใช้ที่ดินได้รับการลดค่าเช่าที่ดินตามกฎหมายว่าด้วยค่าเช่าที่ดิน และ/หรือหักเงินชดเชยและค่าปรับพื้นที่ตามกฎหมายว่าด้วยค่าเช่าที่ดิน ให้คำนวณลดค่าเช่าที่ดินจากจำนวนค่าเช่าที่ดินที่ต้องชำระ (ถ้ามี) หลังจากได้ลดหรือหักเงินตามกฎหมายว่าด้วยค่าเช่าที่ดินแล้ว (ยกเว้นค่าเช่าที่ดินที่ลดลงในปี พ.ศ. 2567 ตามระเบียบในพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 87/2568/นด-คป ลงวันที่ 11 เมษายน พ.ศ. 2568 ว่าด้วยการลดค่าเช่าที่ดิน ปี พ.ศ. 2567)

ภายใน 30 วัน นับแต่วันที่ศาลมีคำสั่งลดค่าเช่าที่ดิน พ.ศ. 2568 ตามระเบียบ ผู้ลงทุนที่รัฐเช่าที่ดินและชำระค่าเช่าที่ดินรายปีเพื่อลงทุนในการก่อสร้างและประกอบกิจการโครงสร้างพื้นฐานของนิคมอุตสาหกรรม คลัสเตอร์อุตสาหกรรม และเขตอุตสาหกรรมส่งออก (ผู้ลงทุน) จะต้องจัดสรรค่าเช่าที่ดินที่ลดลงของพื้นที่ที่ผู้ลงทุนได้เช่าช่วงไว้ตามระเบียบในมาตรา 202 วรรค 6 แห่งพระราชบัญญัติที่ดิน พ.ศ. 2567 (จัดสรรเท่าๆ กันตามอัตราส่วนของพื้นที่ที่เช่าช่วงต่อพื้นที่ที่ผู้ลงทุนได้เช่าช่วงไว้ตามระเบียบในมาตรา 202 วรรค 6 แห่งพระราชบัญญัติที่ดิน พ.ศ. 2567) ผู้ลงทุนไม่จำเป็นต้องจัดสรรค่าเช่าที่ดินที่ลดลงของพื้นที่ที่ยังไม่ได้เช่าช่วง

ขั้นตอนการลดค่าเช่าที่ดิน ปี 2568

ผู้ใช้ที่ดินต้องยื่นคำขอลดหย่อนค่าเช่าที่ดินตามที่กำหนด (โดยวิธีใดวิธีหนึ่ง คือ โดยตรง ทางไปรษณีย์ ทางอิเล็กทรอนิกส์ ผ่านระบบบริการประชาชนออนไลน์ หรือวิธีการอื่นใดตามที่กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีกำหนด) ต่อกรมสรรพากรหรือหน่วยงานอื่นตามที่กฎหมายว่าด้วยที่ดินและกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีกำหนด ตั้งแต่วันที่พระราชกฤษฎีกานี้ใช้บังคับจนถึงวันที่ 30 พฤศจิกายน พ.ศ. 2568

การลดหย่อนค่าเช่าที่ดินประจำปี พ.ศ. ๒๕๖๘ ตามที่กำหนดไว้ในพระราชกฤษฎีกานี้ มิให้ใช้บังคับแก่กรณีที่ผู้ใช้ที่ดินยื่นคำขอภายหลังวันที่ ๓๐ พฤศจิกายน พ.ศ. ๒๕๖๘

โดยให้เป็นไปตามคำขอลดค่าเช่าที่ดินที่ผู้ใช้ที่ดินยื่นตามที่กำหนด และหนังสือแจ้งการชำระค่าเช่าที่ดิน พ.ศ. ๒๕๖๘ ของผู้ใช้ที่ดิน (ถ้ามี) ภายใน ๓๐ วัน นับแต่วันที่ได้รับคำขอลดค่าเช่าที่ดินตามที่กำหนด หน่วยงานหรือบุคคลที่มีอำนาจหน้าที่พิจารณากำหนดจำนวนค่าเช่าที่ดินที่จะลดลง และออกคำสั่งลดค่าเช่าที่ดินตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยค่าธรรมเนียมการใช้ที่ดิน ค่าเช่าที่ดิน และกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี

กรณีผู้ใช้ที่ดินได้รับมติจากหน่วยงานหรือผู้ที่เกี่ยวข้องให้ลดค่าเช่าที่ดินตามระเบียบ แต่ต่อมาผ่านการตรวจสอบ สอบสวน หรือตรวจสอบ หน่วยงานที่เกี่ยวข้องตรวจสอบ สอบสวน หรือตรวจสอบแล้วพบว่าผู้ใช้ที่ดินไม่มีสิทธิได้รับการลดค่าเช่าที่ดินตามระเบียบ ผู้ใช้ที่ดินจะต้องคืนเงินค่าเช่าที่ดินที่ลดลงและค่าปรับชำระล่าช้าที่คำนวณจากจำนวนเงินที่ลดลงตามกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีเข้างบประมาณแผ่นดิน

ระยะเวลาในการคำนวณค่าปรับชำระล่าช้า นับจากเวลาที่ค่าเช่าที่ดินลดลงจนถึงเวลาที่หน่วยงานของรัฐที่รับผิดชอบตัดสินใจเรียกเก็บค่าเช่าที่ดินที่ลดลง

กรณีผู้ใช้ที่ดินได้ชำระค่าเช่าที่ดินประจำปี พ.ศ. ๒๕๖๘ แล้ว แต่ภายหลังหน่วยงานหรือผู้ที่เกี่ยวข้องพิจารณาวินิจฉัยและตกลงลดค่าเช่าที่ดินแล้ว มีค่าเช่าที่ดินเกิน ให้หักส่วนที่ชำระเกินออกจากค่าเช่าที่ดินในรอบปีถัดไปหรือปีถัดไปตามบทบัญญัติแห่งกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีอากรและกฎหมายอื่นที่เกี่ยวข้อง กรณีไม่มีกำหนดเวลาชำระค่าเช่าที่ดินต่อไป ให้หักหรือคืนส่วนที่ชำระเกินตามบทบัญญัติแห่งกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีอากรและกฎหมายอื่นที่เกี่ยวข้อง

พระราชกฤษฎีกานี้มีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 19 สิงหาคม พ.ศ. 2568 เป็นต้นไป

ในกรณีที่เอกสารทางกฎหมายที่อ้างถึงในพระราชกฤษฎีกานี้ได้รับการแก้ไข เพิ่มเติม หรือแทนที่ บทบัญญัติที่สอดคล้องกันในเอกสารที่แก้ไข เพิ่มเติม หรือแทนที่ดังกล่าวจะต้องใช้บังคับ

พร้อมกันนี้ ให้ยกเลิกระเบียบว่าด้วยการยกเว้นและลดหย่อนค่าเช่าที่ดินสำหรับการผลิตและสถานประกอบการที่จ้างคนพิการ ตามที่กำหนดไว้ในข้อ d ข้อ 1 มาตรา 9 แห่งพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 28/2012/ND-CP./