ការបង្កើនពន្ធលើទំនិញប្រើប្រាស់តម្រូវឱ្យមានផែនទីបង្ហាញផ្លូវសមហេតុផល។

"ខ្សែកោងឡាហ្វើរ" និងផលប៉ះពាល់ទូលំទូលាយដែលត្រូវពិចារណា។

ថ្លែងនៅក្នុងសិក្ខាសាលា "ការកែសម្រួលពន្ធដើម្បីលើកកម្ពស់សកម្មភាពអាជីវកម្ម" លោក Bui Ngoc Tuan អគ្គនាយករងក្រុមហ៊ុន Deloitte Vietnam Tax Consulting បានថ្លែងថា ខណៈពេលដែលការបង្កើនពន្ធលើទំនិញអាចជំរុញចំណូលថវិកា ការកើនឡើងភ្លាមៗ និងឆាប់រហ័សអាចនាំឱ្យមានផលវិបាកដែលមិនចង់បាន។ នេះដោយសារតែការដំឡើងពន្ធអាចធ្វើឱ្យទំហំផលិតកម្មសម្រាប់អាជីវកម្មរួមតូច ដែលនាំឱ្យមានការខ្ជះខ្ជាយខ្សែសង្វាក់ផលិតកម្ម និងឧបករណ៍ដែលបានវិនិយោគ ក៏ដូចជាការកើនឡើងនៃអត្រាគ្មានការងារធ្វើដោយសារតែការកាត់បន្ថយកម្លាំងពលកម្ម។

សេចក្តីព្រាងច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើការប្រើប្រាស់ពិសេស ដែលកំពុងត្រូវបានរៀបចំដោយក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ ត្រូវបានគេរំពឹងថានឹងដាក់ជូនរដ្ឋសភាដើម្បីសុំយោបល់នៅក្នុងសម័យប្រជុំលើកទីប្រាំបី (ខែតុលា ឆ្នាំ២០២៤) និងត្រូវបានអនុម័តនៅក្នុងសម័យប្រជុំលើកទីប្រាំបួន (ខែឧសភា ឆ្នាំ២០២៥)។ សេចក្តីព្រាងច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើការប្រើប្រាស់ពិសេសដែលបានកែសម្រួលបច្ចុប្បន្នស្នើឱ្យបង្កើនអត្រាពន្ធលើការប្រើប្រាស់ពិសេសលើភេសជ្ជៈមានជាតិអាល់កុលមួយភាគរយជារៀងរាល់ឆ្នាំ ដោយមានការកើនឡើងចាប់ពី ១៥% ដល់ ៣៥% បើប្រៀបធៀបទៅនឹងអត្រាពន្ធលើការប្រើប្រាស់ពិសេសបច្ចុប្បន្នសម្រាប់មុខទំនិញនីមួយៗនៅក្នុងក្រុមនេះក្រោមច្បាប់ដែលមានស្រាប់។

«ក្រៅពីការថយចុះសកម្មភាពផលិតកម្មរបស់អាជីវកម្ម ប្រាក់ចំណូលរបស់កសិករដែលដាំដុះវត្ថុធាតុដើមផ្សេងទៀតសម្រាប់ផលិតស្រាបៀរ និងស្រាក៏នឹងរងផលប៉ះពាល់អវិជ្ជមានផងដែរ ដែលនាំឱ្យមានការធ្លាក់ចុះនៃឧស្សាហកម្មពាក់ព័ន្ធ។ ថ្មីៗនេះ ឧស្សាហកម្មស្រាបៀរ និងស្រាក៏បានឃើញការថយចុះនៃការប្រើប្រាស់ដោយសារតែការអនុវត្តបទប្បញ្ញត្តិលើកម្រិតជាតិអាល់កុលក្នុងឈាមពេលបើកបរ» លោក Tuan បានចង្អុលបង្ហាញបន្ថែមទៀតអំពីផលប៉ះពាល់នៃគោលនយោបាយពន្ធលើ សេដ្ឋកិច្ច ទាំងមូល។

តាមពិតទៅ ករណីស្រដៀងគ្នានេះជាច្រើនបានកើតឡើង។ យោងតាមលោក Tuan គោលការណ៍ខ្សែកោង Laffer និងទ្រឹស្តីនៃទំនាក់ទំនងរវាងអត្រាពន្ធ និងប្រាក់ចំណូល រដ្ឋាភិបាល បង្ហាញថា នៅពេលដែលពន្ធត្រូវបានដំឡើងខ្ពស់ពេក លើសពីចំណុចសំខាន់ វានឹងកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណូលរដ្ឋាភិបាលសរុប។ ប្រទេសអភិវឌ្ឍន៍ និងកំពុងអភិវឌ្ឍន៍ជាច្រើនបានកត់ត្រាផលប៉ះពាល់អវិជ្ជមាន នៅពេលដែលអត្រាពន្ធលើភេសជ្ជៈមានជាតិអាល់កុលលើសពីចំណុចសំខាន់ ដូចជាចក្រភពអង់គ្លេស អូស្ត្រាលី បែលហ្ស៊ិក ថៃ និងម៉ាឡេស៊ី ដែលនាំឱ្យមានការខ្វះខាតប្រាក់ចំណូលរដ្ឋាភិបាលភ្លាមៗ និងសំខាន់។

ថ្មីៗនេះ នៅឆ្នាំ ២០២៣ នៅពេលដែលរដ្ឋាភិបាលចក្រភពអង់គ្លេសបានបង្កើនពន្ធលើគ្រឿងស្រវឹង ការលក់ស្រាបានថយចុះ ២០% ដែលបណ្តាលឱ្យខាតបង់ចំណូលពន្ធចំនួន ១០៨ លានផោនពីការលក់ស្រាក្នុងរយៈពេលប្រាំមួយខែ។ ជាលទ្ធផល រដ្ឋាភិបាលចក្រភពអង់គ្លេសត្រូវបញ្ឈប់ការដំឡើងពន្ធនៅចុងឆ្នាំ ២០២៣ ដើម្បីដោះស្រាយការធ្លាក់ចុះនៃចំណូលពន្ធលើគ្រឿងស្រវឹង។ នៅឆ្នាំ ២០១៥ ប្រទេសម៉ាឡេស៊ីមានគោលបំណងបង្កើនចំណូលពន្ធដោយដំឡើងពន្ធលើភេសជ្ជៈមានជាតិអាល់កុលម្តងហើយម្តងទៀត។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ការដំឡើងពន្ធទាំងនេះមិនបានជួយប្រទេសនេះឱ្យសម្រេចបាននូវគោលដៅចំណូលរបស់ខ្លួននោះទេ។ ផ្ទុយទៅវិញ ពួកគេបានបង្កផលប៉ះពាល់អវិជ្ជមានដល់ទីផ្សារ ដែលនាំឱ្យមានការបាត់បង់ចំណូលពន្ធ ការបិទរោងចក្រជាច្រើន និងការបាត់បង់ការងារ។

ក្រៅពីការពិចារណាលើផលប៉ះពាល់ជារួមលើសេដ្ឋកិច្ច នៅក្នុងបរិបទបច្ចុប្បន្ន លោក Tuan បានថ្លែងថា អាជីវកម្មនៅក្នុងឧស្សាហកម្មភេសជ្ជៈមានជាតិអាល់កុល និងថ្នាំជក់បានរាយការណ៍ថា ការកើនឡើងជាបន្តបន្ទាប់នៃអត្រាពន្ធលើទំនិញប្រើប្រាស់ក្នុងប៉ុន្មានឆ្នាំថ្មីៗនេះ បានបង្កើតសម្ពាធយ៉ាងខ្លាំង ដែលលើសពីសមត្ថភាពរបស់ពួកគេក្នុងការសម្របខ្លួន។ ជាពិសេសនៅក្នុងបរិបទនៃអស្ថិរភាពសេដ្ឋកិច្ច ដោយសារតែផលប៉ះពាល់យូរអង្វែងនៃជំងឺរាតត្បាត COVID-19 និងវិបត្តិសេដ្ឋកិច្ចពិភពលោក ឧស្សាហកម្មភេសជ្ជៈមានជាតិអាល់កុលបានរងផលប៉ះពាល់យ៉ាងធ្ងន់ធ្ងរ។ ការប្រើប្រាស់ថយចុះ ការកើនឡើងនៃថ្លៃដើមប្រតិបត្តិការ និងការរំខានដល់ខ្សែសង្វាក់ផ្គត់ផ្គង់ បានធ្វើឱ្យដំណើរការស្តារឡើងវិញមានការលំបាកសម្រាប់អាជីវកម្ម។ ការកើនឡើងបន្ថែមទៀតនៃអត្រាពន្ធលើទំនិញប្រើប្រាស់នៅដំណាក់កាលនេះអាចធ្វើឱ្យស្ថានការណ៍កាន់តែធ្ងន់ធ្ងរឡើង ដែលរារាំងអាជីវកម្មពីការសម្របខ្លួនបានយ៉ាងឆាប់រហ័ស និងនាំឱ្យមានហានិភ័យនៃការក្ស័យធន ឬការកាត់បន្ថយទំហំ។

ដោយផ្អែកលើការសង្កេតរបស់លោក លោក Tuan ក៏ជឿជាក់ផងដែរថា អ្នកប្រើប្រាស់មានទំនោរប្តូរទៅប្រើប្រាស់ភេសជ្ជៈមានជាតិអាល់កុលដែលរត់ពន្ធ ក្លែងក្លាយ និងផលិតខុសច្បាប់ នៅពេលដែលតម្លៃគ្រឿងស្រវឹងដែលនាំចូលជាផ្លូវការកើនឡើងដោយសារតែពន្ធអាករកើនឡើង។ នេះនាំឱ្យមានការខាតបង់ប្រាក់ចំណូលបន្ថែមទៀតសម្រាប់ថវិការដ្ឋ ខណៈដែលសុខភាពរបស់ប្រជាជនអាចរងផលប៉ះពាល់អវិជ្ជមានដោយការប្រើប្រាស់ផលិតផលក្លែងក្លាយ ឬគុណភាពទាប។ យោងតាមរបាយការណ៍របស់អង្គការសុខភាពពិភពលោក សមាមាត្រនៃភេសជ្ជៈមានជាតិអាល់កុលដែលនាំចូលខុសច្បាប់ដែលប្រើប្រាស់នៅក្នុងប្រទេសវៀតណាមក្នុងប៉ុន្មានឆ្នាំថ្មីៗនេះគឺប្រហែល 60% នៃការប្រើប្រាស់សរុប។ ម្យ៉ាងវិញទៀត ការប្រើប្រាស់គ្រឿងស្រវឹងជិតពីរភាគបីនៅក្នុងប្រទេសវៀតណាមអាចមកពីប្រភពរត់ពន្ធ ឬផលិតដោយឯកជន។

ផែនទីបង្ហាញផ្លូវសមហេតុផលមួយ គឺត្រូវការជាចាំបាច់ ដើម្បីផ្តល់ពេលវេលាគ្រប់គ្រាន់ដល់អាជីវកម្មនានា ដើម្បីសម្របខ្លួន។

យោងតាម អង្គការសុខភាព ពិភពលោក (WHO) ពន្ធលើគ្រឿងស្រវឹងនៅក្នុងប្រទេសវៀតណាមមានចំនួនត្រឹមតែប្រហែល 30% នៃតម្លៃលក់រាយប៉ុណ្ណោះ ខណៈដែលនៅក្នុងប្រទេសជាច្រើនសមាមាត្រនៃពន្ធលើគ្រឿងស្រវឹងមានចំនួនពី 40% ទៅ 85% នៃតម្លៃលក់រាយ។ នេះក៏ជាហេតុផលមួយដែលអង្គការសុខភាពពិភពលោក (WHO) ណែនាំឱ្យវៀតណាមបង្កើនពន្ធលើការប្រើប្រាស់ពិសេសយ៉ាងហោចណាស់ 10% ដើម្បីកាត់បន្ថយការប្រើប្រាស់ និងដោយហេតុនេះគ្រប់គ្រងផលប៉ះពាល់ដែលបង្កគ្រោះថ្នាក់នៃគ្រឿងស្រវឹង។

«ជាទូទៅ យើងគាំទ្រយ៉ាងពេញទំហឹងចំពោះការសម្រេចចិត្តរបស់គណៈកម្មាធិការរៀបចំសេចក្តីព្រាងច្បាប់ ដើម្បីបង្កើនពន្ធលើទំនិញដែលប៉ះពាល់អវិជ្ជមានដល់សុខភាព និងបរិស្ថាន។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ការអនុវត្តគោលនយោបាយនេះក៏ត្រូវការការពិចារណាយ៉ាងប្រុងប្រយ័ត្នពីទស្សនៈសេដ្ឋកិច្ចសង្គមផងដែរ ជាពិសេសនៅពេលពិចារណាលើមតិយោបល់ពីអាជីវកម្មនៅក្នុងឧស្សាហកម្មនេះ» អ្នកតំណាងម្នាក់មកពី Deloitte បានសង្កត់ធ្ងន់។

ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ ការអនុវត្តពន្ធទាក់ទង (គណនាជាភាគរយ) ជំនួសឱ្យវិធីសាស្ត្រពន្ធដាច់ខាត និងវិធីសាស្ត្រគណនាពន្ធចម្រុះ ដូចដែលបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងនិន្នាការអភិវឌ្ឍន៍សកលនៅក្នុងសេចក្តីព្រាងដំបូង ក៏ត្រូវបានគាំទ្រដោយអ្នកជំនាញមកពីក្រុមហ៊ុនសវនកម្មនេះផងដែរ។

មូលហេតុគឺថាទីផ្សារស្រាបៀរក្នុងស្រុកត្រូវបានកំណត់លក្ខណៈដោយចំណែក 80% នៃស្រាបៀរសំខាន់ៗ និងស្រាបៀរក្នុងស្រុក ដែលមានភាពខុសគ្នាគួរឱ្យកត់សម្គាល់នៃតម្លៃបើប្រៀបធៀបទៅនឹងស្រាបៀរលំដាប់ខ្ពស់។ ការអនុវត្តពន្ធចម្រុះ និងពន្ធដាច់ខាតនៅពេលនេះនឹងនាំឱ្យមានការយកពន្ធមិនយុត្តិធម៌ ដោយសារអាជីវកម្មស្រាបៀរសំខាន់ៗនឹងបង់ពន្ធកាន់តែច្រើន ដែលបណ្តាលឱ្យមានការថយចុះនៃប្រាក់ចំណូល និងប៉ះពាល់ដោយប្រយោលដល់សុខុមាលភាពសង្គម ជាពិសេសការងារនៅក្នុងអាជីវកម្មនៅក្នុងផ្នែកចំណែកទីផ្សារ 80% នេះ។

លើសពីនេះ លោក Tuan បានផ្ដល់យោបល់ថា គណៈកម្មាធិការព្រាងច្បាប់គួរតែសម្របសម្រួលយ៉ាងជិតស្និទ្ធជាមួយអាជីវកម្ម និងសមាគមនានា ក្នុងការធ្វើការស្ទង់មតិ និងវាយតម្លៃបរិមាណ ជាមួយនឹងទិន្នន័យជាក់លាក់លើផលប៉ះពាល់នៃសេចក្តីព្រាងច្បាប់លើស្ថានភាពសេដ្ឋកិច្ច-សង្គមរបស់ប្រទេសវៀតណាម។ នេះមិនត្រឹមតែជួយក្នុងការធ្វើការសម្រេចចិត្តគោលនយោបាយសមហេតុផលប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែថែមទាំងធានាបាននូវលទ្ធភាព និងប្រសិទ្ធភាពនៃការអនុវត្តគោលនយោបាយពន្ធលើការប្រើប្រាស់ពិសេសនាពេលអនាគតផងដែរ។ ដោយផ្អែកលើព័ត៌មានវាយតម្លៃផលប៉ះពាល់ដ៏ទូលំទូលាយ គណៈកម្មាធិការព្រាងច្បាប់គួរតែពិចារណាស្នើអត្រាពន្ធលើការប្រើប្រាស់ពិសេសទាបជាងសេចក្តីព្រាងច្បាប់បច្ចុប្បន្ន ដើម្បីកាត់បន្ថយសម្ពាធហិរញ្ញវត្ថុលើអាជីវកម្មនៅក្នុងឧស្សាហកម្ម ជាពិសេសនៅក្នុងបរិបទសេដ្ឋកិច្ចដែលកំពុងប្រឈមនឹងបញ្ហាប្រឈមបច្ចុប្បន្ន។ កាលវិភាគដំឡើងពន្ធគួរតែត្រូវបានបែងចែកដោយសមហេតុផល ជាមួយនឹងរយៈពេលវែងជាងសម្រាប់ភេសជ្ជៈមានជាតិអាល់កុល និងផលិតផលថ្នាំជក់ ដើម្បីអនុញ្ញាតឱ្យអាជីវកម្មមានពេលវេលាគ្រប់គ្រាន់ក្នុងការសម្របខ្លួន និងកែសម្រួលគំរូអាជីវកម្មរបស់ពួកគេតាមនោះ។