推定収入は数十億ドン

今朝、VCCIと財務省は共同で、2024年の税制・関税政策および行政手続きに関する対話会議を開催しました。世界的な税源浸食防止規定に基づく追加法人所得税の適用に関する2023年11月29日付決議第107/2023/QH15号は、2024年に注目すべき税制・行政手続きに関する新たな内容の一つです。

世界的な税源浸食防止規定に基づく追加法人所得税の適用に関する決議は、8 つの条項と 1 つの付属文書で構成されています。特に、この決議では、納税者が多国籍企業の構成単位であり、規定されている一部の場合を除き、最終親会社の連結財務諸表における収益が、会計年度に先立つ連続4年間のうち少なくとも2年間、7億5,000万ユーロ（EUR）以上であることを求めている。

この決議では、法人所得税の追加適用について2つの内容を規定しています。その中で、最低国内基準の補足に関する規則（QDMTT）は、会計年度中にベトナムで生産および事業活動を行う上記の多国籍企業の構成単位または構成単位のグループに適用されます。

最低所得税規則（IIR）は、会計年度中のいかなる時点においても、グローバル最低所得税規則に基づき海外の低税率構成単位の所有権を直接または間接に保有する、上記多国籍企業の構成単位であるベトナムの最終親会社、部分所有親会社、中間親会社に適用されます。

決議に規定されている最低税率は15％です。会議で発表された情報によると、2022年の法人所得税決算データによると、税務総局は、ベトナムに投資する外国企業のうち、国内最低基準の補足に関する規則（QDMTT）の影響を受ける企業は約122社であると暫定的に計算した。このグループからの追加税収は約14兆6000億ドンと推定される。

また、2022年の法人税決算データに基づく試算によると、ベトナムが最低課税所得通算規則（IIR）を適用した場合、適用対象となるベトナム企業は6社となる。ベトナムが徴収できる追加法人所得税は約730億ベトナムドンと予想されます（投資受入国がQDMTTを適用しない場合）。

詳細な政令を早急に作成中

決議の規定によれば、納税者は世界最低税率規則に従った情報申告、財務会計基準の違いによる差異を説明する注釈を付した補足法人所得税申告書を提出する必要がある。

申告・納税の期限につきましては、標準国内最低補足法人所得税（QDMTT）の規定により、会計年度終了後12か月となっております。最低課税所得（IIR）に関する規制については、グループが適用対象となる最初の年度の会計年度終了後18か月です。翌年度以降は会計年度終了後15か月となります。

現在、財務省（税務総局）は、決議で指定された内容を詳述する政令を緊急に策定し、決議の規定との完全な法的根拠、一貫性、整合性を確保して実施しており、財務省は、2023年11月29日付決議第107/2023/QH15号を詳述する政令草案に対する意見を求めることに関する2024年11月12日付公式文書第12367/BTC-TCT号を発行した。