税法の不備 71

国内の肥料生産の発展への投資を奨励し、農業用の肥料源を積極的に提供し、輸入肥料を段階的に削減することは、肥料市場が変動しているときに需給を調整するための重要な政策です。この政策を実行するため、国会は2014年に税法71号を公布し、2015年から施行されました。税法71号第3条第1項では、農業生産用の肥料、機械、特殊設備は付加価値税の対象外と規定されており、これにより肥料製品のコストが削減され、農家が農業栽培プロセスで利益を増やすことが期待されています。

しかし、施行直後、税法 71 には多くの欠陥があることが明らかになりました。肥料製造企業はVATの控除や還付を受けることができないため、国内の肥料価格は下がるどころか、むしろ上昇している。ベトナム肥料協会の統計によると、税法71が施行された2015年以降、窒素肥料の国内価格は7.2～7.6%上昇した。 DAP肥料は7.3～7.8％増加し、過リン酸肥料は6.5～6.8％増加しました。 NPK 肥料と有機肥料は、肥料に 5% の VAT が適用されていた年と比較して 5.2 ～ 6.1% 増加しました。農家に届く肥料の価格も上昇し、農業生産への投資コストが大幅に増加しました...同時に生産と経営が制限され、肥料生産投資プロジェクトに悪影響を及ぼしました。

現実には、現行の税法 71 の肥料 VAT 政策は、肥料価格を下げて農家に利益をもたらすという当初の期待とはまったく逆の結果になっています。それだけでなく、現在の肥料VAT政策は、国内の肥料生産・取引企業が輸入肥料に負けるリスクにさらされるなど、他の多くの結果も生み出し、農業の持続可能な発展に多大な影響を与えています...

肥料価格の高騰により農家は苦境に立たされている

税法71号が公布・施行されて以降、肥料価格は急騰し、2022年にはピークを迎えました。一方、農産物価格の不安定化や投入コストの全般的な上昇により、田畑に愛着を持つ農家は「放棄するのは惜しいが、保持するのは罪」という状況に陥っています。

ファン・ヴァン・ミン氏（ハティン省フオンケ県フオンビン村）は、家族が現在、米7サオ（中部地域の1サオは500平方メートルに相当）と作物4サオを栽培していると語った。近年、彼の家族は国内企​​業の肥料を使用している。ミン氏の計算によると、1サオの米から約1.5〜2クインタルの米が収穫でき、約120万ドンで販売できる。そのうち、NPK、窒素、カリウム、化学薬品などの肥料の購入費用がほぼ半分を占め、残りは種子の購入費用、機械のレンタル費用、およびその他の費用である。すべての経費を差し引いた後、仕事を利益として受け取ると、残る利益はごくわずかです。

「何世代にもわたって、農家であることは大変なことでした。肥料や農薬といった資材の価格がもっと安ければ、私たちは本当に幸せになり、生活ももっと良くなるでしょう」とミン氏は語った。

グエン・ゴック・ヒエンさん（56歳、ソクチャン省タントイアン郡在住）は、肥料価格の高騰により農家は不利な立場に置かれていると語った。なぜなら、元肥と追肥の段階で肥料の量を減らすと、稲の成長が遅くなり、穀粒が硬くならず、収穫量が低下するからです。十分な量の肥料を与えるとコストがかかり、農家の収入に影響を及ぼします。ヒエンさんは、農家が利益を得られるよう、合理的かつ安定した肥料価格引き下げ政策の実施を望んでいる。

実際、VATの対象ではない場合でも、肥料価格の上昇は、特に2022年のような市場が活況を呈している時期には農家に大きな影響を及ぼし、農家は生産面積を縮小したり、作物を休耕したりせざるを得なくなるほどだ。さらに、近年、農業生産における人件費、農薬などの他のコストもすべて上昇し、農産物の価格は継続的に「変動」しており、農家にとってさらに困難な状況となっています。

企業と農家は共に困難に直面している。

実際には、現行の税法 71 にあるように、肥料製品の輸入、生産、卸売、消費者への小売のすべての段階で付加価値税を課さないという「優遇」政策は、国内の肥料生産企業に対する「不当な扱い」になっています。

まず、企業は、肥料生産に使用される商品やサービスに対する仕入VATを控除または払い戻しすることができず、生産の拡大や新しい技術や機械の装備に投資することもできないため、困難に直面しています。この仕入 VAT については、企業はそれを生産コストに計算する必要があり、価格が上昇し、消費が減少し、在庫が増加して、利益が減少することになります。

一方、国内の肥料価格が上昇すると、消費量は減少し、在庫は増加することになります。一方、輸入肥料に関しては状況は逆です。この地域にある国々から輸入される肥料は、ほとんどが輸入税が 0% であり、これらの国のほとんどでは肥料生産の原材料コストが非常に低いため、競争上の優位性があり、国内では国産肥料が主流となっています。

そのため、国内製造企業は皆、肥料製品が再び付加価値税の対象になることを望んでいます。そうして初めて、企業は製品コストを下げ、競争力を高め、新しい技術ラインに投資し、農家が効果的なコストで作物の生産性を向上できるよう支援できるようになります...

肥料の付加価値税をまもなく5％に引き上げる

税法71の欠点を分析した経済専門家のゴ・トリ・ロン准教授は、現行の税法71では肥料が付加価値税の対象とならないことが企業や農家に影響を与えるだけでなく、ベトナムの環境や農業生産にも影響を与えると断言した。

彼は次のように明確に分析した。「不合理な付加価値税政策により価格が高騰しているため、国産肥料は現在税制優遇を受けている輸入品に比べて「劣っている」。」実際、この地域の肥料製造業者は、時代遅れの技術を使用している業者も含め、すべてベトナム市場への参入を後押しされている。これにより、国内の肥料が不足するだけでなく、農産物や環境にも深刻な影響が及ぶことになる。安価で時代遅れの技術で生産された製品は、環境や農業生産に確実に影響を与え、ベトナムの農業部門にとって大きなリスクとなるからだ。

長期的には、輸入肥料への依存は持続可能な農業の発展を保証できず、産業、農業、農家、農村地域の関係に影響を及ぼし、国の食糧安全保障に影響を及ぼします。

ゴ・トリ・ロン准教授は、国内生産者と輸入肥料の間に公平で平等な競争環境を作り出すために、肥料を付加価値税課税対象に含める必要があると提案した。そこから、農業部門と農家に実際的な利益をもたらし、特に地方の社会経済成長、そして一般的には国全体の社会経済発展のてこ入れとなります。

肥料のVAT率については、ゴ・トリ・ロン准教授は、肥料生産企業は仕入VAT控除の7～8％の差があり、肥料生産コストが2～3％減少し、それによって販売価格を下げる基礎ができ、農業従事者が利益を得ることになるため、5％の率が最適であると提案した。

ベトナム肥料協会副会長兼事務局長のフォン・ハ博士によると、税法71号は偽造肥料や低品質肥料の蔓延に「寄与」しているという。長年にわたり、偽造肥料や低品質の肥料は農業生産において常に問題とされてきました。国内の肥料生産産業が安定的かつ持続的に維持・発展するための困難を取り除き、条件を整え、製造企業と輸入企業の間に公平性をもたらすためには、肥料製品を非課税から課税対象に早急に変更する必要があるとフン・ハ博士は提言した。

元大企業税務管理局長で上級税務専門家のグエン・ヴァン・フン氏は、人道性を確保し、社会的に最も弱い立場にある農民を支援する政策を実施し、農産物の競争力を高めるためには、肥料に5％の税率を適用するのが最も合理的だとの意見を述べた。しかし、フォン氏によれば、「5％の税金を適用する場合、肥料価格もそれに応じて下がる必要がある（世界価格や投入材料価格など、他の多くの要因にも依存する）」ことも率直に認める必要があるという。

近年、政府は、農業用の肥料源を積極的に供給し、輸入肥料を段階的に削減することを目指し、高品質の国産肥料の生産開発への投資を奨励する政策をとっている。これは、肥料市場が変動したときに政府が供給と需要を調整するのに役立つ重要な政策の 1 つです。したがって、農業、農家、国内肥料産業の持続可能な発展のための条件を整えるためには、これまで以上に、税法 71 に基づく VAT 政策の欠陥を迅速に修正する必要がある。