2024 年に個人所得税の対象となる 10 種類の所得は次のとおりです。

（1）事業所得

事業所得とは、以下の分野における生産活動および事業活動から得られる所得です。

- 法律で規定されているすべての分野および事業ラインにおける商品およびサービスの生産および取引から得られる収入：商品の製造および取引。建てる;輸送;食品事業;住宅、土地使用権、水面、その他の資産のレンタルサービスを含むビジネスサービス。

- 法律の規定に従って免許または認定を受けて活動する分野や職業における個人の独立した活動から得られる収入。

- 通達 111/2013/TT-BTC の第 3 条第 1 項 e 点に規定される免税条件を満たさない農業、林業、製塩、養殖、漁業活動による所得。

（２）賃金・給与所得

賃金および給与所得とは、従業員が雇用主から受け取る所得であり、次のようなものが含まれます。

（2.1）現金または非現金の形態における給料、賃金、および給料または賃金の性質を持つ金額。

（２．２）手当及び補助金、ただし以下の手当及び補助金を除く：

功労者に対する優遇措置に関する法律の規定に従って、月額手当、優遇手当、一時金を支給します。

- 抗戦、祖国防衛、国際任務遂行に参加した者、および任務を終えた青年ボランティアに毎月手当、一時金を支給します。

- 防衛および安全保障手当軍隊への手当。

- 危険物および毒性物質のある職場での産業、職業、または仕事に対する危険物および毒性物質手当。

・アトラクション手当、地域手当。

- 突発的困難手当、業務災害手当、職業病手当、出産または養子縁組一時金、出産手当、出産後の療養および健康回復手当、労働能力低下手当、退職一時金、月次死亡手当、退職手当、失業手当、および労働法および社会保険法で規定されているその他の手当。

- 法律の規定に従った社会保障受給者への補助金。

- 上級リーダーに対する勤務手当。

- 社会経済状況が特に困難な地域に転勤する場合の個人への一時金、法律の規定に従って海と島の主権で勤務する公務員への一時的な支援。ベトナムに居住する外国人、海外で働くベトナム人、海外に長期滞在しベトナムに戻って働くベトナム人に対して、一時的な移住手当を支給します。

- 村やコミューンの医療従事者への手当。

- 業界特有の手当。

（2.2）の課税所得に含まれない手当、補助金及び手当と補助金の額については、管轄の政府機関が定めるものとする。

手当、補助金、手当水準、補助金に関する指導文書が国営部門に適用される場合、他の経済部門と他の事業所は、国営部門向けに指導されている手当と補助金のリストと水準に基づいて計算し、控除するものとする。

受け取った手当または補助金が上記の指示に従った手当または補助金の水準を超える場合、その超過額は課税所得に含める必要があります。

特に、ベトナムに居住する外国人や海外で働くベトナム人に対する一時移転手当は、労働契約書や労働協約に定められた水準に応じて控除されます。

（2.3）販売代理店手数料、仲介手数料などの形で受け取る報酬。科学技術研究テーマに参加するための資金。プロジェクトに参加するためのお金使用料に関する法律の規定に従った使用料。教育活動に参加するためのお金文化、芸術、体育、スポーツ公演に参加するための資金。広告サービス料その他のサービス料、その他の報酬。

（2.4）ビジネス協会、企業の取締役会、企業の監査役会、プロジェクト管理委員会、管理委員会、協会、専門家協会、その他の組織への参加により受け取った金銭。

（2.5）雇用主から支払われる賃金および給与以外の、納税者が何らかの形で受け取る権利を有する現金または非現金形式の給付：

- 住宅、電気、水道および関連サービス（該当する場合）。ただし、工業団地で働く従業員に無料で提供するために雇用主が建設した住宅に対する住宅、電気、水道および関連サービス（該当する場合）の給付は除きます。経済特区、社会経済状況の厳しい地域、特に社会経済状況の厳しい地域において、雇用主が建設し、そこで働く従業員に無料で提供する住宅。

個人が職場に住んでいる場合、課税所得は、個人が使用している面積と職場の面積の比率に応じて計算された家賃または減価償却費、電気代、水道代、その他のサービス料に基づきます。

雇用主が従業員に代わって支払う住宅の家賃、電気代、水道代、その他の関連サービス（該当する場合）の金額は、従業員に代わって実際に支払われた金額に応じて課税所得に算入されますが、収入の支払場所に関係なく、その単位で発生した課税所得総額（家賃、電気代、水道代、その他の関連サービス（該当する場合）を除く）の15％を超えてはいけません。

- 雇用主が加入した生命保険およびその他の任意保険の積立保険料の金額。任意の年金保険を購入するか、従業員の任意の年金基金に拠出する。

雇用主が従業員のために保険料の発生を伴わない任意保険商品を購入する場合（ベトナムの法律に基づいて設立・運営されておらず、ベトナムで保険の販売が許可されていない保険会社から保険を購入する場合を含む）、この保険商品の購入にかかる保険料は従業員の個人所得税の対象所得に含まれません。保険料の発生しない任意保険には、健康保険、死亡保険（払戻金のある死亡保険商品は除く）など、加入により被保険人が保険契約で合意した保険金額または補償金以外に発生保険料を受け取らない保険商品が含まれます。

- 健康、娯楽、スポーツ、レクリエーション、美容など、個人の要請に応じた会員費およびその他のサービス費用。具体的には次のとおり。

+ 会員費（ゴルフコース会員カード、テニスコート会員カード、文化芸術クラブ活動カード、スポーツクラブなど）。カードに、それを使用する個人または個人グループの名前が指定されている場合。カードが共同で使用され、それを使用する個人または個人グループの名前が記載されていない場合は、課税所得に含まれません。

+ 医療、娯楽、美容などの個人向けサービス費用（支払い内容に給付を受ける個人の名前が明記されている場合）。サービス料の支払いにサービスを受ける個人の名前が含まれていないが、従業員のグループに支払われる場合、それは課税所得に含まれません。

- 事務用品、出張費、電話代、制服代などの固定費が、現在の国の規制よりも高くなっています。以下の場合には一時金は課税所得に含まれません。

+ 幹部、公務員、行政機関、党、労働組合、協会に勤務する人々の場合: 固定支出レベルは財務省のガイダンス文書に従って適用されます。

+ 事業組織および駐在員事務所に勤務する従業員の場合: 適用される一時金レベルは、法人所得税法の実施をガイドする文書に従って法人所得税の対象となる課税所得を決定するレベルと一致します。

+ 国際機関および外国組織の代表事務所に勤務する従業員の場合：手当水準は国際機関および外国組織の代表事務所の規定に従って実施されます。

- 従業員を自宅から職場まで、またはその逆へ移動させるための交通サービスの費用は、ユニットの規則に従って、従業員の課税所得に含まれません。

- 従業員の職務に応じて、または雇用主の計画に従って、従業員の資格とスキルを向上させるためのトレーニングに対する支払いは、従業員の収入に含まれません。

- その他の特典。

雇用主が従業員に支払うその他の福利厚生には、休日手当などがあります。コンサルティングサービスの利用、特定の個人または個人グループに対する税務申告の依頼。運転手、料理人、その他の契約家事労働者などの家事労働者にかかる費用...

（2.6）以下のボーナスを除く、株式ボーナスを含むあらゆる種類の現金または非現金ボーナス：

- 国家が授与する称号に付随するボーナス、競争称号に付随するボーナス、競争および報酬に関する法律の規定に従った報酬の形式、具体的には次のとおり。

+ National Emulation Fighter などのエミュレーション タイトルのボーナス。省庁、支部、中央組織、州、中央直轄都市レベルの模倣戦闘員。草の根レベルのエミュレーション戦闘機、上級労働者、上級戦闘機。

+ 他の形式の報酬によるボーナス。

+ 国から授与される称号によるボーナス。

+ 中央および地方の政治組織、社会政治組織、社会組織、社会専門組織の傘下の協会や組織が、その組織の定款および競争および表彰に関する法律の規定に従って授与する賞に付随するボーナス。

+ ホーチミン賞と国家賞のボーナス。

+ メダル、バッジによるボーナス。

+ 功績証明書によるボーナス。

奨励金の決定権限、上記の競争称号に付随する奨励金の額および奨励金の形式は、競争および奨励金に関する法律の規定に従わなければなりません。

- ベトナム政府が公認する国内および国際的な賞に伴うボーナス。

- 管轄の政府機関によって認められた技術的改良、発明、発見に対するボーナス。

- 法律違反を発見し、管轄の政府機関に報告した場合に報奨金が支給されます。

（2.7）以下の項目は課税所得に含まれません。

- 従業員とその家族の重篤な病気に対する健康診断と治療に対する雇用主の支援。

+ この場合の従業員の親族には、実子、法的に養子となった子、非嫡出子、妻または夫の継子が含まれます。妻または夫;実父、実母;義父、義母（または義父、義母）;継父、継母;法的養親

+ 課税所得に算入されない扶養額は、病院費用支払証書に基づいて実際に支払われた金額であり、保険機関の支払額を差し引いた従業員本人および従業員の親族の病院費用支払額を超えないものとします。

+ 扶養費を支払う雇用主は、雇用主の確認を得た入院費支払証明書のコピー（保険会社が医療機関に直接支払った後、従業員とその親族が残額を支払う場合）または入院費支払証明書のコピーを保管する責任があります。重病を患う従業員とその親族を支援するため、雇用主が証明した健康保険支払証明書のコピー（従業員とその親族が病院費用を全額負担する場合、保険機関が従業員とその親族に保険金を支払います）と支払証明書。

- 国家機関、公共サービス部門、党組織、労働組合における輸送手段の使用に関する規定に従って受け取った金額。

- 法律で定められた公営住宅制度に基づいて受け取った金額。

- 法律文書、決議書、政治報告書について意見を述べたり、評価したり、検討したりすることに参加したことに対して、給料および賃金以外に受け取った金額。検査監督チームに参加する。有権者を受け入れ、国民を受け入れる。国会事務局、民族評議会及び国会委員会、国会代表団の活動に直接従事するための制服その他の業務。中央事務所と党委員会。市党委員会、道党委員会、市党委員会、道党委員会の事務局。

- 勤務中食事代および昼食代は、従業員のために勤務中食事や昼食を直接調理、購入、または食事券を提供する形で手配する雇用主によって支払われます。

雇用主が勤務中の食事や昼食を用意せず、従業員に支払いをする場合、その支払い額が労働・傷病兵・社会省のガイドラインに従っている限り、その支払いは個人の課税所得に含まれません。支出額が労働・傷病兵・社会省の指導額を上回る場合、超過額は個人の課税所得に含める必要があります。

国有企業および国有組織、行政機関傘下の部門、党、労働組合、協会に適用される具体的な支出水準は、労働・傷病兵・社会省のガイドラインを超えないものとする。非国有企業およびその他の組織の場合、支出レベルは組合委員長との合意に基づいて部門長によって決定されますが、国有企業に適用されるレベルを超えてはなりません。

- ベトナム国内で働く外国人従業員、および海外で働くベトナム人従業員が年に1回年次休暇を取得するために雇用主が支払う往復航空運賃の金額。

航空券の購入金額を決定する基準は、労働契約と、ベトナムから外国人の国籍国または外国人の家族が居住する国までの航空券に支払う金額、およびその逆です。ベトナム人が働いている国からベトナムまでの航空運賃の支払い、およびその逆の支払い。

- ベトナムで働く外国人労働者の子どもがベトナムで勉強する場合、および海外で働くベトナム人労働者の子どもが海外で勉強する場合の幼稚園から高校までの授業料は、雇用主が支払います。

- スポンサーシップを受ける個人が協会または組織のメンバーである場合、スポンサー協会または組織から受け取った個人所得は個人所得税に含まれません。スポンサー資金は州の予算源から使用されるか、州の規制に従って管理されます。文学作品や芸術作品、科学研究プロジェクトの作成など、国家の政治的任務を遂行するため、またはその協会または組織の憲章に従った活動プログラムに従って行われます。

- 石油・ガス、鉱業など一部の産業の国際慣行に従った標準労働スケジュールに従い、労働契約の規定に従ってベトナムで働く外国人従業員の動員とローテーションを支援するために雇用主が支払う支払い。

判断の根拠は、労働契約とベトナムから外国人の居住国までの航空運賃の支払い、およびその逆です。

例 1: X 氏は、石油・ガス請負業者 Y からベトナム大陸棚の掘削装置で働くために転勤させられた外国人です。労働契約の規定によれば、X氏の掘削現場での労働サイクルは連続28日間、その後28日間の休暇となる。請負業者Yは、シフトが変わるたびにX氏に海外からベトナムへの往復航空運賃、ベトナム本土から掘削リグまでX氏を迎えに行くヘリコプターの提供費用、およびX氏が掘削リグへのヘリコプターの飛行を待って仕事をする場合の宿泊費用を支払います。これらの金額は、X 氏の個人所得課税対象所得には含まれません。

- 収入を支払う組織または個人が従業員とその家族の葬式や結婚式のために受け取った金額は、収入を支払う組織または個人の一般規則に準拠しており、法人所得税法の実施をガイドする文書に従った法人所得税の対象となる収入のレベルと一致しています。

（３）資本投資収入

資本投資所得とは、以下の形で受け取る個人所得のことです。

- 貸付契約または融資契約に基づく組織、企業、世帯、事業者、事業者グループへの貸付により受け取った利息（回状111/2013/TT-BTC第3条第1項g.1節g点の指示に従って信用機関および外国銀行支店から受け取った預金利息を除く）。

- 株式購入のための出資により受け取った配当金。

- 企業法および協同組合法に規定される有限責任会社、パートナーシップ、協同組合、合弁企業、事業協力契約およびその他の事業形態への資本出資から受け取った収入。信用機関法の規定に従って信用機関を設立するための資本出資から受け取った収入。法律の規定に従って設立され運営される証券投資ファンドその他の投資ファンドに出資すること。

課税対象となる資本投資所得には、個人が所有する民間企業および一人有限責任会社の利益は含まれません。

- 企業の解散、経営形態の転換、企業の分割、分離、合併、統合、または資本の引き出しの際に受け取った資本拠出の価値の増加。

- 国内組織が発行した債券、財務省短期証券およびその他の有価証券の利子から得た収入（通達111/2013/TT-BTCの第3条第1項g.1およびg.3項の指示に従った収入を除く）。

- 現物出資、名誉、土地使用権、発明、特許など、その他の形態の資本投資から受け取った収入。

- 株式に支払われる配当金による所得、譲渡益による所得。

（4）資本移転所得

資本移転所得とは、以下のものを含む個人所得を指します。

- 有限責任会社（一人有限責任会社を含む）、パートナーシップ、業務協力契約、協同組合、人民信用基金、経済組織、その他の組織における資本出資の譲渡による所得。

- 証券譲渡所得。これには、証券法第 6 条第 1 項に規定される株式、新株予約権、債券、国債、ファンド証明書およびその他の種類の証券の譲渡所得が含まれます。証券法第6条第2項及び企業法第120条に規定される株式会社における個人の株式の譲渡による所得。

- その他の形態の資本移転による収入。

（５）不動産譲渡所得

不動産譲渡所得とは、不動産の譲渡により得られる所得であり、以下のものが含まれます。

- 土地使用権の譲渡による収入。

- 土地使用権および土地に付随する資産の譲渡から生じる所得。土地に付随する資産には以下のものがあります。

+ 住宅（将来の住宅を含む）。

+ 将来の建設工事を含む、土地に付随するインフラストラクチャおよび建設工事。

+ 土地に付随するその他の資産には、農林水産物（作物や家畜など）の資産が含まれます。

・将来形成される住宅を含む住宅の所有権移転による所得。

・借地権及び水面借地権の譲渡による収入。

- 法律の規定に従って事業を設立し、または事業の生産資本を増加するために不動産の形で資本を出資することから生じる収入。

- 不動産の譲渡権または法律で定められた不動産所有者と同一の権利を有する者に不動産の管理を委託することから生じる収入。

- あらゆる形態の不動産譲渡により得られたその他の収入。

住宅及び将来の建設工事に関する規制は、不動産業に関する法律に基づいて実施されます。

（6）賞金収入

賞金獲得による収入とは、個人が以下の形で受け取る金銭または物品のことです。

- 宝くじ会社が支払う宝くじの賞金。

- 商法の規定に従って商品やサービスの売買に参加する際に、プロモーション形式で賞品を獲得する。

- 法律で許可されている賭博や賭け事の形で賞金を獲得すること。

・経済団体、行政機関、職業紹介機関、組合等の団体や個人が主催するゲーム、賞品付きコンテスト、その他の賞品獲得の形式における入賞。

（7）著作権収入

著作権収入とは、知的財産法の規定に従って知的財産の対象の所有権および使用権を移転、譲渡する際に得られる収入をいいます。技術移転に関する法律に規定される技術移転による収入。

具体的には次のようになります。

- 知的財産権の対象は、知的財産法第 3 条および関連する指導文書の規定に従って実施され、これには以下が含まれます。

+ 著作権の対象には文学作品、芸術作品、科学作品が含まれます。著作権関連権の対象には、放送番組の映像・音声記録、番組を運ぶ暗号化された衛星信号などが含まれます。

+ 産業財産権の対象には、発明、工業デザイン、半導体集積回路のレイアウト設計、企業秘密、商標、商号、地理的表示などが含まれます。

+ 植物品種権の対象は、育成材料と収穫材料です。

- 技術移転の対象は、技術移転法第 7 条の規定に従って実施され、これには以下が含まれます。

+ 技術ノウハウの移転。

+ 技術ソリューション、技術プロセス、技術ソリューション、公式、技術パラメータ、図面、技術図、コンピュータ プログラム、データ情報の形式での技術に関する技術知識の伝達。

+ 生産の合理化と技術革新のためのソリューションの移転。

上記の譲渡所得、知的財産権の譲渡及び技術移転による所得には再譲渡の場合も含まれます。

（8）フランチャイズ収入

フランチャイズとは、フランチャイザーがフランチャイズ契約で定めた条件に従い、フランチャイジーが商品の売買やサービスの提供を独自に行うことを許可し、要求する商業活動です。

フランチャイズ収入とは、フランチャイズに関する法律の規定に従ってフランチャイズを再フランチャイズする場合を含め、上記フランチャイズ契約により個人が得る収入をいいます。

（9）相続所得

相続所得とは、遺言書や相続法の規定に従って個人が受け取る所得であり、具体的には以下のとおりです。

- 株式、新株予約権、債券、国債、ファンド証書、証券法に規定されるその他の種類の証券を含む証券の相続のため。企業法に定める株式会社の個別株式。

- 相続の場合、経済組織および事業所の資本には、有限責任会社、協同組合、パートナーシップ、および事業協力契約への出資が含まれます。民間企業、個人事業における資本;組合、法律の規定により設立が認められた基金の資本金、または民間企業、個人の事業所の場合はその事業所全体。

- 土地使用権を含む不動産の相続の場合、土地に付随する資産を伴う土地使用権。将来の住宅を含む住宅所有権将来の建設工事を含む、土地に付随するインフラストラクチャおよび建設工事。土地賃貸借;水面借地権あらゆる形態の不動産相続により受け取ったその他の収入。通達 111/2013/TT-BTC の第 3 条第 1 項の d 点の指示に従って、不動産相続による所得を控除します。

- その他の資産を相続する場合は、自動車などの所有権または使用権を州の管理機関に登録する必要があります。バイク;はしけ、カヌー、タグボート、手押しボートを含む船舶。ヨットを含むボート。航空機;狩猟用銃、スポーツ用銃。

（10）贈与による収入

贈与所得とは、個人が国内外の団体や個人から受け取る所得であり、具体的には以下のとおりです。

- 以下の証券を含む贈与を受ける場合:

+ 証券法に規定される株式、ストックオプション、債券、国債、ファンド証明書およびその他の種類の証券。

+ 企業法の規定に従った株式会社における個人の株式。

- 経済組織および事業所の資本となる贈与を受ける場合。これには、有限責任会社、協同組合、パートナーシップ、事業協力契約の資本、民間企業の資本、個人事業、法律の規定に基づいて設立が認められている協会および基金の資本、または民間企業または個人事業所の場合は事業所全体が含まれます。

- 土地使用権を含む不動産の贈与を受ける場合土地に付随する資産を伴う土地使用権。将来の住宅を含む住宅所有権将来の建設工事を含む、土地に付随するインフラストラクチャおよび建設工事。土地賃貸借;水面借地権あらゆる形態の不動産相続により受け取ったその他の収入。通達 111/2013/TT-BTC の第 3 条第 1 項の d 点に従って、不動産の贈与による所得を控除します。

- その他の資産の贈与については、所有権または使用権を州の管理機関に登録する必要があります（例：自動車など）。バイク;はしけ、カヌー、タグボート、手押しボートを含む船舶。ヨットを含むボート。航空機;狩猟用銃、スポーツ用銃。

法的根拠:通達 92/2015/TT-BTC、通達 25/2018/TT-BTC により改正および補足された通達 111/2013/TT-BTC の第 2 条。