L'affaire de la pétition de Ng.H Development Investment Joint Stock Company dans la dépêche officielle n° 20/2023/CV-NH du 12 octobre 2023 sur les instructions pour le traitement des cas de déclaration fiscale itinérante pour les activités commerciales hors province.

Le département des impôts de Nghe An a répondu : Le point b, clause 1, article 11 du décret n° 126/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 du gouvernement détaillant un certain nombre d'articles de la loi sur l'administration fiscale stipule spécifiquement ce qui suit :

À propos du lieu de dépôt des déclarations de revenus :

Les contribuables doivent se conformer aux réglementations relatives au lieu de dépôt des dossiers de déclaration fiscale telles que prescrites aux clauses 1, 2 et 3 de l'article 45 de la loi sur l'administration fiscale et aux réglementations suivantes :

+ Le lieu de dépôt des dossiers de déclaration fiscale pour les contribuables ayant de nombreuses activités et entreprises dans de nombreuses localités de niveau provincial, comme prescrit au point a et au point b, clause 4, article 45 de la loi sur l'administration fiscale, est l'autorité fiscale où les activités commerciales sont exercées, autre que la province ou la ville où se trouve le siège social, dans les cas suivants :

+ Déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée sur les activités de transfert de biens immobiliers de projets d'investissement en infrastructures, de maisons à transférer (y compris les cas de collecte d'acomptes auprès des clients en fonction de l'avancement des travaux) à l'endroit où se déroulent les activités de transfert de biens immobiliers.

Par rapport aux réglementations ci-dessus, le lieu de dépôt des dossiers de déclaration fiscale pour les contribuables ayant de nombreuses activités et entreprises dans de nombreuses localités provinciales doit déclarer à l'autorité fiscale où les activités commerciales sont exercées dans une province ou une ville différente de celle où se trouve le siège social.

- Concernant la déclaration fiscale, le calcul de l'impôt, le règlement de l'impôt , l'affectation et le paiement de l'impôt sur les sociétés : Déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée sur les activités de transfert immobilier de projets d'investissement en infrastructures, de maisons à transférer (y compris les cas de perception d'acomptes auprès des clients en fonction de l'avancement) au lieu où se déroulent les activités de transfert immobilier". En outre, conformément à l'article 17 de la circulaire n° 80/2021/TT-BTC du 29 septembre 2021 du ministère des Finances guidant la mise en œuvre d'un certain nombre d'articles de la loi sur l'administration fiscale et au décret n° 126/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 du gouvernement détaillant un certain nombre d'articles de la loi sur l'administration fiscale, les cas d'affectation comprennent un certain nombre de cas, y compris les activités de transfert immobilier...

Méthode de répartition de l'impôt sur le revenu des sociétés payable pour les activités de transfert immobilier : Le montant de l'impôt sur le revenu des sociétés payable pour chaque province où sont menées les activités de transfert immobilier est versé provisoirement trimestriellement et finalisé égal à (=) les recettes pour le calcul de l'impôt sur le revenu des sociétés des activités de transfert immobilier dans chaque province multipliées (x) par 1 %.

- Déclaration fiscale, liquidation fiscale, paiement de l'impôt : Pour les activités de transfert de biens immobiliers, la déclaration fiscale et le paiement provisoire de l'impôt sont effectués trimestriellement. Les contribuables ne sont pas tenus de soumettre des déclarations fiscales trimestrielles mais doivent déterminer le montant du paiement provisoire de l'impôt trimestriel comme prescrit au point b, clause 2 du présent article pour payer l'impôt sur les sociétés au budget de l'État pour chaque province où se déroulent les activités de transfert immobilier.

Français Concernant le règlement de l'impôt : Les contribuables déclarent et règlent l'impôt sur les sociétés pour toutes les activités de transfert de biens immobiliers conformément au formulaire n° 03/TNDN, déterminent le montant de l'impôt sur les sociétés à payer pour chaque province conformément aux dispositions du point b, clause 2 du présent article dans l'annexe du tableau de répartition de l'impôt sur les sociétés à payer aux localités où sont perçus les revenus des activités de transfert de biens immobiliers conformément au formulaire n° 03-8A/TNDN publié avec l'annexe II de la présente circulaire pour l'autorité fiscale directement compétente ; Verser de l'argent au budget de l'État pour chaque province où se déroulent les activités de transfert de biens immobiliers conformément aux réglementations de la clause 4 de l'article 12 de la présente circulaire.

Le montant de l'impôt provisoire payé au cours de l'année dans les provinces (à l'exclusion du montant de l'impôt provisoire payé pour les revenus provenant de la mise en œuvre de projets d'investissement en infrastructures, de maisons à transférer ou à louer-acheter, avec des acomptes des clients en fonction de l'avancement, mais ces revenus n'ont pas été inclus dans les revenus pour le calcul de l'impôt sur le revenu des sociétés au cours de l'année) est déduit du montant de l'impôt sur le revenu des sociétés à payer sur les activités de transfert immobilier de chaque province sur le formulaire n° 03-8A/TNDN émis avec l'annexe II de la présente circulaire. A défaut de déduction intégrale, elle continuera d'être déduite du montant de l'impôt sur les sociétés dû au titre des activités de transfert immobilier selon le règlement définitif au siège social sur le formulaire n° 03/TNDN émis en annexe II de la présente Circulaire.

Dans le cas où le montant de l'impôt versé provisoirement trimestriellement est inférieur au montant de l'impôt dû selon le décompte d'impôt figurant sur la déclaration de décompte d'impôt au siège social sur le formulaire n° 03/TNDN émis en annexe II de la présente circulaire, le contribuable doit payer l'impôt restant à la localité où est situé le siège social. Dans le cas où le montant de l'impôt payé provisoirement trimestriellement est supérieur au montant de l'impôt à payer selon le règlement fiscal, il est considéré comme un excédent d'impôt payé et traité conformément aux dispositions de l'article 60 de la loi sur l'administration fiscale et de l'article 25 de la présente circulaire.

Sur la base des dispositions ci-dessus, Ng.H Development Investment Joint Stock Company est l'investisseur qui met en œuvre le projet de zone urbaine dans la province de Nghe An, la Société doit déclarer la TVA conformément aux dispositions de l'article 11, Décret 126/2020/ND-CP du Gouvernement ; Déclarer l'impôt sur les sociétés conformément aux dispositions de l'article 17 de la circulaire 80/2021/TT-BTC du 29 septembre 2021 du ministère des Finances.

Concernant la procédure de transfert de la TVA et de l'IS payables à Nghe An du premier trimestre 2021 à la fin du deuxième trimestre 2023 qui ont été payées au Département des impôts de Hanoi, la société est priée de contacter le Département des impôts de Hanoi pour obtenir des instructions et un traitement conformément à la réglementation./.