El aumento de los impuestos especiales requiere una hoja de ruta razonable.

"Curva de Laffer" y las repercusiones más amplias que deben tenerse en cuenta.

Durante el seminario "Revisión de Impuestos para Promover la Actividad Empresarial", el Sr. Bui Ngoc Tuan, Subdirector General de Deloitte Vietnam Tax Consulting, afirmó que, si bien el aumento del impuesto especial puede incrementar los ingresos presupuestarios, un incremento repentino y rápido podría tener consecuencias indeseables. Esto se debe a que el aumento de impuestos podría reducir la escala de producción de las empresas, lo que provocaría el desperdicio de líneas de producción y equipos invertidos, así como un aumento del desempleo debido a los recortes de personal.

Se prevé que el proyecto de Ley sobre el Impuesto Especial al Consumo, que actualmente está elaborando el Ministerio de Hacienda, se presente a la Asamblea Nacional para su consulta en la octava sesión (octubre de 2024) y se apruebe en la novena sesión (mayo de 2025). El borrador actual de la Ley revisada sobre el Impuesto Especial al Consumo propone incrementar la tasa del impuesto especial al consumo sobre las bebidas alcohólicas en un porcentaje anual, con incrementos que oscilan entre el 15 % y el 35 % en comparación con las tasas vigentes para cada producto de este grupo según la legislación actual.

Además de la contracción de la actividad productiva de las empresas, los ingresos de los agricultores que cultivan otras materias primas para la producción de cerveza y licores también se verán afectados negativamente, lo que provocará un declive en las industrias relacionadas. Recientemente, la industria cervecera y de licores también ha experimentado una disminución en el consumo debido a la aplicación de las regulaciones sobre los niveles de alcohol en sangre al conducir. El Sr. Tuan señaló además el impacto de las políticas fiscales en la economía en general.

De hecho, se han dado muchos casos similares. Según el Sr. Tuan, el principio de la curva de Laffer y la teoría de la relación entre los tipos impositivos y los ingresos públicos indican que, cuando los impuestos se incrementan demasiado, superando un punto crítico, se reducen los ingresos públicos totales. Varios países desarrollados y en desarrollo han registrado impactos negativos cuando los tipos impositivos sobre las bebidas alcohólicas superan dicho punto crítico, como el Reino Unido, Australia, Bélgica, Tailandia y Malasia, lo que ha provocado déficits de ingresos públicos inmediatos y significativos.

Más recientemente, en 2023, cuando el gobierno del Reino Unido aumentó los impuestos sobre el alcohol, las ventas de bebidas espirituosas disminuyeron un 20%, lo que resultó en una pérdida de 108 millones de libras esterlinas en ingresos fiscales por la venta de bebidas espirituosas en seis meses. En consecuencia, el gobierno del Reino Unido tuvo que detener el aumento de impuestos a finales de 2023 para contrarrestar la disminución de los ingresos fiscales por alcohol. En 2015, Malasia se propuso aumentar los ingresos fiscales mediante el incremento reiterado de los impuestos especiales sobre las bebidas alcohólicas. Sin embargo, estos aumentos de impuestos no ayudaron al país a alcanzar sus objetivos de recaudación; por el contrario, tuvieron un efecto negativo en el mercado, lo que provocó pérdidas de ingresos fiscales, el cierre de muchas fábricas y la pérdida de empleos.

Además de considerar el impacto general en la economía, en el contexto actual, el Sr. Tuan afirmó que las empresas de los sectores de bebidas alcohólicas y tabaco han reportado que los continuos aumentos en las tasas de impuestos especiales en los últimos años han generado una presión significativa, superando su capacidad de adaptación. Particularmente en el contexto de la inestabilidad económica derivada del impacto prolongado de la pandemia de COVID-19 y la recesión económica mundial, la industria de bebidas alcohólicas se ha visto gravemente afectada. La disminución del consumo, el aumento de los costos operativos y la interrupción de las cadenas de suministro han dificultado el proceso de recuperación para las empresas. Nuevos aumentos en las tasas de impuestos especiales en esta etapa podrían agravar la situación, impidiendo que las empresas se adapten rápidamente y generando el riesgo de quiebra o reducción de personal.

Según sus observaciones, el Sr. Tuan también cree que los consumidores tienden a recurrir a bebidas alcohólicas de contrabando, falsificadas o de producción ilegal cuando el precio del alcohol importado oficialmente aumenta debido al incremento de los impuestos especiales. Esto genera mayores pérdidas de ingresos para el presupuesto estatal, mientras que la salud de las personas puede verse afectada negativamente por el consumo de productos falsificados o de baja calidad. Según un informe de la OMS, la proporción de bebidas alcohólicas importadas ilegalmente consumidas en Vietnam en los últimos años representa aproximadamente el 60 % del consumo total. En otras palabras, casi dos tercios del consumo de alcohol en Vietnam podrían provenir del contrabando o de fuentes privadas.

Es necesario contar con una hoja de ruta razonable que dé a las empresas tiempo suficiente para adaptarse.

Según la Organización Mundial de la Salud (OMS), el impuesto al alcohol en Vietnam representa solo alrededor del 30% del precio de venta al público, mientras que en muchos países este impuesto oscila entre el 40% y el 85%. Esta es una de las razones por las que la OMS recomienda que Vietnam aumente el impuesto especial al consumo en al menos un 10% para reducir el consumo y, por lo tanto, controlar los efectos nocivos del alcohol.

«En esencia, respaldamos plenamente la decisión del comité de redacción de aumentar los impuestos especiales sobre los bienes que impactan negativamente la salud y el medio ambiente. Sin embargo, la implementación de esta política también requiere una cuidadosa consideración desde una perspectiva socioeconómica, especialmente al tener en cuenta las opiniones de las empresas del sector», enfatizó un representante de Deloitte.

Al mismo tiempo, la aplicación de un impuesto relativo (calculado como un porcentaje), en lugar de un método de impuesto absoluto, y un método mixto de cálculo de impuestos, tal como se refleja en la tendencia de desarrollo global del borrador inicial, también fue respaldada por expertos de esta firma de auditoría.

La razón es que el mercado nacional de cerveza se caracteriza por una participación del 80 % de cervezas comerciales y locales, con una diferencia de precio significativa en comparación con las cervezas premium. Aplicar impuestos mixtos y absolutos en este momento resultaría en una tributación injusta, ya que las empresas de cerveza comerciales pagarían más impuestos, lo que reduciría sus ingresos e impactaría indirectamente el bienestar social, específicamente el empleo en las empresas de este segmento de mercado del 80 %.

Además, el Sr. Tuan sugirió que el comité de redacción debería coordinarse estrechamente con empresas y asociaciones para realizar encuestas y evaluaciones cuantitativas con datos específicos sobre el impacto del proyecto de ley en la situación socioeconómica de Vietnam. Esto no solo ayudaría a tomar decisiones políticas más racionales, sino que también garantizaría la viabilidad y la eficacia de la implementación de la política del impuesto especial al consumo en el futuro. Con base en la información de una evaluación de impacto integral, el comité de redacción debería considerar proponer una tasa impositiva especial al consumo menor que la del proyecto actual, a fin de reducir la presión financiera sobre las empresas del sector, especialmente en el actual contexto económico desafiante. El calendario de aumento de impuestos debería ser razonablemente espaciado, con un plazo más amplio para las bebidas alcohólicas y los productos de tabaco, para que las empresas tengan tiempo suficiente para adaptarse y ajustar sus modelos de negocio.