ข้อเสนอให้ยกเลิกเพดานดอกเบี้ยเงินกู้ 30% ที่คิดรวมในต้นทุนวิสาหกิจในประเทศ

HoREA เพิ่งส่งคำร้องถึงนายกรัฐมนตรีและ กระทรวงการคลัง เพื่อพิจารณาแก้ไขและเพิ่มเติมบทบัญญัติจำนวนหนึ่งของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 132/2020/ND-CP ลงวันที่ 5 พฤศจิกายน 2020 เกี่ยวกับ "กฎระเบียบเกี่ยวกับการจัดการภาษีสำหรับวิสาหกิจที่มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง"

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 132 ที่ออก โดยรัฐบาล เมื่อต้นเดือนพฤศจิกายน พ.ศ. 2563 กำหนดหลักการ วิธีการ และวิธีการในการกำหนดปัจจัยราคาโอน สิทธิและหน้าที่ของผู้เสียภาษีในการกำหนดราคาโอน ขั้นตอนการประกาศ และความรับผิดชอบของหน่วยงานของรัฐในการบริหารจัดการภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง

เกี่ยวกับหลักเกณฑ์เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นในระหว่างงวดภาษีของผู้เสียภาษี ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 132 ซึ่งสืบทอดพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 68 แก้ไขและเพิ่มเติมข้อ 3 มาตรา 8 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 20/2560 โดยให้เพิ่มระดับการควบคุมจากร้อยละ 20 เป็นร้อยละ 30 ของดอกเบี้ยหลังจากหักดอกเบี้ยเงินฝากและเงินกู้แล้ว อนุญาตให้นำค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยไปหักภาษีสำหรับงวดถัดไปในอีก 5 ปีข้างหน้า และขยายขอบเขตเรื่องที่ได้รับการยกเว้นจากพระราชบัญญัติควบคุม

เมื่อวันที่ 15 กรกฎาคม 2566 รัฐบาลได้ออกมติที่ 105 เรื่องภารกิจและแนวทางแก้ไขปัญหาการผลิตและธุรกิจ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รัฐบาลได้มอบหมายให้กระทรวงการคลังเป็นประธานและประสานงานกับกระทรวงและหน่วยงานต่างๆ เพื่อศึกษาและเสนอแก้ไขพระราชกฤษฎีกา 132 และรายงานการแก้ไขดังกล่าวต่อ นายกรัฐมนตรี ภายในไตรมาสที่ 4 ของปี 2566

วันที่ 18 ตุลาคม กรมสรรพากร (กระทรวงการคลัง) ได้ส่งเอกสารขอความเห็นจากกรมและสำนักงานต่างๆ เกี่ยวกับเรื่องนี้

ในเอกสารที่ส่งถึงนายกรัฐมนตรีและกระทรวงการคลัง HoREA ระบุว่ามาตรา 3 มาตรา 16 แห่งพระราชกฤษฎีกา 132 ได้แก้ไขปัญหาและข้อบกพร่องของพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 20/2017/ND-CP เกี่ยวกับการกำหนด "เพดาน" ของค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่หักลดหย่อนได้ทั้งหมดเมื่อกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลได้บางส่วน

อย่างไรก็ตามสมาคมได้เสนอให้แก้ไขพระราชกำหนด 132 เพื่อยกเลิกเพดานภาษีร้อยละ 30 เนื่องจากเห็นว่าไม่สมเหตุสมผลและทำให้ภาพการลงทุน การผลิต และการดำเนินธุรกิจของวิสาหกิจไม่สะท้อนออกมาอย่างซื่อสัตย์ ครบถ้วน และรวดเร็ว

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง HoREA ได้ชี้ให้เห็นถึงเหตุผล 4 ประการว่าเหตุใดการควบคุม "เพดาน" ของค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยรวมจึงไม่เหมาะสม

ประการแรก ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยสำหรับการลงทุน การผลิต และกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กรเป็นค่าใช้จ่ายทางกฎหมายตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 5 วรรค 2 แห่งพระราชบัญญัติการลงทุน พ.ศ. 2563 หรือมาตรา 94 วรรค 1 แห่งพระราชบัญญัติสถาบันสินเชื่อ พ.ศ. 2553 หรือข้อ ก วรรค 2 มาตรา 14 แห่งพระราชกฤษฎีกา 43/2557/ND-CP

ประการที่สอง ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยเป็นค่าใช้จ่ายทางกฎหมายที่รัฐต้องรับรู้และต้องรวมไว้ในต้นทุนการดำเนินงานรวมของการลงทุน การผลิต และธุรกิจขององค์กรในปีงบประมาณ (รอบระยะเวลา) ขององค์กร

ประการที่สาม ยังมีวิสาหกิจในประเทศส่วนน้อย รวมถึงวิสาหกิจในประเทศที่มีกิจกรรมในเครือ ซึ่งอาจมีกิจกรรมการกำหนดราคาโอน การกำหนดราคาที่สูงเกินจริงเพื่อเพิ่มต้นทุน "เสมือน" เพื่อหลีกเลี่ยงภาษี และโดยเฉพาะอย่างยิ่งกับบริษัทข้ามชาติบางแห่งที่มีกิจกรรมในเครือ อาจมีกิจกรรมการกำหนดราคาโอนที่จำเป็นต้องได้รับการควบคุม แม้ว่าขณะนี้กำลังเตรียมการบังคับใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก แต่ยังคงมีประเด็นปัญหาหลายประการที่จำเป็นต้องได้รับการพิจารณาและแก้ไขเพิ่มเติม

ประการที่สี่ ระยะเวลาในการโอนค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่คำนวณต่อเนื่องกันนั้นไม่เกิน 5 ปี นับจากปีถัดจากปีที่ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่ไม่หักลดหย่อนเกิดขึ้น ซึ่งอาจส่งผลเสียต่อธุรกิจในอีก 5 ปีข้างหน้าหากไม่เสมอทุนหรือขาดทุน

แม้แต่ในกรณีที่มีกำไร หากโชคไม่ดีที่บริษัทตกอยู่ในกรณีที่ "ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่หักลดหย่อนได้ทั้งหมดที่เกิดขึ้นในรอบภาษีถัดไป" ไม่ "ต่ำกว่าระดับที่กำหนด" ดังนั้น "ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่หักลดหย่อนไม่ได้ทั้งหมดที่ยกยอดไปยังรอบภาษีถัดไป" จะถือว่าสูญหาย

ดังนั้น HoREA จึงเห็นว่าการควบคุมเพดานภาษี 30% เป็นสิ่งที่ไม่จำเป็นและไม่เหมาะสม สมาคมจึงเสนอให้แก้ไขและเพิ่มเติมให้บังคับใช้เฉพาะกับบริษัทต่างชาติที่มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องเท่านั้น และไม่ใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก แต่จะไม่บังคับใช้กับบริษัทในประเทศที่มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง

HoREA ยื่นคำร้องต่อนายกรัฐมนตรีเกี่ยวกับความบกพร่องในการกำหนดราคาที่ดิน สมาคมอสังหาริมทรัพย์นครโฮจิมินห์เสนอให้ใช้วิธีการคิดค่าสัมประสิทธิ์การปรับราคาที่ดินกับทุกโครงการ โดยไม่คำนึงถึงแปลงที่ดินหรือพื้นที่ดินที่มีมูลค่าต่ำกว่า 200,000 ล้านดอง โดยคำนวณตามราคาที่ดินในรายการราคาที่ดิน