Куда подавать документы по расчету НДФЛ при смене места работы?

Проблемы налогоплательщиков

Г-жа Нгуен Тхань Трук из Хошимина сообщила: с января по сентябрь 2023 года она заключила трудовой договор и производила выплаты социального страхования в компании A (управляющий орган — Налоговое управление крупных предприятий). С 25 февраля 2024 года по настоящее время она заключила трудовой договор, производила выплаты социального страхования и имела семейные вычеты в компании B (управляющий орган — Налоговое управление города Хошимина).

В апреле 2024 года она подала досье на расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год в налоговый орган по месту своего жительства, Налоговое управление округа Танбинь, и получила отказ на том основании, что на момент подачи досье на расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год она делала семейные вычеты для себя в компании B, поэтому ей пришлось подать досье в Налоговое управление города Хошимин.

В мае 2024 года она подала в Налоговый департамент города Хошимин досье по урегулированию подоходного налога с физических лиц за 2023 год с приложенным трудовым договором, подписанным 25 февраля 2024 года с компанией B.

В июле 2024 года она получила уведомление об отказе в принятии ее заявления на возврат налога, в котором говорилось, что она не подлежит урегулированию налога в Налоговом департаменте города Хошимин.

Однако она не согласилась с этим уведомлением, поскольку с февраля 2024 года по настоящее время она заключила трудовой договор, выплачивала взносы социального страхования и делала семейные вычеты за себя в компании B, находящейся под управлением Налогового департамента города Хошимин, поэтому срок подачи досье по урегулированию налога за 2023 год в Налоговый департамент города Хошимин был правильным.

По словам сотрудника, обрабатывающего дело, на момент уплаты налога (сотрудник определил, что это был декабрь 2023 года) у нее не было семейных вычетов в компании B. Компания B задекларировала ее доход в таблице 05-2, поэтому она не подлежала уплате налога в этом налоговом департаменте.

Г-жа Трюк спросила: верно ли заявление налогового органа? В её случае, согласно закону, в какой налоговый орган она должна уплатить налог? Дата уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год – это момент подачи заявления в налоговый орган или момент получения дохода?

Ответ налогового департамента города Хошимин

Налоговое управление города Хошимин в принципе ответило следующим образом: в 2023 году г-жа Трюк работала в компании A, находящейся в ведении Налогового управления крупных предприятий, а 25 февраля 2024 года она работала в компании B, находящейся в ведении Налогового управления города Хошимин. В 2023 году она подлежит уплате прямого налога, поэтому место для подачи заявления на уплату налога следующее:

+ В Налоговом департаменте города Хошимин, если на момент подачи досье по завершению работ за 2023 год вы рассчитываете личные вычеты в компании B.

+ В налоговой инспекции по месту вашего жительства, если на момент подачи досье по завершению работ за 2023 год вы не делаете вычеты ни в одной организации, выплачивающей доход.

Что касается определения места подачи досье на возврат НДФЛ за 2023 год, то, поскольку г-жа Трюк в принципе не предоставила конкретных документов для определения места подачи досье на возврат НДФЛ, она может изучить и применить положения пункта b) пункта 8 статьи 11 Указа № 126/2020/ND-CP и официального уведомления № 4172/TCT-DNNCN.

Пункт б) пункта 8 статьи 11 Постановления Правительства № 126/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года определяет место подачи налоговой декларации для налогоплательщиков - физических лиц, имеющих налоговые обязательства, возникающие в отношении доходов от заработной платы и окладов, подлежащих уплате НДФЛ в соответствии с положениями пункта г) пункта 4 статьи 45 Закона о налоговом администрировании, следующим образом:

б) К физическим лицам, непосредственно декларирующим налоговые расчеты в соответствии с положениями пункта 6 статьи 8 настоящего Указа, относятся:

б.1) Физические лица, проживающие в одном месте и получающие доход в виде заработной платы или окладов и обязанные самостоятельно декларировать налоги в течение года, представляют декларацию о завершении налогообложения в налоговый орган, в котором физическое лицо непосредственно декларирует налоги в течение года, в соответствии с положениями подпункта «а» настоящего пункта.

В случае если у физического лица имеется доход в виде заработной платы или жалованья в двух и более местах, включая как доход, подлежащий прямому декларированию, так и доход, удержанный организацией-плательщиком, физическое лицо представляет налоговую декларацию по итогам исчисления налога в налоговый орган по месту наибольшего источника дохода в отчетном году.

В случае, если невозможно определить самый большой источник дохода за год, физическое лицо может по своему выбору подать окончательное досье в налоговый орган, который непосредственно управляет организацией-плательщиком, или в налоговый орган по месту жительства физического лица.

б.2) Физические лица-резиденты, имеющие заработную плату и доход, подлежащий вычету у источника выплаты от двух или более организаций-плательщиков, должны подать документы налоговой декларации о завершении налоговой деятельности следующим образом:

Физические лица, рассчитавшие для себя семейные вычеты в организации или у лица, выплачивающего доход, должны подать налоговые декларации в налоговый орган, который непосредственно управляет организацией или лицом, выплачивающим этот доход.

В случае смены физическим лицом места работы, а также организации или лица, выплачивающего за себя окончательный доход с учетом семейных вычетов, ему необходимо представить налоговую декларацию в налоговый орган, в чьем ведении находится организация или лицо, выплачивающее за себя окончательный доход.

В случае, если физическое лицо меняет место работы и организация или физическое лицо выплачивает окончательный доход, не применяя семейные вычеты за себя, такое лицо должно подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства данного физического лица.

В случае, если физическое лицо еще не рассчитало для себя семейные вычеты в какой-либо организации или у физического лица, выплачивающего доход, ему/ей необходимо подать документы налоговой декларации об окончательной уплате налога в налоговый орган по месту жительства данного физического лица.

В случае, если физическое лицо-резидент не заключает трудовой договор, или заключает трудовой договор на срок менее 3 месяцев, или заключает договор на оказание услуг с доходом в одном или нескольких местах, из которых вычитается 10%, декларация о завершении налогообложения должна быть представлена в налоговый орган по месту жительства физического лица.

Физические лица, проживающие в течение года, имеют доход в виде заработной платы в одном или нескольких местах, но на момент расчета не работают в какой-либо организации или у какого-либо лица, выплачивающего доход, местом подачи налоговой декларации по расчету является налоговый орган по месту жительства физического лица .