HoREA только что направила ходатайство Премьер-министру и Министерству финансов с просьбой рассмотреть возможность внесения изменений и дополнений в ряд положений Указа № 132/2020/ND-CP от 5 ноября 2020 года «О правилах налогового администрирования для предприятий, в отношении которых имеются взаимозависимые лица».

Постановление Правительства № 132, принятое в начале ноября 2020 года, устанавливает принципы, методы и порядок определения факторов, формирующих трансфертное ценообразование; Права и обязанности налогоплательщиков при определении трансфертного ценообразования, порядка декларирования; Обязанности государственных органов по налоговому администрированию в отношении налогоплательщиков, имеющих взаимозависимые стороны.

В части регулирования расходов на выплату процентов, возникающих в период деятельности налогоплательщиков, согласно Указу № 132, наследующему Указ № 68, вносится изменение и дополнение в пункт 3 статьи 8 Указа 20/2017, которым повышается уровень контроля с 20% до 30% от процентов после вычета процентов по депозитам и кредитам; перенести расходы по процентам на следующие 5 лет и расширить освобождение от правил контроля.

15 июля 2023 года Правительство приняло Постановление № 105 «О задачах и решениях по устранению трудностей в сфере производства и предпринимательства». В частности, правительство поручило Министерству финансов взять на себя руководство и координировать работу с министерствами и ведомствами по исследованию и предложению поправок к Указу 132, а также доложить Премьер-министру о поправках в четвертом квартале 2023 года.

18 октября Главное налоговое управление (Министерство финансов) направило документ с просьбой представить мнения департаментов и управлений по данному вопросу.

В документе, направленном Премьер-министру и Министерству финансов, HoREA заявила, что пункт 3 статьи 16 Указа 132 частично устранил трудности и недостатки Указа № 20/2017/ND-CP по определению «потолка» совокупных вычитаемых процентных расходов при определении налогооблагаемого дохода для налога на прибыль организаций.

Однако Ассоциация предложила внести поправки в Постановление № 132, чтобы снять 30-процентный предел, поскольку считает, что это необоснованно и не позволяет объективно, полно и оперативно отражать картину инвестиционной, производственной и хозяйственной деятельности предприятий.

В частности, HoREA указала на четыре причины, по которым контроль «потолка» общих процентных расходов становится нецелесообразным.

Во-первых, процентные расходы по инвестиционной, производственной и хозяйственной деятельности предприятий являются юридическими расходами, предусмотренными пунктом 2 статьи 5 Закона об инвестициях 2020 года или пунктом 1 статьи 94 Закона о кредитных учреждениях 2010 года или пунктом а пункта 2 статьи 14 Декрета 43/2014/ND-CP.

Во-вторых, процентные расходы — это юридические расходы, которые должны быть признаны государством и включены в общие операционные расходы на инвестиции, производство и бизнес предприятия в финансовом году (периоде) предприятия.

В-третьих, существует также меньшинство отечественных предприятий, включая отечественные предприятия с аффилированной деятельностью, которые могут осуществлять деятельность по трансфертному ценообразованию, завышать цены для увеличения «виртуальных» издержек с целью уклонения от уплаты налогов, и особенно некоторые транснациональные корпорации с аффилированной деятельностью, могут осуществлять деятельность по трансфертному ценообразованию, которую необходимо контролировать. Хотя в настоящее время ведется подготовка к введению глобального минимального налога, все еще остается много сложных вопросов, требующих дальнейшего решения.

В-четвертых, срок переноса процентных расходов, рассчитанных непрерывно, составляет не более 5 лет с года, следующего за годом, в котором возникли невычитаемые процентные расходы, что может создать неблагоприятные условия для предприятий в течение следующих 5 лет, если они выйдут на уровень безубыточности или понесут убытки.

Даже в случае получения прибыли, если предприятие, к сожалению, попадает в ситуацию, когда «общая сумма вычитаемых процентных расходов, возникающих в следующем налоговом периоде», не «ниже установленного уровня», то вся «невычитаемая сумма процентных расходов, перенесенная на следующий налоговый период», считается потерянной.

Поэтому HoREA считает ненужным и нецелесообразным устанавливать потолок на уровне 30%. Ассоциация предложила внести изменения и дополнения в сторону применения только к иностранным предприятиям, имеющим сделки с аффилированными лицами, и не применять глобальный минимальный налог, но не применять его к отечественным предприятиям, имеющим сделки с аффилированными лицами.

HoREA обращается к премьер-министру с просьбой о разъяснении недостатков в определении цен на землю . Ассоциация недвижимости города Хошимин предлагает применять метод коэффициента корректировки цены на землю ко всем проектам, независимо от земельных участков или земельных площадей стоимостью менее или более 200 млрд донгов, рассчитанной в соответствии с ценой на землю в прейскуранте.