O método de cálculo do imposto de renda para pessoas físicas assalariadas e autônomas está claramente estipulado na Lei do Imposto de Renda de Pessoa Física de 2007, alterada e complementada em 2012; na Lei que altera certos artigos das Leis Tributárias de 2014; e nos documentos orientadores vigentes da Lei do Imposto de Renda de Pessoa Física.
Como calcular o imposto de renda para pessoas assalariadas.
O imposto de renda para pessoas físicas assalariadas é calculado com base na renda tributável e em um sistema de alíquotas progressivas.
De acordo com a legislação vigente, existem dois tipos de rendimentos provenientes de salários e vencimentos sujeitos a tributação: rendimentos eventuais (empregados com contratos de duração inferior a dois meses e contratos sazonais, comissões, descontos, etc.); e rendimentos regulares (salários, bônus, gratificações, etc., para empregados com contratos de duração igual ou superior a dois meses).
Para rendimentos eventuais, se o rendimento exceder 2 milhões de VND ou o montante total dos pagamentos num mês exceder 2 milhões de VND, o imposto é deduzido à taxa de 10%. Rendimentos inferiores a 2 milhões de VND não estão sujeitos a dedução.
O imposto de renda para funcionários assalariados é calculado de acordo com uma tabela progressiva de alíquotas com base na renda tributável (Foto: Tien Tuan).
De acordo com a legislação vigente, pessoas sem dependentes são obrigadas a pagar imposto de renda se sua renda total proveniente de salários e vencimentos ultrapassar 11 milhões de VND por mês (essa renda já inclui as contribuições previdenciárias obrigatórias, auxílios e outras contribuições, como doações para instituições de caridade e organizações humanitárias).
O limite de isenção do imposto de renda para pessoas físicas é de 11 milhões de VND. Além disso, caso haja dependentes, o limite para cada dependente é de 4,4 milhões de VND por mês.
De acordo com a legislação vigente, a taxa progressiva de imposto para funcionários assalariados é composta por 7 faixas, com alíquotas que variam de 5% a 35%.
As taxas progressivas de imposto são determinadas da seguinte forma:
| Faixa de imposto | Rendimento tributável anual (milhões de VND) | Renda tributável mensal (milhões de VND) | Taxa de imposto (%) |
| 1 | Até 60 | Até 5 | 5 |
| 2 | Mais de 60 a 120 | Entre 5 e 10 | 10 |
| 3 | Entre 120 e 216 | Para crianças e jovens de 10 a 18 anos. | 15 |
| 4 | De 216 a 384 | Idades de 18 a 32 anos | 20 |
| 5 | De 384 a 624 | Entre 32 e 52 | 25 |
| 6 | Entre 624 e 960 | Entre 52 e 80 | 30 |
| 7 | Mais de 960 | Mais de 80 | 35 |
Portanto, o imposto de renda devido pelos funcionários assalariados é o imposto total calculado de acordo com cada faixa de tributação.
O valor do imposto calculado para cada faixa de renda é igual à renda tributável dessa faixa multiplicada pela alíquota de imposto correspondente.
Exemplo: A renda mensal da Sra. Nguyen Thi A, proveniente de salário e ordenados, em agosto de 2024, foi de 30 milhões de VND, com uma contribuição mensal para a previdência social de 3,15 milhões de VND (na estrutura de contribuição previdenciária obrigatória, os funcionários contribuem com 10,5% do seu salário como base para a previdência social). A Sra. A é solteira, não está cadastrada para o recebimento do auxílio-família por dependentes e não recebe nenhum outro auxílio ou subsídio isento de deduções.
A renda tributável da Sra. A para fins de imposto de renda pessoal é determinada da seguinte forma:
- O limite de renda tributável para pessoas físicas é de 30 milhões de VND.
- As deduções pessoais, de acordo com a legislação vigente, totalizam 11 milhões de VND.
- O prêmio mensal do seguro é de 3,15 milhões de VND.
Renda tributável = Imposto de renda pessoal - Deduções familiares - Contribuições mensais para a previdência social = 30 milhões de VND - 11 milhões de VND - 3,15 milhões de VND = 15,85 milhões de VND.
O valor do imposto de renda a pagar é igual a 5 milhões de VND x 5% + 5 milhões de VND x 10% + 5,85 milhões de VND x 15% = 1,6275 milhões de VND.
Como calcular o imposto de renda para trabalhadores autônomos.
Os indivíduos que exercem atividades comerciais pagam imposto de renda pessoal com base em uma porcentagem de sua receita, dependendo de sua área específica ou setor de produção e negócios.
A receita inclui todos os rendimentos provenientes de vendas, taxas de processamento, comissões e taxas de serviços gerados durante o período fiscal pelas atividades de produção e comercialização de bens e serviços. Caso uma empresa individual não consiga determinar sua receita, a autoridade tributária competente poderá fazê-lo de acordo com a legislação tributária.
A taxa de imposto é determinada da seguinte forma:
| Lista de ocupações | Taxa de imposto (%) |
| O setor de distribuição e fornecimento de mercadorias. | 0,5 |
| Os setores de serviços e construção não incluem o fornecimento de materiais. | 2 |
| Atividades de locação de imóveis, agência de seguros, agência de loteria, agência de marketing multinível. | 5 |
| Produção, transporte, serviços relacionados a bens e construção, incluindo aquisição de materiais. | 1,5 |
| Outras atividades comerciais | 1 |
Portanto, o imposto de renda pessoal a pagar por um indivíduo que exerce atividade empresarial é igual à renda pessoal tributável multiplicada pela alíquota do imposto de renda pessoal.
Os indivíduos que exercem atividades comerciais cuja receita proveniente da produção e das atividades comerciais em um ano civil seja inferior a 100 milhões de VND não são obrigados a pagar imposto de renda pessoal.
Exemplo: A Sra. Nguyen Thi B, proprietária de uma empresa de calçados, teve uma renda pessoal tributável de 30 milhões de VND em agosto de 2024. Seu negócio se enquadra na categoria de distribuição e fornecimento de mercadorias, portanto, a alíquota do imposto de renda pessoal é calculada em 0,5%.
O valor do imposto de renda pessoal que a Sra. Bich deve pagar é calculado da seguinte forma:
Valor do imposto de renda pessoal a pagar = Renda pessoal tributável x Alíquota do imposto de renda pessoal = 30 milhões de VND x 0,5% = 150.000 VND.
iMoney é uma linha de produtos especializada em artigos sobre dicas de investimento e conselhos ao consumidor, publicada todas as quartas-feiras no jornal Dan Tri.
O iMoney responderá às perguntas dos leitores sobre investimentos, consumo, aconselhamento financeiro, canais de investimento como ações, imóveis, criptomoedas, dicas para o consumidor e compartilhará dicas para um consumo inteligente e eficaz...
Fonte: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/thue-thu-nhap-cua-nguoi-lam-thue-va-nguoi-kinh-doanh-duoc-tinh-ra-sao-20240807152413631.htm
