លទ្ធផលសំខាន់ៗ និង "គម្លាត" នៃច្បាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម

ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុទើបតែបានចេញជាផ្លូវការលេខ 5949/BTC-CST ដល់ក្រសួង សាខា និងភ្នាក់ងារពាក់ព័ន្ធ ដើម្បីប្រមូលមតិលើសេចក្តីព្រាងច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម។ គម្រោង​នេះ​ត្រូវ​បាន​គេ​រំពឹង​ថា​នឹង​ត្រូវ​លើក​យក​មក​ធ្វើ​អត្ថាធិប្បាយ​នៅ​សម័យ​ប្រជុំ​រដ្ឋសភា​លើក​ទី​៨ នីតិកាល​ទី​១៥ (ខែ​តុលា ឆ្នាំ​២០២៤) និង​អនុម័ត​ដោយ​រដ្ឋសភា​ក្នុង​សម័យ​ប្រជុំ​រដ្ឋសភា​លើក​ទី​៩ នីតិកាល​ទី​១៥ (ឧសភា ឆ្នាំ​២០២៥)។

យោងតាមក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ បន្ទាប់ពីការអនុវត្តអស់រយៈពេលជាង 15 ឆ្នាំ ច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មបច្ចុប្បន្នបានចូលជាធរមាន ដែលជះឥទ្ធិពលជាវិជ្ជមានដល់ទិដ្ឋភាពសេដ្ឋកិច្ចសង្គមជាច្រើន។ ច្បាប់នេះត្រូវបានបញ្ចប់ក្នុងទិសដៅត្រឹមត្រូវសម្រាប់ការកែទម្រង់ប្រព័ន្ធពន្ធ កម្រៃ និងគិតថ្លៃ។ រួមចំណែកយ៉ាងសំខាន់ក្នុងការបង្កើតបរិយាកាសវិនិយោគ និងធុរកិច្ចអំណោយផល ធានាបាននូវភាពយុត្តិធម៌ក្នុងការប្រកួតប្រជែងក្នុងចំណោមសហគ្រាស។

ការអនុវត្តគោលនយោបាយអនុគ្រោះពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម រួមជាមួយនឹងវិធានការកំណែទម្រង់ពាក់ព័ន្ធផ្សេងទៀត បានរួមចំណែកធ្វើឱ្យប្រសើរឡើងនូវបរិយាកាសវិនិយោគក្នុងស្រុក ជាពិសេសក្នុងការទាក់ទាញដើមទុនសម្រាប់ការអភិវឌ្ឍសេដ្ឋកិច្ចសង្គម។

ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ក្រៅពីលទ្ធផលដែលសម្រេចបាន ការអនុវត្តច្បាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មក៏បានបង្ហាញពីចំណុចខ្វះខាត និងកម្រិតមួយចំនួនផងដែរ។ ច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មកំពុងបង្ហាញពី "ចន្លោះប្រហោង" ក្នុងការគ្រប់គ្រងបញ្ហាពន្ធថ្មីដែលកើតឡើងនៅក្នុងដំណើរការនៃកិច្ចសហប្រតិបត្តិការអន្តរជាតិ ដូចជាការទប់ស្កាត់ការថយចុះនៃប្រាក់ចំណូល និងការផ្លាស់ប្តូរប្រាក់ចំណេញ។ ពន្ធអប្បបរមាសកល…

នេះបង្ហាញថាការធ្វើវិសោធនកម្មច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មគឺមានភាពចាំបាច់ណាស់នាពេលបច្ចុប្បន្ន ដើម្បីរៀបចំគោលនយោបាយ និងគោលការណ៍ណែនាំរបស់បក្ស និងរដ្ឋលើការកែទម្រង់ប្រព័ន្ធគោលនយោបាយពន្ធដារជាទូទៅ និងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មជាពិសេស ហើយម្យ៉ាងវិញទៀត ដើម្បីជំនះភាពខ្វះខាត និងការត្រួតស៊ីគ្នា; ក៏ដូចជាការមានដំណោះស្រាយសមស្របដើម្បីយកឈ្នះលើតម្លៃផ្ទេរ ការពារការគេចពន្ធ ការបាត់បង់ពន្ធ និងកំណត់យ៉ាងមានប្រសិទ្ធភាពនូវឥរិយាបថផ្លាស់ប្តូរប្រាក់ចំណេញដែលបំផ្លាញមូលដ្ឋានពន្ធ។

គេរំពឹងថាពន្ធជាច្រើននឹងត្រូវបានលើកលែង កាត់បន្ថយ និងផ្តល់ការលើកទឹកចិត្ត។

គម្រោងច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មដែលបានកែសម្រួលមាន 5 ជំពូក និង 25 មាត្រា រួមទាំងខ្លឹមសារស្តីពីមូលដ្ឋាន និងវិធីសាស្ត្រគណនាពន្ធ។ ការលើកទឹកចិត្តពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម; បន្ថែមលើច្បាប់លុបមូលដ្ឋានពន្ធសកល…

ទាក់ទិននឹងខ្លឹមសារដែលបានកែសម្រួល និងបន្ថែមនោះ សេចក្តីព្រាងច្បាប់នេះ បានអនុវត្តតាមយ៉ាងដិតដល់នូវក្រុមគោលនយោបាយចំនួន ៧ ក្នុងឯកសារសំណើសម្រាប់ការអភិវឌ្ឍច្បាប់ស្តីពីសារពើពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម ដែលត្រូវបានអនុម័តដោយរដ្ឋាភិបាល គណៈកម្មាធិការអចិន្ត្រៃយ៍រដ្ឋសភា និងរដ្ឋសភា រួមមានៈ ការបំពេញបទប្បញ្ញត្តិទាក់ទងនឹងអ្នកជាប់ពន្ធ និងចំណូលជាប់ពន្ធនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម។ ការបំពេញបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីប្រាក់ចំណូលដែលត្រូវបានលើកលែងពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម; ការបំពេញបទប្បញ្ញត្តិទាក់ទងនឹងការកំណត់បរិមាណកាត់ទុក និងមិនអាចកាត់កងបាន; កែសម្រួលអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មសម្រាប់ក្រុមជាក់លាក់នៃមុខវិជ្ជាឱ្យសមស្របនឹងបរិបទថ្មី; បទប្បញ្ញត្តិល្អឥតខ្ចោះលើការលើកទឹកចិត្តពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម; អនុវត្តពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មបន្ថែមដោយយោងតាមបទប្បញ្ញត្តិប្រឆាំងនឹងការលុបបំបាត់មូលដ្ឋានពន្ធ។

ដើម្បីឲ្យស្របតាមការបន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីការអនុវត្តពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មបន្ថែមស្របតាមបទប្បញ្ញត្តិប្រឆាំងនឹងការលុបបំបាត់មូលដ្ឋានពន្ធសកល ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុស្នើឱ្យធ្វើវិសោធនកម្មបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីវិសាលភាពនៃការកែតម្រូវក្នុងប្រការ 1 នៃសេចក្តីព្រាងច្បាប់នេះ ក្នុងទិសដៅនៃ "បទប្បញ្ញត្តិស្តីពីអ្នកជាប់ពន្ធ ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ ប្រាក់ចំណូលលើកលែងពន្ធ មូលដ្ឋានពន្ធ វិធីសាស្ត្រគណនាពន្ធសម្រាប់ចំណូលពន្ធបន្ថែម និងការលើកទឹកចិត្តពន្ធបន្ថែម។ ប្រឆាំង​នឹង​ការ​លុប​បំបាត់​មូលដ្ឋាន​ពន្ធ​សកល»។

ទាក់ទងនឹងអ្នកជាប់ពន្ធ សេចក្តីព្រាងច្បាប់នេះ ស្នើបន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិលម្អិតស្តីពីអ្នកជាប់ពន្ធជាសហគ្រាស និងអង្គភាពសេវាសាធារណៈ ដោយឈរលើមូលដ្ឋាននៃបទប្បញ្ញត្តិស្របច្បាប់ ដែលកំពុងត្រូវបានអនុវត្តប្រកបដោយស្ថិរភាពនៅក្នុងឯកសារអនុច្បាប់។ កំណត់យ៉ាងច្បាស់នូវប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធដែលកើតឡើងក្នុងប្រទេសវៀតណាមសម្រាប់សហគ្រាសបរទេសដែលមិនមានគ្រឹះស្ថានអចិន្ត្រៃយ៍នៅវៀតណាម រួមទាំងប្រាក់ចំណូលពីការផ្តល់ទំនិញ និងសេវាកម្មក្នុងទម្រង់ពាណិជ្ជកម្មអេឡិចត្រូនិក និងអាជីវកម្មវេទិកាបច្ចេកវិទ្យាឌីជីថល ដោយមិនគិតពីទីតាំងអាជីវកម្ម។ បំពេញបន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីការអនុលោមតាមសន្ធិសញ្ញាអន្តរជាតិ ក្នុងករណីដែលសន្ធិសញ្ញាអន្តរជាតិដែលវៀតណាមជាភាគីមានបទប្បញ្ញត្តិផ្សេងៗអំពីគ្រឹះស្ថានអចិន្ត្រៃយ៍ ដើម្បីអនុវត្តការប្តេជ្ញាចិត្ត។ ការបំពេញបន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិដែលសហគ្រាសដែលត្រូវបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មបន្ថែមក្រោមបទប្បញ្ញត្តិប្រឆាំងនឹងការលុបបំបាត់មូលដ្ឋានពន្ធសកលគឺជាអ្នកបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម។

ខ្លឹមសារគួរឱ្យកត់សម្គាល់មួយទៀតនៅក្នុងសេចក្តីព្រាងច្បាប់នេះគឺបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ។ យោងតាមទីភ្នាក់ងារសេចក្តីព្រាង ដើម្បីឲ្យស្របទៅនឹងសំណើបន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីអ្នកជាប់ពន្ធ និងក្នុងពេលជាមួយគ្នាធ្វើឱ្យឯកសារអនុច្បាប់មានភាពស្របច្បាប់ សេចក្តីព្រាងច្បាប់នេះចែងលម្អិតអំពីចំណូលផ្សេងទៀត រួមមានៈ ប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរដើមទុន ការផ្ទេរមូលបត្រ។ ប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរអចលនទ្រព្យ, ពីការផ្ទេរអចលនទ្រព្យរបស់សហគ្រាសអាជីវកម្មអចលនទ្រព្យ; ប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរគម្រោងវិនិយោគ; ប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរ ការជួល ការទូទាត់ទ្រព្យសម្បត្តិ (លើកលែងតែអចលនទ្រព្យ) និងឯកសារមានតម្លៃ...

សេចក្តីព្រាងច្បាប់នេះក៏បានបន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធដែលកើតឡើងនៅវៀតណាមរបស់សហគ្រាសបរទេសដែលមានគ្រឹះស្ថានអចិន្ត្រៃយ៍នៅវៀតណាម និងសហគ្រាសបរទេសដែលគ្មានគ្រឹះស្ថានអចិន្ត្រៃយ៍នៅវៀតណាមដោយមិនគិតពីទីតាំងអាជីវកម្ម។ វិសោធនកម្មបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីការបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរបស់សហគ្រាសវៀតណាមដែលកំពុងវិនិយោគនៅបរទេស។

លើសពីនេះ សេចក្តីព្រាងច្បាប់នេះក៏បានបន្ថែម និងកែប្រែបទប្បញ្ញត្តិទាក់ទងនឹងប្រាក់ចំណូលលើកលែងពន្ធ រួមទាំងការបន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីរយៈពេលលើកលែងពន្ធអតិបរមាមិនលើសពី 3 ឆ្នាំសម្រាប់ប្រាក់ចំណូលពីការអនុវត្តកិច្ចសន្យាស្រាវជ្រាវវិទ្យាសាស្ត្រ និងអភិវឌ្ឍន៍បច្ចេកវិទ្យា ប្រាក់ចំណូលពីការលក់ផលិតផលដែលផលិតពីបច្ចេកវិទ្យាថ្មីដែលបានអនុវត្តជាលើកដំបូងនៅប្រទេសវៀតណាម។ បំពេញបន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីប្រាក់ចំណូលមិនបង់ពន្ធរបស់សហគ្រាសពីការផលិត និងការជួញដូរទំនិញ និងសេវាកម្មរបស់សហគ្រាសដែលមាន 30% ឬច្រើនជាងនេះនៃចំនួនបុគ្គលិកជាមធ្យមក្នុងឆ្នាំ គឺជាជនពិការ មនុស្សបន្ទាប់ពីការស្តារនីតិសម្បទា អ្នកដែលឆ្លងមេរោគអេដស៍/ជំងឺអេដស៍។ បន្ថែមចំណូលអាជីវកម្មពីសកម្មភាពបណ្ដុះបណ្ដាលវិជ្ជាជីវៈ ជាពិសេសសម្រាប់អ្នកញៀនថ្នាំ អ្នកញៀនថ្នាំក្រោយញៀន ជាដើម ដល់ប្រាក់ចំណូលលើកលែងពន្ធ។

ការបន្ថែមបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីការអនុវត្តអត្រាពន្ធអនុគ្រោះចំនួន 15% ដល់ប្រាក់ចំណូលរបស់ទីភ្នាក់ងារសារព័ត៌មានពីសកម្មភាពសារព័ត៌មានក្រៅពីការបោះពុម្ពកាសែត។ កាសែតបោះពុម្ពបន្តអនុវត្តអត្រា 10% ដូចដែលបានកំណត់នាពេលបច្ចុប្បន្ន។

ក្នុងពេលជាមួយគ្នានោះ ប្រាក់ចំណូលបន្ថែមពីការលើកលែងពន្ធចំនួន 4 ត្រូវបានបន្ថែម រួមមាន: (1) ប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរឥណទានកាបូន និងការផ្ទេរសញ្ញាប័ណ្ណពណ៌បៃតងលើកដំបូងបន្ទាប់ពីការចេញ; (២) ជំនួយផ្ទាល់ពីថវិការដ្ឋ សំណងរដ្ឋតាមបទប្បញ្ញត្តិនៃច្បាប់; (3) ភាពខុសគ្នាដោយសារការវាយតម្លៃឡើងវិញនៃទ្រព្យសកម្មសម្រាប់សមធម៌ ការច្នៃប្រឌិត និងការរៀបចំរចនាសម្ព័ន្ធឡើងវិញនៃសហគ្រាសដែលរដ្ឋកាន់កាប់ 100% នៃដើមទុនធម្មនុញ្ញ។ (៤) ចំណូលរបស់អង្គភាពសេវាសាធារណៈពីការផ្តល់សេវាសាធារណៈ...