税法の多数の条項を改正および補足する法律第71/2014/QH13号（法律第71号、2015年1月1日発効）の施行から10年近く経ち、肥料、機械、農業生産用の特殊設備は付加価値税（VAT）の対象ではないと規定されているが、多くの欠陥が明らかになり、肥料産業に困難をもたらし、発展を妨げている。

2008年付加価値税法では、肥料は5%の付加価値税が課される商品であると規定されています。ただし、法律第71号の適用以降、肥料はこの税の対象ではありません。これは農家や生産企業にとって優遇政策のように見えますが、実際にはこの規制により、企業は投入時に支払ったVATを控除することができず、生産コストが増加するなど、困難が生じています。

VATを課す必要がある

バックホン安全野菜生産消費協同組合（ハノイ市ドンアン区）のグエン・トゥアン・ホン理事長は、法律第71号の適用以来、肥料の価格が以前に比べて30％上昇したため、生産企業はVATの払い戻しを受けられず、そのお金を売上原価に加算しなければならないと述べた。現状は、投入資材の不足、ロシア・ウクライナ戦争後の世界情勢の変動や紛争の影響、そして肥料価格の継続的な上昇により、さらに厳しい状況となっております。 「肥料をVAT非課税品目リストから除外することは、利益をもたらさないばかりか、肥料価格の上昇を招くという極めて不適切です。一方、肥料は農家にとってあらゆる農業生産活動において重要な投入資材です」と洪氏は強調した。

ホン氏によれば、2014年以前は、野菜栽培1サオあたりの栽培用肥料のコストはわずか約30万ドンで、総投入コストの約3分の1を占めていました。 2014年以降、肥料価格が上昇し、肥料コストが約50万VND増加しました。これは、肥料コストが 30 ～ 35% 増加し、農家の利益が「侵食」されることを意味します。 「今後も肥料価格が上昇し続けると予想される中、国が適切な調整メカニズムと政策を持たなければ、農家、特に小規模生産者は疲弊してしまうだろう」と洪氏は懸念した。

ホン氏は、2022年に肥料価格が世界情勢の変動によって「二重の影響」を受けた時期を振り返り、野菜の販売価格が投入コスト、特に肥料コストをカバーするのに十分でなく、農産物と農業生産量が極めて不安定だったため、バクホン村の多くの野菜農家が畑を放棄し、一時的に生産を停止し、他の場所で雇用されるように切り替えたと述べた。

もう一つの欠点は、2014年以降、肥料会社はコスト削減を余儀なくされ、販売価格や苗の検査活動といった農家への支援プログラムも削減してきたことだ。そのため、農家は以前よりも不利な立場に置かれています。そこで洪氏は、協同組合内の世帯の意見を代表して、農業生産を促進するために肥料に再び5％の付加価値税を課すべきだと提案した。肥料価格が下がると、農家や農業生産者の利益は増加します。大規模生産者は明確な成果を目にすることができ、農家はより安心して生産に投資できるようになります。

同様に、GCフード株式会社（GCフード）のグエン・ヴァン・トゥー取締役会長は、価格面で農家を支援するために肥料を5％の付加価値税の対象に戻す必要があると述べた。同時に、農業生産における付加価値税関連の製品は、生産は利益が出るものの不適切な税制により損失が出るという状況を避け、農家や農業生産者全体の利益を調和させ確保するために、国と財務省が慎重に計算する必要があります。 「過去に施された肥料へのVAT非課税政策は、肥料価格の高騰を招き、農業生産者に不利益をもたらした要因の一つです。世界的な経済・政治要因によって肥料価格が変動すると、農業生産業界はさらに不利益を被り、事業利益の減少につながります」とトゥー氏は断言した。

技術革新の促進

北部地域の肥料製造会社の代表者は次のように断言した。「法律第71号の適用以来、国内の肥料製造企業は莫大な損失を被っています。」肥料企業は、生産活動に使用される商品やサービス、および生産の拡大、新しい技術、機械、設備の装備への投資に対する仕入VATを控除または払い戻すことはできません。次に、控除できない仕入VATにより、肥料製造企業はそれを生産コストに計算せざるを得なくなり、製品コストが増加し、企業は製品価格を引き上げざるを得なくなり、消費が減少して経営効率が低下します。

商工省の代表者は、法律第71号の施行から10年間、市場管理部隊が毎年平均約3,000件の肥料密輸や偽造肥料製造を発見し、処理したと分析した。計算によると、偽造肥料は平均して1ヘクタールあたり約200米ドルの損害を引き起こし、農業部門に毎年最大26億ドルの損失をもたらしており、ベトナムの農産物が世界中の主要市場への輸出を目指している場合、特に危険です。こうした中、肥料製品に対する付加価値税問題は、農業の活性化に貢献する国内生産産業に大きな影響を与える要因の一つであるため、ますます緊急性を増しています。国連食糧農業機関（FAO）の評価によれば、種子、灌漑、農業機械化などの要素とともに、肥料は作物の生産性の向上に40％以上貢献しています。したがって、10年近く続いている肥料に対するVATの不適切な政策は、すぐに変更される必要がある。

肥料は付加価値税が免除されているため、ベトナム肥料協会のデータによれば、総輸入量は330万トンから560万トンの間で変動している。売上高は9億5,200万～16億ドルに達し、国内総生産能力は350万トン/年（2014年以前）から38万トン/年（2015年以降）へと縮小の一途をたどった。ベトナム肥料協会会長のフン・ハ博士は、ベトナムの民間部門の競争力を強化するプロジェクトの評価によると、政府側では、肥料に5％の付加価値税が適用されると、肥料に対する6兆2,250億ドンの売上付加価値税徴収と4兆7,130億ドンの仕入税額控除により、予算収入が1兆5,410億ドン増加すると述べた。

農業専門家のホアン・チョン・トゥイ氏は、肥料に対する付加価値税政策について議論し、肥料に5%の税金が課されなければ、企業は国と農家に代わって「痛みに耐える」ことになると述べた。肥料の輸入は増加し続け、市場を独占するリスクがあり、国内の肥料業界は生産を削減せざるを得なくなるだろう。その結果、企業は倒産の危機に瀕し、労働者は職を失い、予算収入は減少し、良質な国産肥料製品が不足することになる。この現実は、農業生産の発展を促進するという政策に不本意ながら反することになった。

肥料に5％の付加価値税が課せられると、農家が損害を被ることになるという主張がある。しかし、実際には、販売価格だけを比較すると、これは大きな問題のほんの一部にすぎません。 VATは最終消費者からの収入なので、農家も他の対象と平等である必要があります。農産物は農業生産チェーンの一部であり、生産物があるため、規制により課税対象となります。

農業専門家によると、肥料に5%の付加価値税を課すことの明らかな利点は、国がこの産業をより良く管理し、国の金融政策と利益と義務を調和させ、法律の公平性を確保するのに役立つことだ。製造企業は投入コストを削減し、負担を軽減し、生産技術の革新への投資を促進し、製品の品質を高め、国内消費ニーズを満たし、輸出を目指すなどの動機付けを生み出すことができます。