Il metodo di calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i lavoratori dipendenti e i lavoratori autonomi è chiaramente stabilito nella Legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche del 2007, modificata e integrata nel 2012; nella Legge di modifica di alcuni articoli delle Leggi in materia fiscale del 2014; e nei documenti guida vigenti relativi alla Legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Come calcolare l'imposta sul reddito personale per i lavoratori dipendenti.
L'imposta sul reddito personale per i lavoratori dipendenti viene calcolata in base al reddito imponibile e a un sistema di aliquote progressive.
Secondo la normativa vigente, esistono due tipologie di reddito da stipendi e salari soggetti a tassazione: i redditi occasionali (dipendenti con contratti di durata inferiore a due mesi e contratti stagionali, commissioni, sconti, ecc.); e i redditi ordinari (stipendi, bonus, indennità, ecc., per i dipendenti con contratti di durata pari o superiore a due mesi).
Per i redditi accessori, se il reddito supera i 2 milioni di VND o l'importo totale dei pagamenti in un mese supera i 2 milioni di VND, viene applicata una ritenuta d'acconto del 10%. I redditi inferiori a 2 milioni di VND non sono soggetti a ritenuta.
L'imposta sul reddito personale per i lavoratori dipendenti viene calcolata secondo un sistema di aliquote progressive basato sul reddito imponibile (Foto: Tien Tuan).
Secondo le normative vigenti, le persone senza persone a carico sono tenute a pagare l'imposta sul reddito se il loro reddito totale da stipendi e salari supera gli 11 milioni di VND al mese (su tale reddito sono già stati dedotti i contributi previdenziali obbligatori, le indennità e altri contributi come le donazioni di beneficenza e umanitarie).
La detrazione personale per i contribuenti individuali è di 11 milioni di VND. Inoltre, in presenza di persone a carico, la detrazione per ciascuna persona è di 4,4 milioni di VND al mese.
Secondo la normativa vigente, il sistema di tassazione progressiva per i lavoratori dipendenti si compone di 7 scaglioni, con aliquote che vanno dal 5% al 35%.
Le aliquote fiscali progressive sono determinate come segue:
| scaglione di tassazione | Reddito imponibile annuo (milioni di VND) | Reddito imponibile mensile (milioni di VND) | Aliquota fiscale (%) |
| 1 | Fino a 60 | Fino a 5 | 5 |
| 2 | Oltre 60 a 120 | Tra 5 e 10 | 10 |
| 3 | Tra 120 e 216 | Dai 10 ai 18 anni | 15 |
| 4 | Dal 216 al 384 | Dai 18 ai 32 anni | 20 |
| 5 | Da 384 a 624 | Tra i 32 e i 52 anni | 25 |
| 6 | Tra 624 e 960 | Tra 52 e 80 | 30 |
| 7 | Oltre 960 | Oltre 80 | 35 |
Pertanto, l'imposta sul reddito personale dovuta dai lavoratori dipendenti è pari all'imposta totale calcolata in base a ciascuno scaglione di reddito.
Importo dell'imposta calcolato per ciascuna fascia di reddito = Reddito imponibile di quella fascia x Aliquota fiscale corrispondente a quella fascia
Esempio: Il reddito mensile della Sig.ra Nguyen Thi A, derivante da stipendio e salario, nell'agosto 2024 era di 30 milioni di VND, con un contributo assicurativo mensile di 3,15 milioni di VND (nel sistema contributivo obbligatorio per la previdenza sociale, i dipendenti versano il 10,5% del loro stipendio come base per la previdenza sociale). La Sig.ra A è single, non ha richiesto detrazioni per assegni familiari a carico e non percepisce indennità o sussidi esenti da detrazioni.
Il reddito imponibile della signora A ai fini dell'imposta sul reddito personale è determinato come segue:
- Il reddito personale imponibile è di 30 milioni di VND.
- Le detrazioni personali secondo le normative vigenti ammontano a 11 milioni di VND.
- Il premio assicurativo mensile è di 3,15 milioni di VND.
Reddito imponibile = Imposta sul reddito personale - Detrazioni familiari - Contributi assicurativi mensili = 30 milioni di VND - 11 milioni di VND - 3,15 milioni di VND = 15,85 milioni di VND.
L'importo dell'imposta sul reddito personale dovuta è pari a 5 milioni di VND x 5% + 5 milioni di VND x 10% + 5,85 milioni di VND x 15% = 1,6275 milioni di VND.
Come calcolare l'imposta sul reddito personale per i lavoratori autonomi.
Le persone fisiche impegnate in attività imprenditoriali pagano l'imposta sul reddito personale in base a una percentuale dei loro ricavi, a seconda del settore o dell'industria specifica in cui operano.
Il fatturato comprende tutti i proventi derivanti da vendite, commissioni di elaborazione, commissioni e compensi per servizi generati durante il periodo d'imposta dalle attività di produzione e commerciali di beni e servizi. Qualora un'impresa individuale non sia in grado di determinare il proprio fatturato, l'autorità fiscale competente può determinarlo in conformità alla legge sull'amministrazione fiscale.
L'aliquota fiscale viene determinata come segue:
| Elenco delle professioni | Aliquota fiscale (%) |
| Il settore della distribuzione e fornitura di merci. | 0,5 |
| I settori dei servizi e delle costruzioni non includono la fornitura di materiali. | 2 |
| Attività di locazione immobiliare, agenzia assicurativa, agenzia di lotterie, agenzia di marketing multilivello. | 5 |
| Produzione, trasporto, servizi relativi a beni e costruzioni, compreso l'approvvigionamento dei materiali. | 1.5 |
| Altre attività commerciali | 1 |
Pertanto, l'imposta sul reddito personale dovuta da un individuo che svolge un'attività commerciale è pari al reddito personale imponibile moltiplicato per l'aliquota dell'imposta sul reddito personale.
Le persone fisiche che svolgono attività imprenditoriali e il cui fatturato derivante da produzione e attività commerciali in un anno solare è inferiore a 100 milioni di VND non sono tenute a pagare l'imposta sul reddito personale.
Esempio: La signora Nguyen Thi B, titolare di un'attività di vendita di scarpe, ha percepito un reddito personale imponibile di 30 milioni di VND nell'agosto 2024. La sua attività rientra nella categoria della distribuzione e fornitura di beni, pertanto l'aliquota dell'imposta sul reddito personale è calcolata allo 0,5%.
L'importo dell'imposta sul reddito personale che la signora Bich deve pagare viene calcolato come segue:
Importo dell'imposta sul reddito personale dovuta = Reddito personale imponibile x Aliquota dell'imposta sul reddito personale = 30 milioni di VND x 0,5% = 150.000 VND.
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Fonte: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/thue-thu-nhap-cua-nguoi-lam-thue-va-nguoi-kinh-doanh-duoc-tinh-ra-sao-20240807152413631.htm
