שיטת חישוב מס הכנסה אישי עבור שכירים ועצמאים מוגדרת בבירור בחוק מס הכנסה אישי משנת 2007, שתוקן והושלם בשנת 2012; בחוק לתיקון סעיפים מסוימים בחוקי המיסוי משנת 2014; ובמסמכי ההנחיה הנוכחיים לחוק מס הכנסה אישי.
כיצד לחשב מס הכנסה אישי עבור שכירים.
מס הכנסה אישי עבור שכירים מחושב על סמך ההכנסה החייבת במס ועל סמך מערכת מס פרוגרסיבית.
על פי התקנות הנוכחיות, ישנם שני סוגי הכנסה ממשכורות ושכר חייבים במס: הכנסה נלווית (עובדים עם חוזים של פחות מחודשיים וחוזים עונתיים, עמלות, הנחות וכו'); והכנסה קבועה (משכורות, בונוסים, קצבאות וכו', לעובדים עם חוזים של חודשיים או יותר).
עבור הכנסה נלווית, אם ההכנסה עולה על 2 מיליון דונג וייטנאמי או שסכום התשלומים הכולל בחודש עולה על 2 מיליון דונג וייטנאמי, מנוכה המס בשיעור של 10%. הכנסה מתחת ל-2 מיליון דונג וייטנאמי אינה כפופה לניכוי.
מס הכנסה אישי עבור עובדים שכירים מחושב לפי שיעור מס פרוגרסיבי המבוסס על ההכנסה החייבת במס (צילום: טיין טואן).
על פי התקנות הנוכחיות, אנשים ללא תלויים נדרשים לשלם מס הכנסה אם סך הכנסתם ממשכורות ושכר עולה על 11 מיליון דונג וייט לחודש (הכנסה זו כבר נוכתה דמי ביטוח חובה, קצבאות ותרומות אחרות כגון תרומות צדקה והומניטריות).
הקצבה האישית למשלמי מס הכנסה יחידים היא 11 מיליון דונג וייטנאמי. בנוסף, אם ישנם תלויים, הקצבה לכל תלוי היא 4.4 מיליון דונג וייטנאמי לחודש.
על פי התקנות הנוכחיות, שיעור המס הפרוגרסיבי לעובדים שכירים מורכב מ-7 מדרגות, כאשר שיעורי המס נעים בין 5% ל-35%.
שיעורי המס הפרוגרסיביים נקבעים כדלקמן:
| מדרגת המס | הכנסה חייבת במס לשנה (במיליון דונג וייטנאמי) | הכנסה חייבת במס לחודש (במיליון דונג וייטנאמי) | שיעור מס (%) |
| 1 | עד 60 | עד 5 | 5 |
| 2 | מעל גיל 60 עד 120 | בין 5 ל-10 | 10 |
| 3 | בין 120 ל-216 | גילאי 10 עד 18 | 15 |
| 4 | מ-216 עד 384 | גילאי 18 עד 32 | 20 |
| 5 | מ-384 עד 624 | בין 32 ל-52 | 25 |
| 6 | בין 624 ל-960 | בין 52 ל-80 | 30 |
| 7 | מעל 960 | מעל 80 | 35 |
לכן, מס ההכנסה האישי שיש לשלם עובדים שכירים הוא סך המס המחושב לפי כל מדרגת מס.
סכום המס המחושב עבור כל מדרגת הכנסה = הכנסה חייבת במס של אותה מדרגה x שיעור המס המתאים של אותה מדרגה
דוגמה: לגב' נגוין טי א' יש הכנסה חודשית ממשכורת ושכר של 30 מיליון דונג וייט באוגוסט 2024, עם תשלומי ביטוח חודשיים של 3.15 מיליון דונג וייט (במבנה תשלומי הביטוח הלאומי המחייבים, העובדים תורמים 10.5% משכרם כבסיס לביטוח לאומי). גב' א' היא רווקה, אינה נרשמת לניכויי קצבת משפחה עבור תלויים, ואינה מקבלת קצבאות או סובסידיות הפטורות מניכויים.
הכנסתה החייבת במס של גב' א' לצורכי מס הכנסה אישי נקבעת כדלקמן:
- ההכנסה האישית החייבת במס היא 30 מיליון דונג וייטנאמי.
- ניכויים אישיים לפי התקנות הנוכחיות מסתכמים ב-11 מיליון דונג וייטנאמי.
- פרמיית הביטוח החודשית היא 3.15 מיליון דונג וייטנאמי.
הכנסה חייבת במס = מס הכנסה אישי - ניכויים משפחתיים - דמי ביטוח חודשיים = 30 מיליון דונג וייטנאמי - 11 מיליון דונג וייטנאמי - 3.15 מיליון דונג וייטנאמי = 15.85 מיליון דונג וייטנאמי.
סכום מס הכנסה אישי לתשלום = 5 מיליון דונג וייטנאמי x 5% + 5 מיליון דונג וייטנאמי x 10% + 5.85 מיליון דונג וייטנאמי x 15% = 1.6275 מיליון דונג וייטנאמי.
כיצד לחשב מס הכנסה אישי לעצמאים.
יחידים העוסקים בפעילות עסקית משלמים מס הכנסה אישי המבוסס על אחוז מהכנסתם, בהתאם לתחום או לענף הייצור והעסק הספציפי שלהם.
הכנסות כוללות את כל ההכנסות ממכירות, עמלות עיבוד, עמלות ועמלות שירות שנוצרו במהלך תקופת המס מייצור ופעילות עסקית של סחורות ושירותים. אם עסק בודד אינו יכול לקבוע את הכנסותיו, רשות המס המוסמכת רשאית לקבוע אותן בהתאם לחוק ניהול המס.
שיעור המס נקבע באופן הבא:
| רשימת מקצועות | שיעור מס (%) |
| תחום הפצת ואספקת סחורות. | 0.5 |
| מגזרי השירותים והבנייה אינם כוללים את אספקת החומרים. | 2 |
| פעילות השכרה של נכסים, סוכנות ביטוח, סוכנות הגרלות, סוכנות שיווק רב-שכבתי. | 5 |
| ייצור, תחבורה, שירותים הקשורים לסחורות ובנייה כולל רכש חומרים. | 1.5 |
| פעילויות עסקיות אחרות | 1 |
לכן, מס הכנסה אישי שיש לשלם יחיד העוסק בעסק = הכנסה אישית חייבת במס כפול שיעור מס הכנסה אישי.
יחידים העוסקים בפעילות עסקית שהכנסותיהם מייצור ופעילות עסקית בשנה קלנדרית נמוכות מ-100 מיליון דונג וייטנאמי אינם נדרשים לשלם מס הכנסה אישי.
דוגמה: לגב' נגוין טי ב', המנהלת עסק נעליים, הייתה הכנסה אישית חייבת במס של 30 מיליון דונג וייטנאמי באוגוסט 2024. העסק שלה נופל תחת הקטגוריה של הפצה ואספקה של סחורות, ולכן שיעור מס ההכנסה האישי מחושב ב-0.5%.
סכום מס ההכנסה האישי שגב' ביך צריכה לשלם מחושב באופן הבא:
סכום מס הכנסה אישי לתשלום = הכנסה אישית חייבת במס x שיעור מס הכנסה אישי = 30 מיליון דונג וייטנאמי x 0.5% = 150,000 דונג וייטנאמי.
iMoney הוא קו מוצרים המתמחה במאמרים בנושא ייעוץ השקעות וייעוץ צרכני, המתפרסם בכל יום רביעי בעיתון דן טרי.
iMoney יענה על שאלות הקוראים בנוגע להשקעות, צריכה, ייעוץ פיננסי, ערוצי השקעה כגון מניות, נדל"ן, מטבעות קריפטוגרפיים, ייעוץ צרכני, וישתף טיפים לצריכה חכמה ויעילה...
[מודעה_2]
מקור: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/thue-thu-nhap-cua-nguoi-lam-thue-va-nguoi-kinh-doanh-duoc-tinh-ra-sao-20240807152413631.htm
