Photo : Duc Thanh

Impact de la TVA sur le prix de vente

Passer d’une situation soumise à un taux de TVA de 5 % à une situation où l’on n’est plus soumis à la TVA peut sembler bénéfique pour les entreprises et les agriculteurs, mais en réalité, ce n’est pas le cas.

Auparavant, la production d’engrais était soumise à une taxe sur les intrants de 10 % et à une taxe sur les extrants de 5 %. Toutefois, la taxe sur les intrants était déductible et même remboursée si le taux d’imposition était supérieur à celui de la taxe sur les extrants. Désormais, lors de l’application de la nouvelle réglementation, les entreprises ne sont pas autorisées à déduire la taxe sur les intrants, mais doivent la comptabiliser dans leurs dépenses. Cela entraîne une augmentation significative des coûts de production et d’exploitation des entreprises d’engrais, ce qui influencera le prix de vente final pour les agriculteurs.

En théorie, le fait de faire passer les engrais d’une TVA de 5 % à une exonération de TVA pourrait avoir deux effets opposés : 1) réduire le prix de vente et 2) augmenter le prix de vente à l’acheteur final. Cela dépend de la proportion des coûts des intrants soumis à la TVA de 10 % dans la structure du prix de vente du produit (hors TVA).

Si cette proportion est faible, par exemple 10 %, et que les 90 % restants du prix de vente sont constitués d'éléments non soumis à TVA tels que les engrais importés (par exemple l'urée, le potassium, le phosphate utilisés pour produire l'engrais NPK), les salaires, l'amortissement des machines, les bénéfices des entreprises, etc., alors le fait de ne pas avoir à payer la TVA à un taux de 5 % sur le prix de vente réduira le prix de vente par rapport au fait de devoir payer 5 % de TVA en sortie et de pouvoir déduire la TVA en amont (car la TVA en amont est insignifiante).

Cela arrive aux entreprises qui se spécialisent dans l'utilisation d'engrais simples importés (non soumis à la TVA) comme matières premières pour mélanger simplement et produire des produits NPK, que les gens appellent encore la technologie « houe et pelle ».

Au contraire, si cette proportion est élevée, de 50% du prix de vente ou plus, ce qui est une situation courante dans les entreprises de fabrication d'engrais au Vietnam utilisant des matières premières, des fournitures, de l'énergie, des équipements... soumis à une TVA en amont de 10%, alors la TVA en amont est supérieure à la TVA en aval de 5%, donc, exonérer les 5% en aval mais ne pas autoriser la déduction de 10% en amont entraînera une augmentation du prix de revient par rapport au cas où l'engrais est soumis à une TVA de 5% (car l'entreprise se voit rembourser une partie de la TVA car la taxe en aval est inférieure à la taxe en amont).

Si le prix de revient augmente mais que le prix de vente reste le même, l’entreprise subira des pertes. Si l’entreprise veut maintenir le même bénéfice, elle doit augmenter le prix de vente, et celui qui en souffre, c’est l’agriculteur. Si vous partagez, les deux côtés souffrent, chacun un peu. Seuls les biens importés en bénéficient.

D’autre part, en raison des coûts élevés, les investisseurs hésiteront à investir dans la production nationale d’engrais, en particulier dans les projets de haute technologie, car ils ne bénéficieront pas du remboursement de la TVA sur les usines, les équipements et les matières premières. Cela conduit à une situation dans laquelle l’industrie nationale des engrais perd son élan de développement parce que ses produits deviennent moins compétitifs par rapport aux produits importés, et il existe un risque d’être vaincu par les produits importés sur le marché intérieur.

Que se passerait-il si une TVA de 5 % était imposée sur les engrais ?

Si les engrais passent d’une situation non soumise à la TVA à une situation soumise à la TVA à un taux de 5 %, la situation sera complètement inversée.

Désormais, les entreprises importatrices d'engrais devront payer 5 % de TVA à l'importation, ce qui entraînera une augmentation des coûts de 5 % par rapport à avant, et le prix de vente aux agriculteurs augmentera également en conséquence.

Au contraire, les entreprises produisant à partir de matières premières et de fournitures nationales se verront rembourser une partie de la TVA car la taxe de sortie de 5% est inférieure à la taxe d'entrée de 10%, ce qui entraîne une baisse du prix de revient par rapport à avant, et le prix de vente aux agriculteurs aura également les conditions pour diminuer en conséquence.

Ainsi, l’application d’une TVA de 5% augmentera le prix des biens importés et réduira le prix des biens nationaux, les ramenant tous deux à un niveau commun grâce au même taux d’imposition de 5%, créant ainsi les conditions d’une concurrence égale entre les biens nationaux et étrangers, surmontant l’irrationalité qui perdure depuis 10 ans : les biens importés ont un avantage sur les biens nationaux grâce à notre propre politique. En outre, le déficit budgétaire provenant des biens nationaux sera en partie compensé par les recettes de TVA provenant des biens importés.

Photo : Duc Thanh

Est-il garanti que les entreprises nationales réduiront les prix de vente aux agriculteurs ?

Certains craignent que l’application d’une TVA de 5 % sur les engrais aide les entreprises à réduire leurs coûts, mais il n’est pas certain que les entreprises réduiront leurs prix de vente, et les agriculteurs n’en bénéficieront toujours pas.

En fait, cette préoccupation n’est pas différente de celle selon laquelle, lorsque l’Assemblée nationale accepte de réduire la TVA de 10 % à 8 %, quelles garanties les entreprises vont-elles également réduire les prix pour les consommateurs ? La réalité récente montre que cette inquiétude est infondée.

La TVA est un impôt indirect, les entreprises la collectent uniquement pour le compte de l'État auprès des consommateurs, il n'y a donc aucune raison pour elles d'augmenter bêtement les prix sans TVA (qui est la part dont elles bénéficient) pour empocher cette TVA de 2% auprès des acheteurs. S’ils sont gourmands, il y a de fortes chances qu’ils ne parviennent pas à vendre leurs produits car leurs prix de vente sont plus élevés que ceux des autres entreprises. Le mécanisme concurrentiel contraint les entreprises à porter leurs prix à un niveau commun, constitué de prix hors TVA (part de l'entreprise), majorés de la TVA selon la réglementation (part de l'Etat).

Le Gouvernement a donc les moyens de continuer à proposer à l’Assemblée nationale d’envisager de prolonger la réduction de la TVA à 8 % jusqu’à fin 2024.

Lorsqu'ils proposent de manière persistante de transformer les engrais en objets soumis à la TVA avec un taux d'imposition de 5% ou mieux encore, de 0%, les producteurs nationaux d'engrais et leur représentant, l'Association vietnamienne des engrais, doivent avoir une base solide. Lorsque le Gouvernement a soumis à l’Assemblée nationale le projet d’amendement à la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, il a dû examiner et peser la question de manière exhaustive, approfondie et minutieuse. La balle est désormais dans le camp des membres du Congrès, qui voteront pour l’adoption du projet de loi.