Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal para el bono del Tet

De acuerdo con la Circular 111/2013/TT-BTC, habrá dos casos en el cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF).

Caso 1, para contratos de trabajo de 3 meses o más. El importe del impuesto sobre la renta personal a pagar sobre sueldos y salarios se calculará de acuerdo con la fórmula: Impuesto sobre la renta personal a pagar = Renta imponible x Tipo impositivo

Allí dentro:

Renta imponible = Renta imponible - Deducciones

Ingresos imponibles = Ingresos brutos - Exenciones

En consecuencia, cabe señalar que los empleados solo tienen que pagar impuestos después de deducir las deducciones que aún sean positivas.

Al calcular el impuesto sobre la renta personal que deben pagar los empleados, el bono Tet y el salario del decimotercer mes no se separan, sino que se combinan para calcular el ingreso total.

En el caso 2, para los contratos laborales de menos de 3 meses o sin contratos laborales, las organizaciones y personas que paguen salarios, remuneraciones y otros pagos a personas que residen sin contratos laborales o firman contratos laborales de menos de 3 meses con un pago de ingresos total de 2 millones de VND/vez o más, deben deducir impuestos a una tasa del 10% sobre los ingresos antes de pagar los ingresos a las personas.

En consecuencia, cuando las organizaciones y los individuos pagan salarios, bonos Tet y otros ingresos a los empleados de 2 millones de VND/tiempo o más, deben deducir el 10% en la fuente antes de pagar los ingresos.

El salario y el bono para el Tet 2024 son 100 millones, ¿cuánto impuesto sobre la renta personal debo pagar?

El salario del Sr. A en enero de 2024 es de 40 millones de VND, el bono Tet es de 60 millones de VND y los pagos del seguro son: 8% de seguro social, 1,5% de seguro médico y 1% de seguro de desempleo.

Considerando las circunstancias familiares, el Sr. A. tiene 2 hijos menores de 18 años. Durante el mes, el Sr. A. no contribuyó a obras de caridad, ni a trabajos humanitarios, ni a la promoción de la educación.

En consecuencia, el ingreso imponible del Sr. A es de 100 millones de VND, el pago provisional del impuesto sobre la renta personal del Sr. A para el mes con las siguientes deducciones:

• Deducción personal: 11 millones de VND
• Deducción familiar por 2 dependientes (2 hijos): 4,4 millones de VND × 2 = 8,8 millones de VND
• Seguro social, seguro de salud, seguro de desempleo: 40 millones de salario × (8% + 1,5% + 1%) = 4,2 millones de VND. (Este nivel sólo calcula las primas de seguro sobre el salario).

A partir de ahí, el importe total de las deducciones es: 24 millones de VND

- La renta imponible del Sr. A es: 100 - 24 = 76 millones de VND

La cantidad de impuesto a pagar se calcula de acuerdo con cada nivel de la Escala de Impuesto Progresivo.

Nivel 1: Ingresos imponibles hasta 5 millones de VND, tasa impositiva del 5 %: 5 millones de VND × 5 % = 0,25 millones de VND

Nivel 2: Ingresos imponibles de 5 millones de VND a 10 millones de VND, tasa impositiva del 10 %: (10 - 5 millones de VND) × 10 % = 0,5 millones de VND

Nivel 3: Ingresos imponibles superiores a 10-18 millones de VND, tasa impositiva del 15 %: (18-10 millones de VND) × 15 % = 1,2 millones de VND

Nivel 4: Ingresos imponibles de 18 millones de VND a 32 millones de VND, tasa impositiva del 20 %: (32 - 18 millones de VND) × 20 % = 2,8 millones de VND

Nivel 5: Ingresos imponibles superiores a 32 - 52 millones de VND, tasa impositiva del 25 %: (52 millones de VND - 32 millones de VND) × 25 % = 5 millones de VND

Nivel 6: Ingresos imponibles de 52 millones de VND a 80 millones de VND, tasa impositiva del 30 %: (76 - 52 millones de VND) × 30 % = 7,2 millones de VND

En consecuencia, el impuesto total que el Sr. A debe pagar temporalmente en el mes es: 16,95 millones de VND.