Vorschlag zur Abschaffung der 30%-Obergrenze für Darlehenszinsen, die in die Kosten inländischer Unternehmen eingerechnet werden

HoREA hat gerade eine Petition an den Premierminister und das Finanzministerium geschickt, um die Änderung und Ergänzung einer Reihe von Bestimmungen des Dekrets Nr. 132/2020/ND-CP vom 5. November 2020 über „Vorschriften zum Steuermanagement für Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Parteien“ zu prüfen.

Das von der Regierung Anfang November 2020 erlassene Dekret Nr. 132 legt die Grundsätze, Methoden und Verfahren zur Bestimmung von Verrechnungspreisfaktoren, die Rechte und Pflichten der Steuerzahler bei der Bestimmung von Verrechnungspreisen, die Erklärungsverfahren sowie die Verantwortlichkeiten der staatlichen Behörden in der Steuerverwaltung für Steuerzahler mit Transaktionen mit verbundenen Parteien fest.

In Bezug auf die Regelungen zu den während der Steuerperiode anfallenden Zinsaufwendungen wird gemäß Dekret Nr. 132, das Dekret Nr. 68 übernimmt, Klausel 3, Artikel 8 des Dekrets 20/2017 geändert und ergänzt, in der der Kontrollsatz von 20 % auf 30 % der Zinsen nach Abzug der Zinsen auf Einlagen und Darlehen erhöht wird; die Übertragung der Zinsaufwendungen auf die nächsten 5 Jahre ermöglicht und die von den Kontrollvorschriften ausgenommenen Themen erweitert.

Am 15. Juli 2023 erließ die Regierung die Resolution Nr. 105 zu Aufgaben und Lösungen zur Beseitigung von Schwierigkeiten für Produktion und Wirtschaft. Insbesondere beauftragte die Regierung das Finanzministerium, den Vorsitz zu übernehmen und sich mit Ministerien und Behörden abzustimmen, um Änderungen an Dekret 132 zu prüfen und vorzuschlagen. Darüber hinaus soll dem Premierminister im vierten Quartal 2023 Bericht erstattet werden.

Am 18. Oktober verschickte die Generaldirektion Steuern (Finanzministerium) ein Dokument, in dem sie die Ministerien und Ämter um Stellungnahmen zu dieser Frage bat.

In einem an den Premierminister und das Finanzministerium gesandten Dokument erklärte HoREA, dass Klausel 3, Artikel 16 des Dekrets 132 die Schwierigkeiten und Mängel des Dekrets Nr. 20/2017/ND-CP zur Bestimmung der „Obergrenze“ der gesamten abzugsfähigen Zinsaufwendungen bei der Bestimmung des zu versteuernden Einkommens für die Körperschaftsteuer teilweise behoben habe.

Der Verband schlug jedoch vor, das Dekret 132 zu ändern und die Obergrenze von 30 % aufzuheben, da er der Ansicht ist, dass dies unangemessen sei und dazu führe, dass das Bild der Investitionen, der Produktion und der Geschäftstätigkeit der Unternehmen nicht ehrlich, vollständig und zeitnah widergespiegelt werde.

Insbesondere nannte HoREA vier Gründe, warum eine Kontrolle der „Obergrenze“ der gesamten Zinsaufwendungen unangemessen sei.

Erstens handelt es sich bei Zinsaufwendungen für Investitionen, Produktion und Geschäftstätigkeiten von Unternehmen um Rechtskosten im Sinne von Absatz 2, Artikel 5 des Investitionsgesetzes 2020 oder Absatz 1, Artikel 94 des Gesetzes über Kreditinstitute 2010 oder Punkt a, Absatz 2, Artikel 14 des Dekrets 43/2014/ND-CP.

Zweitens handelt es sich bei Zinsaufwendungen um Rechtskosten, die vom Staat anerkannt werden müssen und in die Gesamtbetriebskosten für Investitionen, Produktion und Geschäft des Unternehmens im Geschäftsjahr (Zeitraum) des Unternehmens einbezogen werden müssen.

Drittens gibt es auch eine Minderheit inländischer Unternehmen, darunter inländische Unternehmen mit verbundenen Aktivitäten, die möglicherweise Verrechnungspreise anwenden, also überhöhte Preise, um „virtuelle“ Kosten zu erhöhen und Steuern zu hinterziehen. Insbesondere bei einigen multinationalen Unternehmen mit verbundenen Aktivitäten gibt es möglicherweise Verrechnungspreisaktivitäten, die kontrolliert werden müssen. Obwohl derzeit die Einführung einer globalen Mindeststeuer vorbereitet wird, gibt es noch viele schwierige Fragen, die weiter geprüft und gelöst werden müssen.

Viertens beträgt die Frist zur Übertragung fortlaufend berechneter Zinsaufwendungen höchstens fünf Jahre ab dem Jahr, das auf das Jahr folgt, in dem die nicht abzugsfähigen Zinsaufwendungen anfallen. Dies kann für Unternehmen in den nächsten fünf Jahren zu Nachteilen führen, wenn sie eine ausgeglichene Bilanz oder Verluste erleiden.

Selbst im Falle eines Gewinns gilt, wenn das Unternehmen unglücklicherweise in die Situation gerät, dass „die gesamten abzugsfähigen Zinsaufwendungen, die in der nächsten Steuerperiode anfallen“ nicht „unter dem vorgeschriebenen Niveau liegen“, die gesamten „auf die nächste Steuerperiode übertragenen nicht abzugsfähigen Zinsaufwendungen“ als verloren.

Daher hält HoREA es für unnötig und unangemessen, die Obergrenze von 30 % zu kontrollieren. Der Verband schlägt eine Änderung und Ergänzung in der Richtung vor, dass die globale Mindeststeuer nur für ausländische Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Parteien gilt und nicht angewendet wird, nicht jedoch für inländische Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Parteien.

HoREA legt dem Premierminister eine Petition wegen der Unzulänglichkeiten bei der Bestimmung der Grundstückspreise vor . Der Immobilienverband von Ho-Chi-Minh-Stadt schlägt vor, die Methode des Grundstückspreisanpassungskoeffizienten auf alle Projekte anzuwenden, unabhängig davon, ob es sich um Grundstücke oder Landflächen mit einem Wert von weniger als oder über 200 Milliarden VND handelt, berechnet anhand des Grundstückspreises in der Grundstückspreisliste.