قضية التماس شركة Ng.H Development Investment Joint Stock Company في الإرسالية الرسمية رقم 20/2023/CV-NH بتاريخ 12 أكتوبر 2023 بشأن التعليمات الخاصة بالتعامل مع حالات الإقرار الضريبي المتجول للأنشطة التجارية خارج المقاطعة.

ردت إدارة الضرائب في نغي آن : تنص الفقرة (ب) من المادة 11 من المرسوم رقم 126/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 الصادر عن الحكومة والذي يوضح بالتفصيل عددًا من مواد قانون إدارة الضرائب على ما يلي على وجه التحديد:

حول موقع تقديم الضرائب :

يجب على دافعي الضرائب الالتزام بالقواعد الخاصة بمكان تقديم ملفات الإقرار الضريبي المنصوص عليها في البنود 1 و2 و3 من المادة 45 من قانون إدارة الضرائب والقواعد التالية:

+ يكون مكان تقديم ملفات الإقرار الضريبي للمكلفين ذوي الأنشطة والأعمال المتعددة في عدة مناطق على مستوى المحافظات، وفقاً لما هو منصوص عليه في البند (أ) والبند (ب) من المادة (45) من قانون إدارة الضرائب، هو الجهة الضريبية التي تمارس فيها الأنشطة التجارية خارج المحافظة أو المدينة التي يقع فيها المكتب الرئيسي في الحالات التالية:

+ إعلان ضريبة القيمة المضافة على أنشطة نقل العقارات الخاصة بمشاريع الاستثمار في البنية التحتية والمنازل المخصصة للنقل (بما في ذلك حالات تحصيل الدفعات المقدمة من العملاء حسب التقدم) في المكان الذي تتم فيه أنشطة نقل العقارات.

وبالمقارنة مع اللوائح المذكورة أعلاه، فإن مكان تقديم ملفات الإقرار الضريبي بالنسبة لدافعي الضرائب الذين لديهم العديد من الأنشطة والأعمال التجارية في العديد من المناطق الإقليمية يجب أن يعلن لدى سلطة الضرائب حيث تتم ممارسة الأنشطة التجارية في مقاطعة أو مدينة مختلفة عن المكان الذي يقع فيه المكتب الرئيسي.

- فيما يتعلق بالإقرار الضريبي وحساب الضريبة وتسوية الضريبة وتخصيص ودفع ضريبة دخل الشركات : الإقرار بضريبة القيمة المضافة على أنشطة نقل العقارات لمشاريع الاستثمار في البنية التحتية والمنازل المخصصة للنقل (بما في ذلك حالات تحصيل الدفعات المقدمة من العملاء وفقًا للتقدم) في المكان الذي تتم فيه أنشطة نقل العقارات". بالإضافة إلى ذلك، ووفقًا للمادة 17 من التعميم رقم 80/2021/TT-BTC المؤرخ 29 سبتمبر 2021 الصادر عن وزارة المالية والذي يوجه تنفيذ عدد من مواد قانون إدارة الضرائب والمرسوم الحكومي رقم 126/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 والذي يوضح بالتفصيل عددًا من مواد قانون إدارة الضرائب، فإن حالات التخصيص تشمل عددًا من الحالات، بما في ذلك أنشطة نقل العقارات...

طريقة تخصيص ضريبة دخل الشركات المستحقة عن أنشطة نقل العقارات: يتم دفع مبلغ ضريبة دخل الشركات المستحقة لكل مقاطعة يتم فيها إجراء أنشطة نقل العقارات مؤقتًا كل ثلاثة أشهر ويتم تحديده نهائيًا بما يعادل (=) الإيرادات لحساب ضريبة دخل الشركات عن أنشطة نقل العقارات في كل مقاطعة مضروبة (x) في 1%.

- الإقرار الضريبي، تسوية الضريبة، دفع الضريبة: بالنسبة لأنشطة نقل الملكية العقارية، يتم تقديم الإقرار الضريبي ودفع الضريبة المؤقتة بشكل ربع سنوي. لا يُطلب من دافعي الضرائب تقديم إقرارات ضريبية ربع سنوية، ولكن يجب عليهم تحديد مبلغ الدفعة الضريبية المؤقتة ربع السنوية على النحو المنصوص عليه في الفقرة (ب) من البند 2 من هذه المادة لدفع ضريبة دخل الشركات إلى ميزانية الدولة لكل مقاطعة تتم فيها أنشطة نقل العقارات.

فيما يتعلق بتسوية الضرائب: يعلن دافعو الضرائب ويسددون ضريبة دخل الشركات لجميع أنشطة نقل العقارات وفقًا للنموذج رقم 03/TNDN، ويحددون مبلغ ضريبة دخل الشركات المستحقة لكل مقاطعة وفقًا للأحكام الواردة في الفقرة ب، البند 2 من هذه المادة في الملحق الخاص بجدول تخصيص ضريبة دخل الشركات المستحقة للمناطق التي تتمتع فيها بإيرادات من أنشطة نقل العقارات وفقًا للنموذج رقم 03-8A/TNDN الصادر مع الملحق الثاني من هذه النشرة للسلطة الضريبية الإدارية المباشرة؛ دفع المبالغ إلى ميزانية الدولة لكل محافظة يتم فيها ممارسة نشاط نقل العقارات وفقاً للضوابط المنصوص عليها في البند 4 من المادة 12 من هذا التعميم.

يتم خصم مبلغ الضريبة المؤقتة المدفوعة خلال العام في المحافظات (باستثناء مبلغ الضريبة المؤقتة المدفوعة على الإيرادات من تنفيذ مشاريع الاستثمار في البنية التحتية، والمنازل للتحويل أو التأجير بالشراء، مع الدفعات المقدمة من العملاء وفقًا للتقدم، ولكن لم يتم تضمين هذه الإيرادات في الإيرادات لحساب ضريبة دخل الشركات في العام) من مبلغ ضريبة دخل الشركات المستحقة من أنشطة نقل العقارات في كل محافظة على النموذج رقم 03-8A / TNDN الصادر مع الملحق الثاني من هذا التعميم. إذا لم يتم خصمها بالكامل، فسيتم الاستمرار في خصمها من مبلغ ضريبة الدخل على الشركات المستحقة من أنشطة نقل العقارات وفقًا للتسوية النهائية في المقر الرئيسي على النموذج رقم 03/TNDN الصادر مع الملحق الثاني من هذه النشرة.

في حالة أن مبلغ الضريبة المدفوعة مؤقتًا كل ثلاثة أشهر أقل من مبلغ الضريبة المستحقة وفقًا لتسوية الضريبة على إعلان تسوية الضريبة في المقر الرئيسي على النموذج رقم 03/TNDN الصادر مع الملحق الثاني من هذا التعميم، يجب على دافع الضريبة دفع الضريبة المتبقية إلى المنطقة التي يقع فيها المقر الرئيسي. في حالة أن يكون مبلغ الضريبة المدفوعة مؤقتًا ربع سنويًا أكبر من مبلغ الضريبة المستحقة وفقًا لتسوية الضريبة، يتم تحديده كضريبة زائدة مدفوعة ويتم التعامل معها وفقًا لأحكام المادة 60 من قانون إدارة الضرائب والمادة 25 من هذا التعميم.

بناءً على الأحكام المذكورة أعلاه، فإن شركة Ng.H Development Investment Joint Stock Company هي المستثمر الذي ينفذ مشروع المنطقة الحضرية في مقاطعة Nghe An، ويجب على الشركة الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة وفقًا لأحكام المادة 11، المرسوم 126/2020/ND-CP للحكومة؛ إعلان ضريبة دخل الشركات وفقًا لأحكام المادة 17 من التعميم 80/2021/TT-BTC المؤرخ 29 سبتمبر 2021 الصادر عن وزارة المالية.

فيما يتعلق بإجراءات تحويل ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات المستحقة في نغي آن من الربع الأول من عام 2021 إلى نهاية الربع الثاني من عام 2023 والتي تم دفعها إلى إدارة الضرائب في هانوي، يُطلب من الشركة الاتصال بإدارة الضرائب في هانوي للحصول على التعليمات والمعالجة وفقًا للوائح.