Ücretli çalışanlar ve serbest meslek sahipleri için kişisel gelir vergisinin hesaplanma yöntemi, 2007 tarihli Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nda (2012'de tadil ve eklemelerle güncellenmiştir), 2014 tarihli Vergilendirme Kanunlarının bazı maddelerini değiştiren Kanun'da ve Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'na ilişkin güncel rehber belgelerde açıkça belirtilmiştir.
Ücretli çalışanlar için kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır?
Ücretli çalışanların kişisel gelir vergisi, vergilendirilebilir gelire ve artan oranlı vergi sistemine göre hesaplanır.
Mevcut düzenlemelere göre, maaş ve ücretlerden elde edilen gelirlerin vergiye tabi iki türü vardır: geçici gelir (iki aydan kısa süreli sözleşmeli çalışanlar ve mevsimlik sözleşmeli çalışanlar, komisyonlar, indirimler vb.); ve düzenli gelir (iki ay veya daha uzun süreli sözleşmeli çalışanlar için maaşlar, ikramiyeler, ödenekler vb.).
Ek gelirler için, gelir 2 milyon VND'yi aşarsa veya bir ay içindeki toplam ödeme tutarı 2 milyon VND'yi aşarsa, %10 oranında vergi kesintisi yapılır. 2 milyon VND'nin altındaki gelirler vergi kesintisine tabi değildir.
Ücretli çalışanlar için kişisel gelir vergisi, vergilendirilebilir gelire dayalı olarak artan oranlı vergi tarifesine göre hesaplanır (Fotoğraf: Tien Tuan).
Mevcut düzenlemelere göre, bakmakla yükümlü olduğu kimsesi olmayan kişilerin, maaş ve ücretlerden elde ettikleri toplam gelirleri aylık 11 milyon VND'yi aşarsa (bu gelirden zorunlu sigorta primleri, ödenekler ve hayır kurumlarına yapılan bağışlar gibi diğer katkılar düşüldükten sonra kalan tutar) gelir vergisi ödemeleri gerekmektedir.
Bireysel gelir vergisi mükellefleri için kişisel vergi muafiyeti 11 milyon VND'dir. Ayrıca, bakmakla yükümlü olunan kişiler varsa, her bir bakmakla yükümlü olunan kişi için aylık 4,4 milyon VND muafiyet sağlanmaktadır.
Mevcut düzenlemelere göre, maaşlı çalışanlar için artan oranlı vergi oranı, %5 ile %35 arasında değişen vergi oranlarına sahip 7 dilimden oluşmaktadır.
Artan oranlı vergi oranları aşağıdaki şekilde belirlenir:
| Vergi dilimi | Yıllık vergilendirilebilir gelir (milyon VND) | Aylık vergilendirilebilir gelir (milyon VND) | Vergi oranı (%) |
| 1 | 60'a kadar | 5'e kadar | 5 |
| 2 | 60 ila 120 yaş arası | 5 ile 10 arasında | 10 |
| 3 | 120 ile 216 arasında | 10 ila 18 yaş arası | 15 |
| 4 | 216'dan 384'e | 18 ila 32 yaş arası | 20 |
| 5 | 384'ten 624'e | 32 ile 52 arasında | 25 |
| 6 | 624 ile 960 arasında | 52 ile 80 arasında | 30 |
| 7 | 960'ın üzerinde | 80'in üzerinde | 35 |
Dolayısıyla, maaşlı çalışanların ödediği kişisel gelir vergisi, her vergi dilimine göre hesaplanan toplam vergidir.
Her gelir dilimi için hesaplanan vergi tutarı = O gelir diliminin vergilendirilebilir geliri x O gelir diliminin karşılık gelen vergi oranı
Örnek: Bayan Nguyen Thi A'nın Ağustos 2024'teki aylık maaş ve ücret geliri 30 milyon VND olup, aylık sigorta primi 3,15 milyon VND'dir (zorunlu sosyal güvenlik primi yapısında, çalışanlar maaşlarının %10,5'ini sosyal güvenlik primi olarak öderler). Bayan A bekar olup, bakmakla yükümlü olduğu kişiler için aile ödeneği kesintisi kaydı yaptırmamıştır ve kesintiden muaf herhangi bir ödenek veya yardım almamaktadır.
Bayan A'nın kişisel gelir vergisi açısından vergilendirilebilir geliri aşağıdaki şekilde belirlenir:
- Vergilendirilebilir kişisel gelir 30 milyon VND'dir.
- Mevcut düzenlemelere göre kişisel vergi indirimleri 11 milyon VND tutarındadır.
- Aylık sigorta primi 3,15 milyon VND'dir.
Vergilendirilebilir gelir = Kişisel gelir vergisi - Aile indirimleri - Aylık sigorta primleri = 30 milyon VND - 11 milyon VND - 3,15 milyon VND = 15,85 milyon VND.
Ödenecek kişisel gelir vergisi tutarı = 5 milyon VND x %5 + 5 milyon VND x %10 + 5,85 milyon VND x %15 = 1,6275 milyon VND.
Serbest çalışanlar için kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır?
Ticari faaliyetlerde bulunan bireyler, faaliyet gösterdikleri üretim ve sektöre bağlı olarak, gelirlerinin belirli bir yüzdesi üzerinden kişisel gelir vergisi öderler.
Gelir, vergi dönemi boyunca mal ve hizmetlerin üretimi ve ticari faaliyetlerinden elde edilen satış gelirleri, işleme ücretleri, komisyonlar ve hizmet bedellerinin tamamını kapsar. Bireysel bir işletme gelirini belirleyemezse, yetkili vergi dairesi vergi idaresi kanununa uygun olarak gelirini belirleyebilir.
Vergi oranı aşağıdaki şekilde belirlenir:
| Meslekler listesi | Vergi oranı (%) |
| Malların dağıtımı ve tedariki alanı. | 0,5 |
| Hizmet ve inşaat sektörleri, malzeme tedarikini kapsamaz. | 2 |
| Gayrimenkul kiralama faaliyetleri, sigorta acenteliği, piyango acenteliği, çok seviyeli pazarlama acenteliği. | 5 |
| Üretim, taşımacılık, mallarla ilgili hizmetler ve malzeme tedariki de dahil olmak üzere inşaat. | 1.5 |
| Diğer ticari faaliyetler | 1 |
Dolayısıyla, ticari faaliyette bulunan bir bireyin ödemesi gereken kişisel gelir vergisi = vergilendirilebilir kişisel gelir x kişisel gelir vergisi oranı
Bir takvim yılında üretim ve ticari faaliyetlerinden elde ettiği gelir 100 milyon VND'den az olan ticari faaliyette bulunan bireylerin kişisel gelir vergisi ödeme zorunluluğu yoktur.
Örnek: Ayakkabı işiyle uğraşan Bayan Nguyen Thi B'nin Ağustos 2024'te 30 milyon VND vergilendirilebilir kişisel geliri vardı. İşletmesi mal dağıtımı ve tedariki kategorisine girdiğinden, kişisel gelir vergisi oranı %0,5 olarak hesaplanır.
Bayan Bich'in ödemesi gereken kişisel gelir vergisi miktarı aşağıdaki gibi hesaplanır:
Ödenecek kişisel gelir vergisi tutarı = Vergilendirilebilir kişisel gelir x Kişisel gelir vergisi oranı = 30 milyon VND x 0,5% = 150.000 VND.
iMoney, Dan Tri gazetesinde her Çarşamba yayınlanan, yatırım tavsiyeleri ve tüketici tavsiyeleri üzerine makaleler konusunda uzmanlaşmış bir ürün serisidir.
iMoney, okuyucuların yatırım, tüketim, finansal tavsiyeler, hisse senedi, gayrimenkul, kripto para birimleri gibi yatırım kanalları, tüketici tavsiyeleri hakkındaki sorularını yanıtlayacak ve akıllı ve etkili tüketim için ipuçları paylaşacaktır...
[reklam_2]
Kaynak: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/thue-thu-nhap-cua-nguoi-lam-thue-va-nguoi-kinh-doanh-duoc-tinh-ra-sao-20240807152413631.htm
