กรมสรรพากร "ตั้งชื่อ" กลโกงฉ้อโกงการคืนเงินภาษี

บันทึกที่ต้องได้รับการตรวจสอบก่อนการคืนเงิน

กรมสรรพากร ( กระทรวงการคลัง ) ระบุว่า ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี เอกสารขอคืนภาษีแบ่งออกเป็นเอกสารที่ต้องตรวจสอบก่อนการคืนเงินภาษี และเอกสารที่ต้องขอคืนภาษีล่วงหน้า โดยเอกสารที่ต้องตรวจสอบก่อนการคืนเงินภาษี ได้แก่

ประการแรก เอกสารของผู้เสียภาษีที่ยื่นขอคืนภาษีครั้งแรกสำหรับแต่ละกรณีจะต้องเป็นไปตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีอากร ในกรณีที่ผู้เสียภาษีได้ยื่นเอกสารขอคืนภาษีต่อกรมสรรพากรเป็นครั้งแรกแต่ไม่มีสิทธิ์ได้รับเงินคืนภาษีตามระเบียบ การขอคืนภาษีครั้งต่อไปจะยังคงถือเป็นการขอคืนภาษีครั้งแรก

ประการที่สอง ผู้เสียภาษีต้องยื่นคำขอคืนภาษีภายใน 2 ปี นับแต่วันที่ถูกดำเนินคดีฐานหลีกเลี่ยงภาษี

สาม เอกสารขอคืนภาษีเมื่อส่งมอบและโอน (สำหรับรัฐวิสาหกิจ) ยุบเลิก ล้มละลาย เลิกกิจการ และขายองค์กรและวิสาหกิจ

ประการที่สี่ เอกสารขอคืนภาษีจัดอยู่ในประเภทที่มีความเสี่ยงด้านภาษีสูงตามการจำแนกประเภทการจัดการความเสี่ยงในการบริหารภาษี

ประการที่ห้า เอกสารขอคืนภาษี คือ กรณีขอคืนภาษีก่อนกำหนดแต่พ้นกำหนดเวลาตามหนังสือแจ้งของกรมสรรพากรและผู้เสียภาษีไม่ชี้แจงหรือเพิ่มเติมเอกสารขอคืนภาษี หรือชี้แจงหรือเพิ่มเติมเอกสารขอคืนภาษีแต่พิสูจน์ไม่ได้ว่าจำนวนภาษีที่แจ้งไว้ถูกต้อง

ประการที่หก เอกสารขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้าที่ไม่ได้ชำระเงินผ่านธนาคารพาณิชย์หรือสถาบันสินเชื่ออื่นตามที่กฎหมายกำหนด

สำหรับเอกสารที่ต้องขอคืนภาษีล่วงหน้า หากมีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขการขอคืนภาษีตามระเบียบ กรมสรรพากรจะดำเนินการคืนเงินภาษีให้โดยเร็วตามระเบียบ สำหรับเอกสารที่ต้องตรวจสอบก่อนขอคืนภาษี จำเป็นต้องตรวจสอบเพื่อให้มีหลักฐานประกอบการขอคืนภาษีตามระเบียบ

จากการตรวจสอบข้อมูลการจัดการภาษี กรมสรรพากรพบว่าวิสาหกิจบางแห่งที่คืนภาษีส่งออกมันสำปะหลัง ไม้ และผลิตภัณฑ์จากป่าไม้มีความเสี่ยงทางภาษีสูง ดังนั้นกรมสรรพากรจึงต้องดำเนินการตรวจสอบและรับรอง สำหรับมันสำปะหลัง ไม้ และผลิตภัณฑ์จากป่าไม้ ภาษีที่คืนจะเกิดขึ้นในระยะกลาง (เนื่องจากเป็นการซื้อโดยตรงจากผู้ปลูกป่าโดยไม่ผ่านกระบวนการแปรรูป หรือผ่านกระบวนการแปรรูปเบื้องต้นตามปกติ ซึ่งไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม) ในระยะกลาง ส่วนใหญ่จะมีค่าใช้จ่ายด้านการจัดการและต้นทุนด้านโลจิสติกส์เกิดขึ้น... ดังนั้น หน่วยงานบางแห่งจึงใช้ประโยชน์จากกลไกนโยบายของรัฐในการโกงและขอคืนภาษี

กลโกงและพฤติกรรมของมิจฉาชีพหลอกลวงขอคืนภาษี

ล่าสุด กระทรวงการคลังได้สั่งการให้กรมสรรพากร ประสานงานกับหน่วยงานวิชาชีพของกระทรวงความมั่นคงสาธารณะ เพื่อตรวจสอบและดำเนินการกรณีการหลีกเลี่ยงภาษีและยักยอกคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น กรณีการซื้อขายใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มโดยผิดกฎหมายและการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกิดขึ้นในจังหวัดฟู้เถาะ การฝ่าฝืนการขอคืนภาษีในจังหวัดนิญบิ่ญและ หวิงฟุก ...

จากการตรวจสอบและประสานงานกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง พบว่ามีการกระทำฉ้อโกงบางประเภทที่พบได้ทั่วไป โดยใช้ประโยชน์จากนโยบายเปิดกว้างในกฎระเบียบว่าด้วยการจัดตั้งธุรกิจ เพื่อจัดตั้งธุรกิจโดยไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อการผลิตหรือธุรกิจ แต่เพื่อวัตถุประสงค์ในการซื้อขายใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหากำไรและฉ้อโกงเงินภาษี ดังนั้น บุคคลบางคนจึงจัดตั้งเครือข่ายธุรกิจ (โดยมีตัวแทนตามกฎหมายเป็นญาติ สมาชิกในครอบครัว หรือตัวแทนที่จ้างมา) เพื่อซื้อขายกันเป็นวงกว้าง โดยใช้ใบกำกับภาษีที่ผิดกฎหมายเพื่อให้การนำเข้าสินค้าสำหรับธุรกิจที่ขอคืนภาษีถูกกฎหมาย

นายหน้าสร้างรายการปลอมเพื่อซื้อไม้โดยตรงจากเกษตรกร เลี้ยงปศุสัตว์โดยตรง หรือซื้อและขายใบแจ้งหนี้ผิดกฎหมายเพื่อหักภาษี ทำให้สินค้าลอยน้ำถูกกฎหมายเพื่อจุดประสงค์ที่จะไม่ต้องประกาศและจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม (5%) ในขั้นตอนกลางของการค้า

ผู้ประกอบการที่ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย (ซื้อจากผู้ประกอบการที่ไม่มีการผลิตหรือประกอบกิจการ) หรือใช้ใบแจ้งหนี้จากผู้ประกอบการที่ละทิ้งที่อยู่ประกอบกิจการหรือเปลี่ยนสถานประกอบการอย่างต่อเนื่องในหลายท้องที่ เพื่อสำแดงการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าและจัดทำคำขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

กลโกงและพฤติกรรมของมิจฉาชีพที่ฉ้อโกงการขอคืนภาษีส่วนใหญ่มักเกิดขึ้นในระยะกลางของการซื้อขายสินค้า วิสาหกิจบางแห่งในระยะกลางแสดงสัญญาณความเสี่ยงสูง เช่น การระงับการค้าขายชั่วคราวหรือการหลบหนีหลังจากออกใบแจ้งหนี้ให้กับวิสาหกิจส่งออก (F1) การประกาศรายได้และภาษีระหว่างวิสาหกิจกลางไม่ตรงกัน วิสาหกิจผู้ขาย (F2, F3, ...) แจ้งรายได้น้อยแต่วิสาหกิจผู้ซื้อ (F1) แจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าจำนวนมาก การชำระเงินผ่านธนาคารก็แสดงสัญญาณความเสี่ยงเช่นกัน เช่น การทำธุรกรรมเกิดขึ้นในวันเดียวกันและบุคคลเดียวกันถอนเงิน

จากการตรวจสอบ ตรวจสอบ และขอคืนภาษีในวิสาหกิจ 120 แห่ง พบว่าวิสาหกิจตัวกลาง 110 แห่ง ได้ละทิ้งสถานที่ตั้ง หยุดดำเนินกิจการ และรอการยุบเลิกในขั้นตอนการดำเนินการ วิสาหกิจตัวกลางเหล่านี้ได้ใช้วัตถุดิบและใบกำกับภาษีจากวิสาหกิจตัวกลาง วิสาหกิจตัวกลางไม่ได้ยื่นภาษี ไม่ได้ชำระภาษี และไม่สามารถพิสูจน์แหล่งที่มาของวัตถุดิบและสินค้าที่ซื้อได้ งบประมาณยังไม่ได้จัดเก็บภาษีจากวิสาหกิจเหล่านี้ แต่จำเป็นต้องดำเนินการขอคืนภาษีสำหรับวิสาหกิจตัวกลางในขั้นตอนต่อไป ปัญหานี้เป็นปัญหาที่กรมสรรพากรกำลังเผชิญอยู่ การกำหนดจำนวนเงินที่มีสิทธิได้รับคืนภาษีต้องพิจารณาจากผลการตรวจสอบว่าการซื้อขายสินค้าเป็นเรื่องจริงหรือไม่ ซึ่งนำไปสู่ความยากลำบากในการจัดการเอกสารต่างๆ

โดยทั่วไปแล้ว ในบางกรณีของการยื่นขอคืนภาษีแป้งมันสำปะหลัง ซึ่งประสานงานโดยหน่วยงานภาษีต่างประเทศ พบว่าวิสาหกิจเวียดนามบางรายมีธุรกรรมกับวิสาหกิจต่างชาติที่ไม่มีอยู่ในฐานข้อมูลของหน่วยงานภาษีต่างประเทศ หรือมีอยู่จริงแต่ไม่ได้ยอมรับว่ามีธุรกรรมกับวิสาหกิจเวียดนาม เอกสารเหล่านี้คือเอกสารขอคืนภาษีบางส่วนที่มีร่องรอยการละเมิดกฎหมายเพื่อจัดสรรเงินภาษีจากงบประมาณแผ่นดิน ซึ่งส่งผลกระทบทางลบต่อธุรกิจที่ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอย่างมีประสิทธิภาพ หลังจากที่หน่วยงานภาษีตรวจพบสัญญาณความเสี่ยงบางประการที่กล่าวถึงข้างต้นในคำขอคืนภาษี วิสาหกิจหลายแห่งจึงได้ดำเนินการส่งเอกสารไปยังหน่วยงานภาษีเพื่อขอยกเลิกคำขอคืนภาษี

จากการประเมินพัฒนาการที่ซับซ้อนและซับซ้อนของการทุจริตการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งมีขอบเขตครอบคลุมข้ามพรมแดน เพื่อเสริมสร้างการบริหารจัดการการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้มีความตรงเวลา รวดเร็ว สอดคล้องกับกฎระเบียบ และป้องกันการสูญเสียเงินภาษีของรัฐ กรมสรรพากรจึงได้กำชับกรมสรรพากรท้องถิ่นให้เข้มงวดการควบคุมการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าส่งออกที่มีความเสี่ยงสูง โดยมุ่งเน้นการให้คำแนะนำแก่หน่วยงานสรรพากรทุกระดับเกี่ยวกับหลักเกณฑ์ในการระบุความเสี่ยงในการขอคืนภาษี กำหนดขอบเขตการตรวจสอบสำหรับผู้ประกอบการตัวกลาง ให้คำแนะนำเกี่ยวกับการตรวจสอบและการตรวจสอบการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงดำเนินการจัดทำเอกสารขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้เสียภาษีให้ทันตามกฎระเบียบและขั้นตอนการจัดการภาษี ในบางกรณี ในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่สรรพากรต้องประสานงานกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องและหน่วยงานท้องถิ่นเพื่อชี้แจงความถูกต้องตามกฎหมายของเอกสารขอคืนภาษี โดยการวิเคราะห์ความเสี่ยง ให้ตรวจสอบเฉพาะเอกสารที่มีปัจจัยเสี่ยงสูงตามหลักการบริหารความเสี่ยงที่กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี

ผลการตรวจสอบของกรมสรรพากร และผลการประสานงานการตรวจสอบจากหน่วยงานภาครัฐที่รับผิดชอบ ถือเป็นฐานประการหนึ่งให้กรมสรรพากรดำเนินการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้เป็นไปตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี และแนวทางปฏิบัติ

ขณะเดียวกัน กรมสรรพากรกำลังทบทวนระเบียบเกี่ยวกับขั้นตอนการคืนภาษีในเอกสารทางกฎหมาย เพื่อให้คำแนะนำแก่หน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ ประสานงานกับหน่วยงานจดทะเบียนธุรกิจ และเพิ่มการอ้างอิงประสบการณ์ระดับนานาชาติเกี่ยวกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อให้แน่ใจว่าระเบียบเกี่ยวกับเรื่อง เงื่อนไข บันทึก และขั้นตอนการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มมีความเป็นเอกภาพและเข้มงวดยิ่งขึ้น ช่วยให้การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นไปอย่างทันท่วงทีและรวดเร็ว ขณะเดียวกันก็หลีกเลี่ยงการสร้างช่องโหว่ให้บุคคลต่างๆ ใช้ประโยชน์จากนโยบายเพื่อหากำไรและโกงเงินภาษี

ทีเอ็ม