ความกังวลของผู้เสียภาษี

นางสาวเหงียน ทันห์ ตรุก ในนครโฮจิมินห์ กล่าวว่า ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกันยายน พ.ศ. 2566 เธอได้ลงนามในสัญญาจ้างงานและจ่ายเงินประกันสังคมกับบริษัท A (หน่วยงานบริหารคือกรมสรรพากรขนาดใหญ่) ตั้งแต่วันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2024 ถึงปัจจุบัน เธอได้ลงนามในสัญญาจ้างงาน จ่ายเงินประกันสังคม และหักค่าใช้จ่ายครอบครัวของตนเองที่บริษัท B (หน่วยงานบริหารคือกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์)

ในเดือนเมษายน 2567 เธอได้ยื่นเอกสารการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2566 ให้กับหน่วยงานภาษีที่เธออาศัยอยู่ ซึ่งก็คือกรมสรรพากรเขตทานบินห์ และถูกปฏิเสธโดยให้เหตุผลว่าขณะที่เธอยื่นเอกสารการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2566 เธอได้ทำการหักภาษีสำหรับครอบครัวของตนเองที่บริษัท B ดังนั้นเธอจึงต้องยื่นเอกสารดังกล่าวให้กับกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์

ในเดือนพฤษภาคม 2567 เธอได้ยื่นเอกสารการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2566 พร้อมสัญญาจ้างงานที่แนบมาซึ่งลงนามเมื่อวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2567 กับบริษัท B ไปยังกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์

ในเดือนกรกฎาคม พ.ศ. 2567 เธอได้รับหนังสือแจ้งการไม่ยอมรับคำร้องขอคืนภาษีโดยระบุว่าเธอไม่ได้อยู่ภายใต้การชำระภาษีที่กรมสรรพากรนครโฮจิมินห์

อย่างไรก็ตาม เธอไม่เห็นด้วยกับประกาศนี้ เนื่องจากตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ 2024 จนถึงปัจจุบัน เธอได้ลงนามในสัญญาจ้างงาน จ่ายเงินประกันสังคม และหักค่าใช้จ่ายครอบครัวของตนเองที่บริษัท B ซึ่งอยู่ภายใต้การบริหารจัดการของกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์ ดังนั้น เวลาในการยื่นเอกสารการชำระภาษีประจำปี 2023 ให้กับกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์จึงถูกต้องแล้ว

ตามคำบอกเล่าของเจ้าหน้าที่ที่ดำเนินการประมวลผลเอกสาร ในช่วงเวลาของการชำระภาษี (เจ้าหน้าที่กำหนดว่าเป็นเดือนธันวาคม 2566) เธอไม่ได้มีการหักลดหย่อนครอบครัวที่บริษัท B บริษัท B แจ้งรายได้ของเธอในตาราง 05-2 ดังนั้นเธอจึงไม่ต้องเสียภาษีที่กรมสรรพากรแห่งนี้

นางสาวตรุกถามว่า ประกาศของกรมสรรพากรถูกต้องหรือไม่? ในกรณีของคุณ ตามกฎหมายแล้ว คุณควรชำระภาษีให้กับหน่วยงานภาษีใด? ถึงเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ปี 2566 เป็นเวลาที่ต้องยื่นเอกสารกับกรมสรรพากร หรือ เป็นเวลาที่ต้องรับเงินรายได้?

คำตอบจากกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์

กรมสรรพากรนครโฮจิมินห์ได้ตอบในหลักการดังนี้: ในกรณีที่ในปี 2023 นางสาว Truc ทำงานที่บริษัท A ซึ่งบริหารจัดการโดยกรมสรรพากรวิสาหกิจขนาดใหญ่ และในวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2024 เธอทำงานที่บริษัท B ซึ่งบริหารจัดการโดยกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์ เธอต้องเสียภาษีโดยตรงในปี 2023 ดังนั้น สถานที่ยื่นเอกสารการชำระภาษีจึงเป็นดังนี้:

+ ที่กรมสรรพากรนครโฮจิมินห์ หากในเวลาที่ยื่นเอกสารสรุปปี 2566 คุณกำลังคำนวณการหักลดหย่อนส่วนตัวที่บริษัท B

+ ณ สำนักงานสรรพากรในพื้นที่ที่คุณอาศัยอยู่ หากในขณะที่ยื่นเอกสารสรุปปี 2566 คุณไม่ได้หักภาษี ณ องค์กรชำระรายได้ใดๆ

ในส่วนของการกำหนดสถานที่ยื่นเอกสารคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2566 นั้น เนื่องจากนางทรูกไม่ได้จัดเตรียมเอกสารที่ชัดเจนในการกำหนดสถานที่ยื่นเอกสารคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้น นางทรูกจึงสามารถศึกษาและดำเนินการได้ตามบทบัญญัติในข้อ ข. วรรค 8 มาตรา 11 พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 126/2563/ND-CP และหนังสือแจ้งอย่างเป็นทางการฉบับที่ 4172/TCT-DNNCN

ข้อ ข. วรรค 8 มาตรา 11 พระราชกฤษฎีกาเลขที่ 126/2020/นด-ฉป. ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2563 ของรัฐบาล กำหนดสถานที่ยื่นเอกสารแสดงรายการภาษีสำหรับผู้เสียภาษีซึ่งเป็นบุคคลธรรมดาที่มีภาระภาษีที่เกิดจากเงินเดือนและค่าจ้างที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามบทบัญญัติในข้อ ง. วรรค 4 มาตรา 45 แห่งพระราชบัญญัติภาษีอากร ดังต่อไปนี้

“ ข) บุคคลธรรมดาที่มีหน้าที่เสียภาษีอากรโดยตรงตามมาตรา ๘ วรรค ๖ แห่งพระราชกฤษฎีกานี้ ได้แก่

ข.1) บุคคลธรรมดาซึ่งมีถิ่นที่อยู่ในสถานที่เดียวกันและมีรายได้จากเงินเดือนหรือค่าจ้างและมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปี ให้ยื่นเอกสารสรุปรายการภาษีต่อกรมสรรพากรที่บุคคลนั้นยื่นแบบแสดงรายการภาษีโดยตรงประจำปีตามบทบัญญัติในข้อ ก ของวรรคนี้

ในกรณีที่บุคคลมีรายได้จากเงินเดือนหรือค่าจ้างจากสองแหล่งขึ้นไป รวมทั้งทั้งรายได้ที่ต้องแสดงภาษีโดยตรงและรายได้ที่ถูกหักโดยองค์กรที่จ่ายเงิน บุคคลนั้นจะต้องยื่นเอกสารแสดงการชำระภาษีขั้นสุดท้ายให้กับหน่วยงานภาษีที่มีแหล่งที่มาของรายได้มากที่สุดในปีนั้น

ในกรณีที่ไม่สามารถระบุแหล่งที่มาของรายได้ที่ใหญ่ที่สุดในปีนั้นได้ บุคคลนั้นสามารถเลือกที่จะยื่นเอกสารสรุปรายละเอียดได้ที่หน่วยงานภาษีที่บริหารจัดการองค์กรที่จ่ายเงินโดยตรง หรือสถานที่ที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่

ข.2) ผู้มีถิ่นที่อยู่ในราชอาณาจักรซึ่งมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายจากองค์กรผู้จ่ายเงินตั้งแต่ 2 แห่งขึ้นไป จะต้องยื่นเอกสารแสดงการเสียภาษีให้ครบถ้วน ดังนี้

บุคคลที่ได้คำนวณการหักลดหย่อนครอบครัวสำหรับตนเองที่องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีขั้นสุดท้ายให้กับหน่วยงานภาษีที่บริหารจัดการองค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ดังกล่าวโดยตรง

ในกรณีที่บุคคลเปลี่ยนสถานที่ทำงานและองค์กรหรือบุคคลที่ชำระรายได้สุดท้ายพร้อมหักลดหย่อนครอบครัวสำหรับตนเอง เขา/เธอจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีขั้นสุดท้ายไปยังหน่วยงานภาษีที่ดูแลองค์กรหรือบุคคลที่ชำระรายได้สุดท้าย

ในกรณีที่บุคคลเปลี่ยนสถานที่ทำงาน และองค์กรหรือบุคคลนั้นชำระรายได้สุดท้ายโดยไม่หักค่าใช้จ่ายครอบครัวสำหรับตนเอง เขา/เธอจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีขั้นสุดท้ายไปยังหน่วยงานภาษีที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่

ในกรณีที่บุคคลยังไม่ได้คำนวณการหักลดหย่อนครอบครัวสำหรับตนเองที่องค์กรหรือบุคคลที่จ่ายรายได้ใดๆ เขา/เธอจะต้องยื่นเอกสารการยื่นภาษีขั้นสุดท้ายไปยังหน่วยงานภาษีที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่

กรณีผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไม่ลงนามในสัญญาจ้างงาน หรือลงนามในสัญญาจ้างงานไม่ถึง 3 เดือน หรือลงนามในสัญญาการให้บริการที่มีรายได้ ณ สถานที่หนึ่งแห่งขึ้นไปซึ่งหักไปแล้ว 10% จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีให้ครบถ้วนไปยังหน่วยงานภาษีที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่

บุคคลที่พำนักอาศัยระหว่างปีจะมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างในสถานที่หนึ่งแห่งหรือหลายแห่ง แต่ในขณะที่ตั้งถิ่นฐานไม่ได้ทำงานให้กับองค์กรหรือบุคคลใดๆ ที่จ่ายรายได้ สถานที่ในการยื่นคำประกาศการชำระภาษีคือหน่วยงานภาษีที่บุคคลนั้นอาศัยอยู่