กรณีคำร้องของบริษัท Ng.H Development Investment Joint Stock Company ในเอกสารเผยแพร่ทางการเลขที่ 20/2023/CV-NH ลงวันที่ 12 ตุลาคม 2023 เกี่ยวกับคำแนะนำในการจัดการกรณีการยื่นภาษีท่องเที่ยวสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจนอกจังหวัด

กรมสรรพากรจังหวัดเหงะอาน ตอบ ว่า ประเด็น b วรรค 1 มาตรา 11 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 126/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 ของรัฐบาล ซึ่งให้รายละเอียดบทความต่างๆ ของกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี กำหนดไว้โดยเฉพาะดังต่อไปนี้:

เกี่ยวกับสถานที่ยื่นภาษี :

ผู้เสียภาษีต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดเกี่ยวกับสถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีอากร ตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 45 วรรค 1 วรรค 2 และวรรค 3 แห่งพระราชบัญญัติภาษีอากร และข้อกำหนดดังต่อไปนี้

+ สถานที่สำหรับยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่มีกิจการและธุรกิจจำนวนมากในหลายท้องที่ระดับจังหวัด ตามที่กำหนดไว้ในข้อ 4 วรรค 4 มาตรา 45 ข้อ 2 และข้อ 3 แห่งพระราชบัญญัติว่าด้วยการจัดเก็บภาษี คือ หน่วยงานภาษีที่ประกอบกิจการอื่นนอกจากจังหวัดหรือเมืองที่มีสำนักงานใหญ่ตั้งอยู่ ในกรณีต่อไปนี้

+ แจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มจากกิจกรรมโอนกรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์ โครงการลงทุนโครงสร้างพื้นฐาน บ้านเพื่อโอนกรรมสิทธิ์ (รวมถึงกรณีเรียกเก็บเงินล่วงหน้าจากลูกค้าตามความคืบหน้า) ณ สถานที่ที่มีกิจกรรมโอนกรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์เกิดขึ้น

เมื่อเทียบกับข้อกำหนดข้างต้น สถานที่ยื่นเอกสารแสดงรายการภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่มีกิจกรรมและธุรกิจจำนวนมากในหลายท้องที่จังหวัด จะต้องแจ้งต่อกรมสรรพากรที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ ในอีกจังหวัดหรือเมืองหนึ่งที่ไม่ใช่สถานที่ตั้งสำนักงานใหญ่

- เกี่ยวกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษี การคำนวณภาษี การชำระภาษี การจัดสรร และการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล : การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ของโครงการลงทุนโครงสร้างพื้นฐาน บ้านเพื่อการโอน (รวมถึงกรณีการเรียกเก็บเงินล่วงหน้าจากลูกค้าตามความคืบหน้า) ณ สถานที่ที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์เกิดขึ้น" นอกจากนี้ ตามมาตรา 17 ของหนังสือเวียนที่ 80/2021/TT-BTC ลงวันที่ 29 กันยายน 2021 ของกระทรวงการคลังที่ให้คำแนะนำการบังคับใช้มาตราต่างๆ ของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีและพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 126/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 ของรัฐบาลที่ให้รายละเอียดมาตราต่างๆ ของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี กรณีการจัดสรรรวมถึงกรณีจำนวนหนึ่ง รวมถึงกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์...

วิธีการจัดสรรภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องจ่ายจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์: ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องจ่ายสำหรับแต่ละจังหวัดที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ ชำระเป็นการชั่วคราวทุกไตรมาสและสรุปผลเท่ากับ (=) รายได้สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ในแต่ละจังหวัดคูณ (x) ด้วย 1%

- การยื่นแบบภาษี การชำระภาษี การชำระภาษี สำหรับกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ การยื่นแบบภาษี และการชำระภาษีชั่วคราว จะดำเนินการทุกไตรมาส ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาส แต่จะต้องกำหนดจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีรายไตรมาสชั่วคราวตามที่กำหนดไว้ในข้อ 2 ข้อ 2 นี้ เพื่อชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลเข้างบประมาณแผ่นดินของแต่ละจังหวัดที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์

เรื่องการชำระภาษี : ผู้เสียภาษีต้องยื่นและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ทุกประเภท ตามแบบ 03/TNDN กำหนดจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระสำหรับแต่ละจังหวัดตามบทบัญญัติในข้อ b วรรค 2 ของมาตรานี้ในภาคผนวกตารางการจัดสรรภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องจ่ายให้แก่ท้องถิ่นที่ได้รับรายได้จากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ ตามแบบ 03-8A/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของหนังสือเวียนนี้สำหรับหน่วยงานภาษีที่บริหารจัดการโดยตรง จ่ายเงินเข้างบประมาณแผ่นดินในแต่ละจังหวัดที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ตามกฎเกณฑ์ในวรรค 4 ข้อ 12 แห่งประกาศนี้

จำนวนภาษีชั่วคราวที่ชำระระหว่างปีในจังหวัด (โดยไม่รวมจำนวนภาษีชั่วคราวที่ชำระจากรายได้จากการดำเนินโครงการลงทุนโครงสร้างพื้นฐาน บ้านเพื่อการโอนหรือเช่าซื้อที่มีเงินจ่ายล่วงหน้าจากลูกค้าตามความคืบหน้า แต่รายได้ดังกล่าวไม่ได้รวมเข้าในรายได้เพื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในปีนั้น) หักออกจากจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ชำระจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ของแต่ละจังหวัดตามแบบ 03-8ก/TNDN ที่ออกในภาคผนวก II ของหนังสือเวียนฉบับนี้ หากไม่หักออกจนหมดก็ให้หักจากจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องจ่ายจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ ตามการชำระเงินครั้งสุดท้ายที่สำนักงานใหญ่ในแบบฟอร์มเลขที่ 03/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของหนังสือเวียนฉบับนี้ต่อไป

กรณียอดภาษีที่ชำระไว้ชั่วคราวทุกไตรมาสมีจำนวนน้อยกว่ายอดภาษีที่ต้องชำระตามใบแจ้งรายการภาษีชำระ ณ สำนักงานใหญ่ ตามแบบฟอร์มเลขที่ 03/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของหนังสือเวียนฉบับนี้ ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีส่วนที่เหลือให้แก่ท้องที่ซึ่งสำนักงานใหญ่ตั้งอยู่ กรณีจำนวนภาษีที่ชำระไว้ชั่วคราวทุกไตรมาสมากกว่าจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามใบแจ้งการเสียภาษี ให้ถือว่าเป็นภาษีเกินที่ชำระ และดำเนินการตามบทบัญญัติในมาตรา 60 แห่งพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี และมาตรา 25 แห่งประกาศนี้

จากบทบัญญัติดังกล่าวข้างต้น บริษัท Ng.H Development Investment Joint Stock Company เป็นผู้ลงทุนที่ดำเนินการโครงการพื้นที่ในเมืองในจังหวัด Nghe An บริษัทจะต้องประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มตามบทบัญญัติของมาตรา 11 พระราชกฤษฎีกา 126/2020/ND-CP ของรัฐบาล ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล ตามมาตรา 17 แห่งหนังสือเวียนที่ 80/2021/TT-BTC ลงวันที่ 29 กันยายน 2564 ของกระทรวงการคลัง

เกี่ยวกับขั้นตอนการโอนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีศุลกากร (CIT) ที่ต้องชำระในจังหวัดเหงะอาน ตั้งแต่ไตรมาสที่ 1 ปี 2564 ถึงสิ้นไตรมาสที่ 2 ปี 2566 ที่ชำระไปแล้วให้กับกรมสรรพากรฮานอย บริษัทฯ ขอให้ติดต่อกรมสรรพากรฮานอยเพื่อขอคำแนะนำและดำเนินการตามระเบียบ