В каких случаях плата за пользование землей и арендная плата за землю освобождаются от уплаты или снижаются?

Правительство издало Постановление № 230/2025/ND-CP от 19 августа 2025 года, которым предусмотрены иные случаи освобождения от уплаты или снижения платы за пользование землей и арендной платы за землю, предусмотренные пунктом 2 статьи 157 Закона о земле 2024 года.

Настоящий Указ состоит из 9 статей, регламентирующих иные случаи освобождения от уплаты или снижения платы за пользование землей и арендной платы за землю, предусмотренные пунктом 2 статьи 157 Закона о земле 2024 года (включая содержание снижения платы за землю в 2025 году).

Освобождение от уплаты и снижение платы за пользование землей

В части освобождения от уплаты и снижения платы за пользование землей Указ № 230/2025/ND-CP предусматривает освобождение от уплаты платы за пользование землей за земельные участки, выделенные в пределах лимита землеотвода, в следующих случаях:

Выделить земли для переселения или земли домохозяйствам и отдельным лицам в жилых кластерах и на маршрутах в районах, подверженных наводнениям, в соответствии с решением премьер-министра о корректировке и дополнении предметов и механизмов кредитования для жилищного строительства в рамках программы по строительству жилых кластеров и маршрутов и жилья в районах, подверженных частому затоплению в дельте реки Меконг.

Выделять жилые земли рыболовецким домохозяйствам и людям, проживающим на реках и лагунах, для переселения в районы и места переселения в соответствии с планированием, планами и проектами, утвержденными компетентными органами.

Указ предусматривает снижение на 30% ежегодной платы за землепользование в случаях использования земель национальной обороны в сочетании с трудовой деятельностью, связанной с производством и хозяйственным строительством, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 201 Закона о земле 2024 года и Постановлением Правительства № 102/2024/ND-CP от 30 июля 2024 года, детализирующим реализацию ряда статей Закона о земле.

Министр национальной обороны несет ответственность за назначение компетентных органов для расчета сниженной платы за землепользование и ее регистрацию в уведомлении о финансовых обязательствах Министерства национальной обороны, которое направляется подразделениям и государственным предприятиям, находящимся в ведении Министерства национальной обороны; назначение компетентных органов для руководства сбором и уплатой ежегодной платы за землепользование в соответствии с положениями Указа 102/2024/ND-CP и настоящего Указа подразделениям и государственным предприятиям, находящимся в ведении Министерства национальной обороны.

В случае, если в результате проверки компетентным органом будет установлено, что субъект, использующий земли национальной обороны для осуществления трудовой производственной и хозяйственно-строительной деятельности, не использует землю в соответствии с утвержденным компетентным органом планом землепользования, он обязан вернуть ежегодную плату за землепользование, уменьшенную в установленном порядке.

Освобождение от уплаты и снижение ставок платы за пользование землей в необходимых случаях для реализации социально-экономической политики, стабилизации макроэкономики, поддержки развития производства и бизнеса, обеспечения социальной защиты населения, а также решения вопросов, возникающих в ходе ежегодного управления социально-экономической деятельностью, осуществляется следующим образом: на основании задач и решений Плана социально-экономического развития, выданного уполномоченными органами, или поручений, поставленных уполномоченными органами, Министерству финансов вносить в Правительство постановления об освобождении от уплаты и снижении ставок платы за пользование землей сроком на 1 год в порядке, установленном настоящим пунктом.

Снижение арендной платы за землю на 30% в 2025 году в случае ежегодной оплаты арендной платы за землю

Что касается снижения арендной платы за землю, подлежащей уплате в 2025 году, Указом предусмотрено снижение на 30% размера арендной платы за землю, подлежащей уплате в 2025 году, для землепользователей, предусмотренных статьей 4 Закона о земле 2024 года, которым земля предоставляется в аренду государством в виде ежегодной арендной платы (включая случаи, когда имеются и отсутствуют правоустанавливающие документы на землю, но они используют землю и должны уплачивать арендную плату за землю в 2025 году в установленном порядке, а также случаи, когда землепользователи используют землю, но не оформили земельный кадастр в порядке, установленном законодательством о земле).

Настоящее положение применяется как к случаям, когда землепользователи не имеют права на освобождение от уплаты арендной платы или на снижение ее размера либо срок освобождения от уплаты арендной платы или снижения ее размера истек, так и к случаям, когда землепользователи в настоящее время пользуются правом на снижение арендной платы в соответствии с положениями закона о земле и других соответствующих законов.

Снижение арендной платы за землю на 2025 год рассчитывается исходя из арендной платы за землю, подлежащей уплате за 2025 год в соответствии с Уведомлением о взимании арендной платы за землю (при наличии), или в соответствии с положениями законодательства об арендной плате за землю в случае отсутствия уведомления о взимании арендной платы за землю. Снижение не распространяется на задолженность по арендной плате за годы, предшествующие 2025 году, и пени за просрочку платежей (при наличии).

В случае, если землепользователь получает снижение арендной платы за землю в соответствии с нормативными актами и/или вычеты на компенсацию и очистку участка в соответствии с нормативными актами об арендной плате за землю, снижение арендной платы за землю рассчитывается исходя из суммы арендной платы за землю, подлежащей уплате (если таковая имеется), после ее снижения и/или вычета в соответствии с нормативными актами (за исключением сниженной арендной платы за землю 2024 года в соответствии с нормативными актами Постановления Правительства № 87/2025/ND-CP от 11 апреля 2025 года, регулирующего снижение арендной платы за землю в 2024 году).

Инвестор, арендующий земельный участок у государства и ежегодно уплачивающий арендную плату за земельный участок для инвестирования в строительство и функционирование инфраструктуры индустриальных парков, промышленных кластеров и экспортно-производственных зон (инвестор), в течение 30 дней со дня принятия решения о снижении арендной платы за земельный участок, переданный в субаренду инвестором в соответствии с положениями пункта 6 статьи 202 Закона о земле 2024 года (распределить поровну пропорционально площади земельного участка, переданного в субаренду субъектам в соответствии с положениями пункта 6 статьи 202 Закона о земле 2024 года). Инвестору не требуется выделять пониженную арендную плату за земельный участок, не переданный в субаренду.

Порядок снижения арендной платы за землю в 2025 году

Землепользователи со дня вступления в силу настоящего Указа до 30 ноября 2025 года подают в налоговый орган или иные органы, предусмотренные законодательством о земле и законодательством о налогообложении, заявление о снижении размера арендной платы за земельный участок в установленном порядке (одним из следующих способов: непосредственно, по почте, в электронной форме, через портал государственных услуг или иным способом, предусмотренным законодательством о налогообложении).

Снижение размера арендной платы за землю на 2025 год, предусмотренное настоящим Постановлением, не распространяется на случаи подачи землепользователями заявлений после 30 ноября 2025 года.

На основании заявления землепользователя об уменьшении размера арендной платы за землю, поданного в установленном порядке, и уведомления землепользователя об уплате арендной платы за 2025 год (при наличии) не позднее 30 дней со дня получения заявления о уменьшении размера арендной платы за землю в установленном порядке компетентный орган или лицо определяет размер арендной платы за землю, подлежащей уменьшению, и выдает решение о уменьшении размера арендной платы за землю в соответствии с положениями закона о плате за пользование землей, арендной плате за землю и закона о налоговом администрировании.

В случае, если землепользователю было принято решение компетентным органом или лицом снизить арендную плату за землю в соответствии с нормативными актами, но затем в результате проверки, экспертизы или аудита компетентный орган проверяет, проверяет или аудит и обнаруживает, что землепользователь не имеет права на снижение арендной платы за землю в соответствии с нормативными актами, землепользователь обязан вернуть в государственный бюджет уменьшенную арендную плату за землю и пени за просрочку платежа, рассчитанные с уменьшенной суммы в соответствии с положениями закона о налоговом администрировании.

Срок исчисления пени за просрочку платежа исчисляется с момента снижения размера арендной платы за землю до момента принятия уполномоченным государственным органом решения о взыскании сниженной платы за землю.

В случае, если землепользователь уплатил арендную плату за землю за 2025 год, но после определения и принятия компетентным органом или лицом решения об уменьшении арендной платы за землю образовалась излишек арендной платы за землю, то излишек уплаченной суммы вычитается из арендной платы за землю следующего периода или следующего года в соответствии с положениями закона о налоговом администрировании и другими соответствующими законами; в случае отсутствия дальнейшего срока уплаты арендной платы за землю излишек зачитывается или возвращается в соответствии с положениями закона о налоговом администрировании и другими соответствующими законами.

Настоящий Указ вступает в силу с 19 августа 2025 года.

В случае изменения, дополнения или замены правовых документов, указанных в настоящем Указе, применяются соответствующие положения таких измененных, дополненных или замененных документов.

Одновременно отменить положения о льготном освобождении и снижении арендной платы за землю для производственных и коммерческих предприятий, на которых трудятся инвалиды, предусмотренные пунктом «d» пункта 1 статьи 9 Указа № 28/2012/ND-CP./.