De methode voor het berekenen van de inkomstenbelasting voor werknemers in loondienst en zelfstandigen is duidelijk vastgelegd in de Wet op de Inkomstenbelasting van 2007, gewijzigd en aangevuld in 2012; de Wet tot wijziging van bepaalde artikelen van de Belastingwet van 2014; en de huidige richtlijnen voor de Wet op de Inkomstenbelasting.
Hoe bereken je de persoonlijke inkomstenbelasting voor werknemers in loondienst?
De inkomstenbelasting voor werknemers in loondienst wordt berekend op basis van het belastbaar inkomen en een progressief belastingtariefsysteem.
Volgens de huidige regelgeving zijn er twee soorten inkomsten uit salarissen en lonen die belastbaar zijn: incidentele inkomsten (werknemers met contracten van minder dan twee maanden en seizoenscontracten, commissies, kortingen, enz.); en reguliere inkomsten (salarissen, bonussen, toeslagen, enz., voor werknemers met contracten van twee maanden of langer).
Bij incidentele inkomsten wordt 10% belasting ingehouden als het inkomen hoger is dan 2 miljoen VND of als het totale bedrag aan betalingen in een maand hoger is dan 2 miljoen VND. Inkomsten lager dan 2 miljoen VND zijn niet onderworpen aan inhouding.
De inkomstenbelasting voor werknemers in loondienst wordt berekend volgens een progressief belastingtariefsysteem op basis van het belastbaar inkomen (Foto: Tien Tuan).
Volgens de huidige regelgeving zijn personen zonder gezinsleden verplicht inkomstenbelasting te betalen als hun totale inkomen uit salarissen en lonen meer dan 11 miljoen VND per maand bedraagt (dit inkomen is reeds na aftrek van verplichte verzekeringspremies, toeslagen en andere bijdragen zoals liefdadigheids- en humanitaire donaties).
De persoonlijke belastingvrijstelling voor individuele inkomstenbelastingbetalers bedraagt 11 miljoen VND. Daarnaast geldt voor elk gezinslid een vrijstelling van 4,4 miljoen VND per maand.
Volgens de huidige regelgeving bestaat het progressieve belastingtarief voor werknemers in loondienst uit 7 schijven, met belastingtarieven variërend van 5% tot 35%.
De progressieve belastingtarieven worden als volgt vastgesteld:
| Belastingtarief | Belastbaar inkomen per jaar (miljoen VND) | Belastbaar inkomen per maand (miljoen VND) | Belastingtarief (%) |
| 1 | Tot 60 | Tot 5 | 5 |
| 2 | Van 60 tot 120 jaar | Tussen 5 en 10 | 10 |
| 3 | Tussen 120 en 216 | 10 tot 18 jaar | 15 |
| 4 | Van 216 tot 384 | 18 tot 32 jaar | 20 |
| 5 | Van 384 tot 624 | Tussen 32 en 52 | 25 |
| 6 | Tussen 624 en 960 | Tussen 52 en 80 | 30 |
| 7 | Meer dan 960 | Meer dan 80 | 35 |
De inkomstenbelasting die werknemers in loondienst moeten betalen, is derhalve de totale belasting die berekend wordt volgens elke belastingschijf.
Het belastingbedrag dat voor elke inkomensschijf wordt berekend = Belastbaar inkomen van die schijf x Bijbehorend belastingtarief van die schijf
Voorbeeld: Mevrouw Nguyen Thi A heeft in augustus 2024 een maandelijks inkomen uit salaris en loon van 30 miljoen VND, met een maandelijkse verzekeringspremie van 3,15 miljoen VND (in de verplichte sociale verzekeringspremie dragen werknemers 10,5% van hun salaris af als basis voor de sociale verzekering). Mevrouw A is ongehuwd, maakt geen gebruik van de inhouding voor gezinsbijslag en ontvangt geen toeslagen of subsidies die zijn vrijgesteld van inhouding.
Het belastbaar inkomen van mevrouw A voor de inkomstenbelasting wordt als volgt vastgesteld:
- Het belastbaar persoonlijk inkomen bedraagt 30 miljoen VND.
- De persoonlijke aftrekposten bedragen volgens de huidige regelgeving 11 miljoen VND.
- De maandelijkse verzekeringspremie bedraagt 3,15 miljoen VND.
Belastbaar inkomen = Persoonlijke inkomstenbelasting - Gezinsaftrek - Maandelijkse verzekeringspremies = 30 miljoen VND - 11 miljoen VND - 3,15 miljoen VND = 15,85 miljoen VND.
Het te betalen bedrag aan persoonlijke inkomstenbelasting = 5 miljoen VND x 5% + 5 miljoen VND x 10% + 5,85 miljoen VND x 15% = 1,6275 miljoen VND.
Hoe bereken je de inkomstenbelasting voor zelfstandigen?
Personen die een bedrijf uitoefenen, betalen inkomstenbelasting over hun inkomsten op basis van een percentage van hun omzet, afhankelijk van hun specifieke sector of bedrijfstak.
Omzet omvat alle opbrengsten uit verkopen, verwerkingskosten, commissies en servicekosten die gedurende de belastingperiode zijn gegenereerd uit de productie en bedrijfsactiviteiten van goederen en diensten. Indien een individuele onderneming haar omzet niet kan vaststellen, kan de bevoegde belastingdienst dit doen overeenkomstig de wet op de belastingadministratie.
Het belastingtarief wordt als volgt bepaald:
| Lijst van beroepen | Belastingtarief (%) |
| Het vakgebied van goederendistributie en -levering. | 0,5 |
| De dienstverlenings- en bouwsector omvatten niet de levering van materialen. | 2 |
| Verhuuractiviteiten, verzekeringsagentschap, loterijagentschap, multi-level marketingagentschap. | 5 |
| Productie, transport, diensten met betrekking tot goederen en bouw, inclusief materiaalaankoop. | 1.5 |
| Overige bedrijfsactiviteiten | 1 |
De persoonlijke inkomstenbelasting die een particulier met een eigen bedrijf moet betalen, is dus gelijk aan het belastbaar persoonlijk inkomen vermenigvuldigd met het persoonlijke inkomstenbelastingtarief.
Personen die een bedrijf uitoefenen en waarvan de inkomsten uit productie en bedrijfsactiviteiten in een kalenderjaar minder dan 100 miljoen VND bedragen, zijn vrijgesteld van het betalen van persoonlijke inkomstenbelasting.
Voorbeeld: Mevrouw Nguyen Thi B, eigenaar van een schoenenzaak, had in augustus 2024 een belastbaar persoonlijk inkomen van 30 miljoen VND. Haar bedrijf valt onder de categorie goederendistributie en -levering, waardoor het tarief voor de inkomstenbelasting 0,5% bedraagt.
Het bedrag aan inkomstenbelasting dat mevrouw Bich moet betalen, wordt als volgt berekend:
Te betalen inkomstenbelasting = Belastbaar persoonlijk inkomen x Inkomstenbelastingtarief = 30 miljoen VND x 0,5% = 150.000 VND.
iMoney is een productlijn die gespecialiseerd is in artikelen over beleggingsadvies en consumentenadvies, die elke woensdag verschijnen in de krant Dan Tri.
iMoney beantwoordt vragen van lezers over beleggen, consumptie, financieel advies, beleggingskanalen zoals aandelen, onroerend goed en cryptovaluta, consumentenadvies en deelt tips voor slimme en effectieve consumptie...
Bron: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/thue-thu-nhap-cua-nguoi-lam-thue-va-nguoi-kinh-doanh-duoc-tinh-ra-sao-20240807152413631.htm
