수천만 동에 달하는 수익 예상

오늘 아침, VCCI와 재무부는 2024년 세무 및 관세 정책과 행정 절차에 대한 대화 회의를 공동으로 개최했습니다. 2023년 11월 29일자 결의안 107/2023/QH15는 전 세계 세금 기반 침식 방지 규정에 따른 추가 법인소득세 적용에 관한 것으로, 2024년 주목할 만한 세무 정책 및 행정 절차에 대한 새로운 내용 중 하나입니다.

세계 세금 기반 침식 방지 규정에 따른 추가 법인소득세 적용에 관한 결의안은 8개 조와 1개 별표로 구성되어 있습니다. 특히, 해당 결의안에서는 납세자가 다국적 기업의 구성 단위이며, 회계연도 직전 4년 연속 중 2년 이상 최종 모회사의 연결재무제표에 따른 수익이 7억 5천만 유로(EUR) 이상이어야 한다고 규정하고 있습니다. 다만, 규정된 몇 가지 경우는 예외로 합니다.

결의안은 법인소득세 추가과세 적용에 관해 두 가지 내용을 규정하고 있다. 여기서 최소 국내 기준(QDMTT) 보완 규정은 상기 다국적 기업의 구성 단위 또는 구성 단위 그룹에 적용되며, 해당 회계연도 동안 베트남에서 생산 및 사업 활동을 수행해야 합니다.

최저소득세 규정 (IIR)은 베트남 내 최종 모회사, 부분 소유 모회사, 중간 모회사에 적용되며, 이는 상기 다국적 기업의 구성 단위이며, 회계연도 중 언제든지 글로벌 최저세 규정에 따라 해외 저세율 구성 단위의 소유권을 직간접적으로 보유하고 있는 경우입니다.

해당 결의안에 규정된 최소 세율은 15%입니다. 회의에서 제공된 정보에 따르면, 2022년 법인소득세 정산 자료를 기준으로, 세무총국은 베트남에 투자하는 외국법인 중 최소국내기준 보완 규정(QDMTT)의 영향을 받는 기업이 약 122개라고 예비 계산했습니다. 이 그룹에서 추가 세수입은 약 14조 6,000억 VND로 추산됩니다.

또한 2022년 법인소득세 정산 자료를 바탕으로 한 예비 계산에 따르면, 베트남이 최저과세소득 집계 규정(IIR)을 적용할 경우 적용 대상이 되는 베트남 법인은 6개가 됩니다. 베트남이 추가로 징수할 수 있는 법인소득세는 약 730억 VND(투자 수혜국이 QDMTT를 적용하지 않을 경우)에 이를 것으로 예상됩니다.

긴급하게 세부적인 법령을 개발 중입니다.

해당 결의안의 규정에 따르면, 납세자는 글로벌 최저세 규정에 따라 정보신고서를 제출해야 하며, 재무회계기준의 차이로 인한 차이점을 설명하는 설명서가 포함된 보충법인소득세 신고서를 제출해야 합니다.

세금 신고 및 납부 기한과 관련하여 표준 국내 최저 보충 법인소득세(QDMTT) 규정의 경우 회계연도 종료 후 12개월입니다. 최저과세소득(IIR)에 대한 규정은 그룹이 적용을 받는 첫 해의 경우 회계연도 종료 후 18개월입니다. 이후 연도의 회계연도 종료 후 15개월입니다.

현재 재무부(세무총국)는 해당 결의안의 완전한 법적 근거, 일관성 및 이행을 위한 해당 결의안의 조항과의 일관성을 보장하기 위해 해당 결의안에 할당된 내용을 자세히 설명하는 법령을 긴급히 개발하고 있으며, 재무부는 2023년 11월 29일자 결의안 107/2023/QH15를 자세히 설명하는 법령 초안에 대한 의견을 수렴하기 위해 2024년 11월 12일자 공식 공문 12367/BTC-TCT를 발행했습니다.