សំណើសុំលើកលែង និងកាត់បន្ថយពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់មុខវិជ្ជាមួយចំនួន

ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុស្នើបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីការលើកលែង និងកាត់បន្ថយពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (សេចក្តីណែនាំប្រការ ២ និង ៣ មាត្រា ១០ នៃដំណោះស្រាយលេខ ១៩៨/២០២៥/QH១៥ ស្តីពីយន្តការ និងគោលនយោបាយពិសេសមួយចំនួនសម្រាប់ការអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចឯកជន)។

Báo Lào Cai•14/08/2025

ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ កំពុងរៀបចំសេចក្តីព្រាងអនុក្រឹត្យណែនាំការអនុវត្តមាត្រាមួយចំនួននៃសេចក្តីសម្រេចចិត្តលេខ ១៩៨/២០២៥/QH១៥ ចុះថ្ងៃទី១៧ ខែឧសភា ឆ្នាំ២០២៥ របស់រដ្ឋសភា ស្តីពីយន្តការ និងគោលនយោបាយពិសេសមួយចំនួនសម្រាប់ការអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចឯកជន។

Bộ Tài chính đề xuất miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân một số đối tượng. — ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុស្នើឱ្យលើកលែង និងកាត់បន្ថយពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់មុខវិជ្ជាមួយចំនួន។

ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុបាននិយាយថា យោងតាមបទប្បញ្ញត្តិនៃច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (PIT) និងឯកសារណែនាំ ប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរមូលធនរួមមាន ប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរមូលធន ចំណូលពីការផ្ទេរមូលបត្រ និងប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរមូលធនក្នុងទម្រង់ផ្សេងទៀត ដោយបែងចែករវាងប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរទុនក្នុងសហគ្រាស និងប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរមូលបត្រ។ ជាក់ស្តែង៖ ច្បាប់ស្តីពីភីធីធី (ប្រការ៤ មាត្រា៣) ចែងថា “ចំណូលពីការផ្ទេរដើមទុន រួមមានៈ ក) ចំណូលពីការផ្ទេរដើមទុនក្នុងអង្គការ សេដ្ឋកិច្ច ខ- ចំណូលពីការផ្ទេរមូលបត្រ និង គ- ចំណូលពីការផ្ទេរមូលធនក្នុងទម្រង់ផ្សេងទៀត”។

យោងតាមបទប្បញ្ញត្តិនៃច្បាប់ស្តីពីការគ្រប់គ្រងពន្ធដារ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន គឺជាប្រភេទពន្ធដែលបានប្រកាសប្រចាំខែ។ ដូច្នោះហើយ រយៈពេលលើកលែងពន្ធ និងកាត់បន្ថយនៅចំណុចនេះ ត្រូវតែគណនាជាបន្តបន្ទាប់ចាប់ពីខែដែលការលើកលែងពន្ធ និងកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណូលកើតឡើង។ ក្នុងករណីប្រាក់ចំណូលកើតឡើងក្នុងមួយខែ រយៈពេលលើកលែងពន្ធ និងកាត់បន្ថយត្រូវបានគណនាពេញមួយខែ។ តាមពិត បុគ្គលម្នាក់ៗអាចមានប្រភពចំណូលច្រើន ឬប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ខែ និងប្រាក់ឈ្នួលនៅកន្លែងជាច្រើនក្នុងអំឡុងពេលបង់ពន្ធ។

ប្រការ 2 និងប្រការ 3 មាត្រា 10 នៃដំណោះស្រាយលេខ 198/2025/QH15 កំណត់គោលការណ៍អនុគ្រោះពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់បុគ្គលនៅពេលផ្ទេរការរួមចំណែកដើមទុន សម្រាប់អ្នកជំនាញ និង អ្នកវិទ្យាសាស្ត្រ ដែលធ្វើការនៅក្រុមហ៊ុនច្នៃប្រឌិតថ្មី មជ្ឈមណ្ឌលស្រាវជ្រាវ មជ្ឈមណ្ឌលច្នៃប្រឌិត និងអង្គការអន្តរការីដែលគាំទ្រការចាប់ផ្តើមអាជីវកម្មប្រកបដោយភាពច្នៃប្រឌិត។

ពិសេស៖ ការលើកលែងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន និងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មលើប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរភាគហ៊ុន វិភាគទានដើមទុន សិទ្ធិចូលរួមចំណែកដើមទុន សិទ្ធិទិញភាគហ៊ុន និងសិទ្ធិទិញវិភាគទានដើមទុនក្នុងសហគ្រាសចាប់ផ្តើមបង្កើតថ្មី។ ការលើកលែងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់រយៈពេល 02 ឆ្នាំ និងការកាត់បន្ថយពន្ធចំនួន 50% ដែលត្រូវបង់សម្រាប់រយៈពេល 04 ឆ្នាំបន្ទាប់ លើប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ខែ និងប្រាក់ឈ្នួលរបស់អ្នកជំនាញ និងអ្នកវិទ្យាសាស្ត្រដែលទទួលបានពីសហគ្រាសចាប់ផ្តើមបង្កើតថ្មី មជ្ឈមណ្ឌលស្រាវជ្រាវ និងអភិវឌ្ឍន៍ មជ្ឈមណ្ឌលនវានុវត្តន៍ និងអង្គការអន្តរការីដែលគាំទ្រការចាប់ផ្តើមអាជីវកម្មប្រកបដោយភាពច្នៃប្រឌិត។

ផ្អែកលើបទប្បញ្ញត្តិនៃច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន និងឯកសារណែនាំ ស្របពេលដែលធានាបាននូវភាពស៊ីសង្វាក់គ្នាជាមួយនឹងបរិមាណនៃប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មដែលត្រូវបានលើកលែងពន្ធដូចមានចែងក្នុងគោលនយោបាយផ្ទេរទៅឱ្យបុគ្គល និងអង្គការផ្សេងៗសម្រាប់គោលបំណងលើកលែងពន្ធ ដោយធានាថាគោលនយោបាយមានភាពច្បាស់លាស់ និងតម្លាភាព ក្នុងសេចក្តីព្រាងអនុក្រឹត្យនេះ ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុស្នើដូចខាងក្រោម៖

បុគ្គលដែលមានប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរភាគហ៊ុន វិភាគទានដើមទុន សិទ្ធិចូលរួមចំណែកដើមទុន សិទ្ធិទិញភាគហ៊ុន និងសិទ្ធិទិញវិភាគទានដើមទុនក្នុងសហគ្រាសចាប់ផ្តើមបង្កើតថ្មី មិនត្រូវបានលើកលែងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនលើប្រាក់ចំណូលនេះ។

ប្រាក់ចំណូលពីការផ្ទេរភាគហ៊ុន វិភាគទានដើមទុន សិទ្ធិចូលរួមចំណែកដើមទុន សិទ្ធិទិញភាគហ៊ុន និងសិទ្ធិទិញវិភាគទានដើមទុនដែលមានចែងក្នុងប្រការនេះ គឺជាប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានពីការផ្ទេរភាគហ៊ុនមួយផ្នែក ឬទាំងអស់ វិភាគទានដើមទុន សិទ្ធិចូលរួមចំណែកដើមទុន សិទ្ធិទិញភាគហ៊ុន និងសិទ្ធិទិញវិភាគទានដើមទុននៅក្នុងសហគ្រាសចាប់ផ្តើមបង្កើតថ្មី (រួមទាំងករណីនៃការលក់សហគ្រាស) លើកលែងតែប្រាក់ចំណូលពីក្រុមហ៊ុនសាធារណៈតាមការផ្ទេរភាគហ៊ុនជាមុន។

ក្នុងករណីលក់សហគ្រាសទាំងមូលដែលជាកម្មសិទ្ធិរបស់បុគ្គលម្នាក់ក្នុងទម្រង់នៃការផ្ទេរដើមទុនដែលទាក់ទងនឹងអចលនទ្រព្យ ត្រូវប្រកាស និងបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនទៅតាមសកម្មភាពផ្ទេរអចលនទ្រព្យ។

បុគ្គលដែលជាអ្នកជំនាញ និងអ្នកវិទ្យាសាស្ត្រដែលទទួលស្គាល់ដោយអាជ្ញាធរមានសមត្ថកិច្ចក្រោមបទប្បញ្ញត្តិនៃច្បាប់ស្តីពីវិទ្យាសាស្ត្រ បច្ចេកវិទ្យា និងនវានុវត្តន៍ និងឯកសារណែនាំ និងមានប្រាក់ចំណូលពីសហគ្រាសចាប់ផ្តើមបង្កើតថ្មី មជ្ឈមណ្ឌលស្រាវជ្រាវ និងអភិវឌ្ឍន៍ មជ្ឈមណ្ឌលនវានុវត្តន៍ អង្គការអន្តរការីដែលគាំទ្រដល់ការចាប់ផ្តើមអាជីវកម្មប្រកបដោយភាពច្នៃប្រឌិត អង្គការអន្តរការីដែលគាំទ្រដល់ការចាប់ផ្តើមបង្កើតថ្មី ជំនួយការច្នៃប្រឌិត និងការបង្កើតថ្មីដោយអន្តរការី។ អាជ្ញាធរមានសមត្ថកិច្ចក្រោមបទប្បញ្ញត្តិនៃច្បាប់ស្តីពីវិទ្យាសាស្ត្រ បច្ចេកវិទ្យា និងនវានុវត្តន៍ និងឯកសារណែនាំត្រូវបានលើកលែងពន្ធសម្រាប់រយៈពេល 02 ឆ្នាំ (24 ខែជាប់គ្នា) និងមាន 50% នៃពន្ធដែលត្រូវបង់សម្រាប់រយៈពេល 04 ឆ្នាំបន្ទាប់ (48 ខែជាប់គ្នា) សម្រាប់ប្រាក់ចំណូលនេះ។

រយៈពេលនៃការលើកលែងពន្ធ និងការកាត់បន្ថយត្រូវបានគណនាជាបន្តបន្ទាប់ចាប់ពីខែដែលប្រាក់ចំណូលដែលបានលើកលែងពន្ធ ឬកាត់បន្ថយកើតឡើង។ ក្នុងករណីប្រាក់ចំណូលកើតឡើងក្នុងមួយខែ រយៈពេលលើកលែងពន្ធ និងកាត់បន្ថយត្រូវបានគណនាពេញមួយខែ។

ក្នុងករណីបុគ្គលម្នាក់មានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ខែ និងប្រាក់ឈ្នួលដែលត្រូវបានលើកលែង ឬកាត់បន្ថយពីពន្ធក្រោមបទប្បញ្ញត្តិនេះ និងប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់បៀវត្សរ៍ និងប្រាក់ឈ្នួលផ្សេងទៀត ចំនួននៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលត្រូវបានលើកលែង ឬកាត់បន្ថយក្រោមបទប្បញ្ញត្តិនេះត្រូវបានកំណត់ដូចខាងក្រោម៖