土地使用料や地代が免除または減額されるのはどのような場合ですか？

政府は、2024年土地法第157条第2項に規定されている土地使用料および土地賃料の免除または減額のその他のケースを規定する、2025年8月19日付政令第230/2025/ND-CP号を公布した。

この政令は、2024年土地法第157条第2項に規定される土地使用料および地代金の免除または減額のその他の場合（2025年の地代金減額の内容を含む）を規定する9条から構成されています。

土地使用料の免除および減額

土地使用料の免除および減額に関しては、政令第230/2025/ND-CP号において、以下の場合に土地割当制限内で割り当てられた土地面積に対する土地使用料の免除が規定されています。

メコンデルタの洪水多発地域における住宅団地、住宅ルート及び住宅建設プログラムにおける住宅建設の対象及び融資制度の調整及び補充に関する首相の決定に従って、洪水多発地域の住宅団地及び住宅ルート内の世帯及び個人に移転用地又は土地を割り当てる。

管轄当局が承認した計画、プラン、プロジェクトに従って、漁業世帯や河川、潟湖に住む人々に居住地を割り当て、移住地域や場所に移住させる。

この政令は、2024年土地法第201条第2項および土地法のいくつかの条項の実施の詳細を定めた2024年7月30日付政府政令第102/2024/ND-CP号に規定されているように、国防用地を労働生産および経済建設活動と組み合わせて使用する場合に、年間土地使用料を30％減額することを規定しています。

国防大臣は、減額された土地使用料を計算し、国防省の管理下にある機関および国有企業に送付される国防省財務義務通知書に記録するための権限のある機関を指定する責任があります。また、国防省の管理下にある機関および国有企業に対し、政令102/2024/ND-CPおよび本政令の規定に従って年間土地使用料の徴収と支払いを指導するための権限のある機関を指定する責任があります。

主務官庁が検査を通じて、国防用地を労働生産と経済建設活動と併せて使用する主体が主務官庁が認可した土地使用計画に従って土地を使用していないことを発見した場合、規定に従って減額された年間土地使用料を返還しなければならない。

社会経済政策を実施し、マクロ経済を安定させ、生産と経営の発展を支援し、社会保障を確保し、毎年の社会経済管理実務で生じる問題を解決するために必要な場合の土地使用料の免除と減額は、次のように実施される：所管官庁が発行した社会経済開発計画の課題と解決策、または所管官庁が割り当てた課題に基づき、財務省は本項に規定する1年間の土地使用料の免除と減額に関する規則を政府に提出するものとする。

年間地代支払いの場合、2025年に地代を30％削減

2025年に支払うべき地代金の減額に関して、本政令は、2024年土地法第4条に規定され、年間地代金の支払いの形で国から土地を賃借されている土地使用者（土地に関する法的文書の有無にかかわらず、土地を使用しており、規定どおり2025年に地代金を支払う必要がある場合、および土地使用者が土地を使用しているが、土地法で規定されているように土地の登記を完了していない場合を含む）に対して、2025年に支払うべき地代金を30％減額することを規定しています。

この規定は、土地使用者が地代金の減免を受ける資格がない場合、または減免期間が満了している場合と、土地使用者が土地法その他の関係法律の規定により現在地代金の減免を受けている場合の両方に適用されます。

2025年度の地代減額は、地代徴収通知書（ある場合）に基づき2025年度に支払われるべき地代に基づいて算定されます。地代徴収通知書がない場合には、地代に関する法律の規定に基づいて算定されます。この減額は、2025年以前の未払い地代および延滞金（ある場合）には適用されません。

土地使用者が規定に従って地代金の減額、または地代に関する法律の規定に従って補償および用地整地のための控除を受けている場合、地代金の減額は、法律の規定に従って減額または控除された後の支払うべき地代金（ある場合）に基づいて計算されます（2024年の地代金の減額を規制する政府の2025年4月11日付法令第87/2025/ND-CP号の規定に従って減額された2024年の地代金を除きます）。

2025年に規定に従って土地賃借料を減額する決定の日から30日以内に、工業団地、産業集積地、輸出加工区のインフラ建設及び経営に投資するため、国から土地を賃借し、毎年土地賃借料を支払う投資家（投資家）は、2024年土地法第202条第6項の規定に従って、投資家が転貸した土地面積の減額された土地賃借料を割り当てなければならない（2024年土地法第202条第6項の規定に従って、転貸した土地面積の割合に応じて対象者に均等に割り当てる）。投資家は、転貸していない土地面積の減額された土地賃借料を割り当てる必要はない。

2025年の地代減額手続き

土地使用者は、本政令の発効日から2025年11月30日まで、規定に従って土地賃料減額申請書1通を（直接、郵送、電子的、オンライン公共サービスポータル経由、または税務管理に関する法律で規定されているその他の手段のいずれかで）税務当局または土地法および税務管理に関する法律で規定されているその他の機関に提出するものとする。

本政令に規定する2025年の土地賃料減額は、土地使用者が2025年11月30日以降に申請を提出した場合には適用されない。

規定に従って土地使用者が提出した土地家賃減額申請書と、土地使用者の2025年土地家賃支払通知書（ある場合）に基づき、規定に従って土地家賃減額申請書を受領した日から30日以内に、所轄官庁または所轄官庁の担当者が減額する土地家賃の額を確定し、土地使用料、土地家賃に関する法律、税務管理に関する法律の規定に従って土地家賃減額決定書を発行するものとする。

所轄官庁または所轄官庁が土地使用者に対し規定に従って地代金を減額するよう決定した場合において、その後所轄官庁が検査、審査または監査を行い、土地使用者が規定に従った地代金減額の対象とならないことが判明したときは、土地使用者は、税務行政に関する法律の規定に従って、減額された地代金と減額額に基づいて算出された延滞金を国家予算に返還しなければならない。

延滞金の計算期間は、地代が減額された時点から管轄の政府機関が減額された地代を回収することを決定した時点まで計算されます。

土地使用者が2025年分の土地賃料を支払った後、主務官庁または主務官庁が減額を決定した後に、土地賃料に超過が生じる場合、税務管理法などの関連法律の規定に従って、支払われた超過額は翌期または翌年の土地賃料から控除するものとする。土地賃料を支払うべき更なる期間がない場合、税務管理法などの関連法律の規定に従って、超過額を相殺または返還するものとする。

この政令は2025年8月19日から発効します。

本政令にいう法律文書が改正、補足または置き換えられる場合、その改正、補足または置き換えられた文書の対応する規定が適用されるものとする。

同時に、政令第28/2012/ND-CP./第9条第1項d号に規定されている障害者を雇用する生産事業所に対する地代金の優遇免除および減額に関する規制を廃止する。