Le matin du 29 novembre, avec 93,52% des délégués en faveur, l'Assemblée nationale a voté l'adoption de la résolution sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale (impôt minimum mondial).

Selon cette résolution, le Vietnam appliquera un impôt minimum mondial à partir du 1er janvier 2024. Le taux d'imposition sera de 15 % pour les entreprises multinationales ayant un chiffre d'affaires total consolidé de 750 millions d'euros (environ 800 millions USD) ou plus au cours de 2 des 4 années consécutives. Les investisseurs imposables seront tenus de payer un impôt minimum mondial au Vietnam.

Toutefois, l’imposition d’un impôt minimum mondial affectera directement les intérêts des entreprises à capitaux étrangers pendant la période d’exonération fiscale, avec un taux d’imposition réel inférieur à 15 %.

Dans le rapport expliquant et acceptant avant que l'Assemblée nationale n'appuie sur le bouton pour approuver la résolution, le Comité permanent de l'Assemblée nationale a déclaré qu'il existe une possibilité que les entreprises qui doivent payer l'impôt minimum mondial au Vietnam intentent une action en justice au cas où elles voudraient rembourser cet impôt à leur pays d'origine.

Par conséquent, en plus d’émettre des résolutions, le gouvernement doit se préparer de manière proactive, disposer de solutions appropriées et de plans de gestion en cas de litiges et de plaintes afin de garantir l’environnement d’investissement.

Lorsque l'impôt minimum mondial sera appliqué, les exonérations fiscales et les réductions d'impôts accordées aux entreprises étrangères par le Vietnam ne seront plus efficaces, ce qui pourrait affecter l'environnement d'investissement. Lors des discussions précédentes, certains députés de l’Assemblée nationale ont suggéré que le gouvernement évalue l’environnement global d’investissement lors de la mise en œuvre de l’impôt minimum mondial, afin de disposer de solutions d’incitation à l’investissement appropriées, ainsi que de clarifier le régime d’incitation fiscale pour les nouveaux investisseurs entrant au Vietnam.

D'autres souhaitent préciser que dans le cas des entreprises investissant au Vietnam après l'entrée en vigueur de la résolution, des incitations fiscales à l'investissement seront appliquées conformément aux dispositions de la loi sur l'impôt sur les sociétés ou de la résolution sur l'impôt minimum mondial.

S'exprimant au nom de la Commission permanente de l'Assemblée nationale, le président de la Commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale a déclaré que la question du régime fiscal des nouveaux investisseurs continuera d'être résolue par le gouvernement lors de la modification de la loi sur l'impôt sur les sociétés. Mais il est nécessaire de mettre en place de nouvelles politiques de soutien à l’investissement pour remplacer les incitations fiscales inefficaces, afin que les investisseurs puissent se sentir en sécurité quant à l’environnement d’investissement au Vietnam et attirer de grands investisseurs stratégiques, tout en soutenant les entreprises nationales.

Il y aura un fonds pour soutenir l’investissement à partir des recettes de l’impôt minimum mondial.

Face aux nombreuses préoccupations concernant la garantie de l'environnement d'investissement alors qu'il n'existe pas de solutions incitatives appropriées lors de la mise en œuvre de l'impôt minimum mondial, la Commission permanente de l'Assemblée nationale a déclaré que le 15 novembre, le gouvernement a fait rapport sur l'élaboration du projet de résolution sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés et du projet de résolution sur le pilotage des politiques de soutien dans le secteur de la haute technologie, y compris une proposition visant à créer un fonds pour mettre en œuvre des mesures de soutien à l'investissement.

Toutefois, l'Assemblée nationale ne publiera pas de résolution distincte sur les politiques de soutien à l'investissement, mais l'inclura dans la résolution générale de la session. En conséquence, l’Assemblée nationale a donné son accord de principe et a chargé le Gouvernement en 2024 d’élaborer un projet de décret sur la création, la gestion et l’utilisation d’un fonds de soutien à l’investissement provenant des recettes de l’impôt minimum mondial et d’autres sources légales pour stabiliser l’environnement d’investissement, encourager et attirer les investisseurs stratégiques, les sociétés multinationales et soutenir les entreprises nationales dans un certain nombre de domaines nécessitant des incitations à l’investissement.

Selon la résolution, les paiements imposables inférieurs au minimum en vigueur à compter du 1er janvier 2025 seront également inclus dans la loi modifiée sur l'impôt sur les sociétés. L'Assemblée nationale a chargé le gouvernement d'élaborer rapidement un projet de document sur la loi révisée sur l'impôt sur les sociétés, en l'ajoutant au programme d'élaboration des lois et ordonnances de 2024 afin qu'il puisse être appliqué à partir de l'exercice 2025. Il s'agit de garantir le droit d'imposer les paiements soumis à un impôt inférieur au taux d'imposition minimum du Vietnam conformément à la réglementation mondiale sur l'impôt minimum.

L'impôt minimum mondial est un accord conclu par les pays du G7 en juin 2021 pour lutter contre les sociétés multinationales qui transfèrent leurs bénéfices vers des pays à faible fiscalité pour éviter les impôts, en vigueur à compter du 1er janvier 2024. Le taux d'imposition sera de 15 % pour les entreprises multinationales dont le chiffre d'affaires total consolidé est de 750 millions d'euros (environ 800 millions de dollars) ou plus au cours de 2 des 4 années les plus consécutives. Le Royaume-Uni, le Japon, la Corée du Sud et l’UE imposeront des droits de douane en 2024.

Selon une étude menée par le Département général des impôts du ministère des Finances, environ 122 sociétés étrangères investissant au Vietnam sont concernées par l'impôt minimum mondial. Si tous les pays ayant des sociétés mères imposent des impôts à partir de 2024, ces pays percevront une différence fiscale supplémentaire d'environ plus de 14 600 milliards de VND l'année prochaine.