Les préoccupations des contribuables

Mme Nguyen Thanh Truc à Ho Chi Minh-Ville a déclaré : de janvier à septembre 2023, elle a signé un contrat de travail et payé une assurance sociale auprès de la société A (l'organisme de gestion est le Département des impôts des grandes entreprises). Du 25 février 2024 à aujourd'hui, elle a signé un contrat de travail, payé des cotisations sociales et effectué des retenues familiales pour elle-même auprès de la société B (l'agence de gestion est le Département des impôts de Ho Chi Minh-Ville).

En avril 2024, elle a soumis son dossier de règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 2023 à l'autorité fiscale où elle réside, le département des impôts du district de Tan Binh, et a été rejetée au motif qu'au moment de la soumission de son dossier de règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 2023, elle effectuait des déductions familiales pour elle-même auprès de la société B, elle a donc dû soumettre le dossier au département des impôts de Ho Chi Minh-Ville.

En mai 2024, elle a soumis le dossier de règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques 2023, avec le contrat de travail ci-joint signé le 25 février 2024 avec la société B, au service des impôts de Ho Chi Minh-Ville.

En juillet 2024, elle a reçu un avis de non-acceptation de sa demande de remboursement d'impôt indiquant qu'elle n'était pas soumise à un règlement d'impôt auprès du service des impôts de Ho Chi Minh-Ville.

Cependant, elle n'était pas d'accord avec cet avis car de février 2024 à aujourd'hui, elle a signé un contrat de travail, payé des cotisations sociales et effectué des retenues familiales pour elle-même dans la société B sous la direction du Département des impôts de Ho Chi Minh-Ville, donc le moment de soumettre le dossier de règlement fiscal de 2023 au Département des impôts de Ho Chi Minh-Ville était correct.

Selon l'agent qui a traité le dossier, au moment du règlement de l'impôt (l'agent a déterminé que c'était en décembre 2023), elle n'avait pas de déductions familiales auprès de la société B. La société B a déclaré ses revenus dans le tableau 05-2, elle n'était donc pas soumise au règlement de l'impôt auprès de ce service des impôts.

Mme Truc a demandé si l'annonce de l'administration fiscale était correcte. Dans votre cas, selon la loi, à quelle autorité fiscale devez-vous payer ? Le moment du règlement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques en 2023 est-il le moment de soumettre des documents à l’administration fiscale ou le moment de percevoir des revenus ?

Réponse du service des impôts de Ho Chi Minh-Ville

Le Département des impôts de Ho Chi Minh-Ville a répondu en principe comme suit : Dans le cas où en 2023, Mme Truc travaillait dans la société A gérée par le Département des impôts des grandes entreprises, et le 25 février 2024, elle travaillait dans la société B gérée par le Département des impôts de Ho Chi Minh-Ville. Elle est soumise à un règlement d'impôt direct en 2023, donc l'endroit pour déposer le dossier de règlement est le suivant :

+ Au Service des Impôts de Ho Chi Minh Ville, si au moment du dépôt du dossier de finalisation 2023, vous calculez des déductions personnelles auprès de la société B.

+ Au bureau des impôts de votre lieu de résidence, si au moment du dépôt du dossier de finalisation 2023, vous ne vous déduisez auprès d'aucun organisme payeur de revenus.

En ce qui concerne la détermination de l'endroit où déposer le dossier de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 2023, étant donné que Mme Truc n'a pas fourni de documents spécifiques, en principe, pour déterminer où déposer le dossier de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, elle peut étudier et mettre en œuvre conformément aux dispositions du point b, clause 8, article 11, décret n° 126/2020/ND-CP et dépêche officielle n° 4172/TCT-DNNCN.

Point b Clause 8 Article 11 Le décret n° 126/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 du gouvernement stipule le lieu de dépôt des dossiers de déclaration fiscale pour les contribuables qui sont des personnes physiques ayant des obligations fiscales découlant des revenus des salaires et traitements qui sont soumis au règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément aux dispositions du point d Clause 4 Article 45 de la loi sur l'administration fiscale comme suit :

" b) Les personnes physiques déclarant directement le règlement de l'impôt conformément aux dispositions de l'article 8, clause 6, du présent décret comprennent :

b.1) Les personnes physiques résidant dans un même lieu et percevant des revenus provenant de salaires ou de traitements et qui sont tenues de déclarer elles-mêmes leurs impôts au cours de l'année doivent soumettre des dossiers de déclaration de finalisation d'impôt à l'autorité fiscale où la personne physique déclare directement ses impôts au cours de l'année conformément aux dispositions du point a de la présente clause.

Si une personne physique perçoit des revenus provenant de salaires ou de traitements dans deux ou plusieurs endroits, y compris des revenus soumis à déclaration directe et des revenus retenus par l'organisme payeur, elle doit soumettre des dossiers de déclaration de finalisation fiscale à l'autorité fiscale où se trouve la plus grande source de revenus au cours de l'année.

Dans le cas où la source de revenu la plus importante de l'année ne peut être déterminée, l'individu peut choisir de soumettre le dossier de finalisation à l'autorité fiscale gérant directement l'organisme payeur ou le lieu où l'individu réside.

b.2) Les personnes physiques résidentes dont les revenus salariaux et les traitements sont soumis à retenue à la source auprès de deux ou plusieurs organismes payeurs doivent soumettre les documents de déclaration de finalisation fiscale comme suit :

Les personnes qui ont calculé des déductions familiales pour elles-mêmes auprès de l'organisme ou de la personne qui paie le revenu doivent soumettre des déclarations de finalisation d'impôt à l'autorité fiscale qui gère directement l'organisme ou la personne qui paie ce revenu.

Dans le cas où une personne change de lieu de travail et d'organisation ou de personne qui paie le revenu final avec des déductions familiales pour elle-même, elle doit soumettre la déclaration de finalisation fiscale à l'autorité fiscale qui gère l'organisation ou la personne qui paie le revenu final.

Dans le cas où une personne change de lieu de travail et que l'organisation ou la personne paie le revenu final sans déduire de la famille pour elle-même, elle doit soumettre la déclaration de finalisation fiscale à l'autorité fiscale où réside la personne.

Si une personne n'a pas encore calculé les déductions familiales pour elle-même auprès d'une organisation ou d'une personne payant un revenu, elle doit soumettre les documents de déclaration de finalisation fiscale à l'autorité fiscale où elle réside.

Dans le cas où une personne physique résidente ne signe pas de contrat de travail, ou signe un contrat de travail de moins de 3 mois, ou signe un contrat de prestation de services avec des revenus à un ou plusieurs endroits où 10% ont été déduits, la déclaration de finalisation fiscale doit être soumise à l'autorité fiscale où la personne réside.

Les personnes résidant pendant l'année ont des revenus provenant de salaires et de traitements à un ou plusieurs endroits mais au moment de l'installation ne travaillent pas pour une organisation ou une personne payant le revenu, l'endroit où soumettre la déclaration de règlement fiscal est l'autorité fiscale où réside la personne .