En la mañana del 29 de noviembre, con el 93,52% de los delegados a favor, la Asamblea Nacional votó a favor de aprobar la Resolución sobre la aplicación del impuesto adicional sobre la renta corporativa de acuerdo a las normas contra la erosión de la base imponible global (impuesto mínimo global).

Según esta resolución, Vietnam aplicará un impuesto mínimo global a partir del 1 de enero de 2024. El tipo impositivo será del 15% para las empresas multinacionales con unos ingresos totales consolidados de 750 millones de euros (unos 800 millones de dólares) o más en 2 de los 4 años más consecutivos. Los inversores sujetos a impuestos deberán pagar el impuesto mínimo global en Vietnam.

Sin embargo, la imposición de un impuesto mínimo global afectará directamente los intereses de las empresas con inversión extranjera durante el período de exención fiscal, con una tasa impositiva real inferior al 15%.

En el informe explicativo y aceptado antes de que la Asamblea Nacional presionara el botón para aprobar la resolución, el Comité Permanente de la Asamblea Nacional dijo que existe la posibilidad de que las empresas que tienen que pagar el impuesto mínimo global en Vietnam presenten una demanda en caso de que quieran devolver este impuesto a su país de origen.

Por lo tanto, además de emitir resoluciones, el Gobierno necesita prepararse proactivamente, tener soluciones apropiadas y planes de manejo si surgen disputas y quejas para asegurar el ambiente de inversión.

Cuando se aplique el impuesto mínimo global, los incentivos de exención y reducción de impuestos de Vietnam para las empresas extranjeras ya no serán efectivos, lo que puede afectar el entorno de inversión. En debates anteriores, algunos diputados de la Asamblea Nacional sugirieron que el Gobierno debería evaluar el entorno general de inversión al implementar el impuesto mínimo global, a fin de tener soluciones apropiadas de incentivos a la inversión, así como aclarar el régimen de incentivos fiscales para los nuevos inversores que ingresan a Vietnam.

Otros quieren aclarar que en el caso de empresas que inviertan en Vietnam después de que la resolución entre en vigor, los incentivos fiscales a la inversión se aplicarán de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades o la resolución del impuesto mínimo global.

En nombre del Comité Permanente de la Asamblea Nacional, el Presidente del Comité de Finanzas y Presupuesto de la Asamblea Nacional dijo que la cuestión del régimen fiscal para los nuevos inversionistas seguirá siendo resuelta por el Gobierno cuando modifique la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades. Pero es necesario que existan nuevas políticas de apoyo a la inversión que sustituyan los incentivos fiscales ineficaces, de modo que los inversores puedan sentirse seguros acerca del entorno de inversión en Vietnam y atraigan a grandes inversores estratégicos, apoyando al mismo tiempo a las empresas nacionales.

Habrá un fondo para apoyar la inversión proveniente de los ingresos del impuesto mínimo global.

Ante muchas preocupaciones sobre cómo garantizar el ambiente de inversión cuando no existen soluciones de incentivos adecuadas al implementar el impuesto mínimo global, el Comité Permanente de la Asamblea Nacional dijo que el 15 de noviembre, el Gobierno informó sobre el desarrollo del proyecto de Resolución sobre la aplicación del impuesto a la renta corporativa adicional y el proyecto de Resolución sobre el pilotaje de políticas de apoyo en el sector de alta tecnología, incluyendo una propuesta para establecer un fondo para implementar medidas de apoyo a la inversión.

Sin embargo, la Asamblea Nacional no emitirá una resolución separada sobre políticas de apoyo a la inversión, sino que la incluirá en la resolución general de la sesión. En consecuencia, la Asamblea Nacional acordó en principio y encargó al Gobierno que en 2024 elaborara un proyecto de decreto sobre el establecimiento, la gestión y el uso de un fondo de apoyo a la inversión procedente de los ingresos del impuesto mínimo global y otras fuentes legales para estabilizar el entorno de inversión, alentar y atraer a inversores estratégicos y corporaciones multinacionales, y apoyar a las empresas nacionales en una serie de áreas que requieren incentivos a la inversión.

Además, según la resolución, los pagos tributables inferiores al mínimo vigentes a partir del 1 de enero de 2025 se incluirán en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades modificada. La Asamblea Nacional encargó al Gobierno elaborar con prontitud un proyecto de documento sobre la Ley revisada del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades, añadiéndolo al programa de desarrollo de leyes y ordenanzas de 2024 para que pueda aplicarse a partir del año fiscal 2025. Esto es para garantizar el derecho a los pagos de impuestos sujetos a impuestos inferiores a la tasa mínima impositiva de Vietnam de acuerdo con las regulaciones del impuesto mínimo global.

El impuesto mínimo global es un acuerdo alcanzado por los países del G7 en junio de 2021 para combatir a las corporaciones multinacionales que trasladan beneficios a países con bajos impuestos para evitarlos, vigente a partir del 1 de enero de 2024. La tasa impositiva será del 15% para las empresas multinacionales con unos ingresos consolidados totales de 750 millones de euros (unos 800 millones de dólares) o más en 2 de los 4 años más consecutivos. Reino Unido, Japón, Corea del Sur y la UE impondrán aranceles en 2024.

Según una revisión del Departamento General de Impuestos, Ministerio de Finanzas, hay alrededor de 122 corporaciones extranjeras que invierten en Vietnam afectadas por el impuesto mínimo global. Si todos los países con empresas matrices imponen impuestos a partir de 2024, estos países recaudarán una diferencia fiscal adicional de alrededor de más de 14.600 billones de VND el próximo año.