Engpässe „beheben“

Im letzten Jahrzehnt hatte die vietnamesische Düngemittelindustrie aufgrund von Unzulänglichkeiten in der alten Mehrwertsteuerpolitik mit zahlreichen Schwierigkeiten zu kämpfen. Am 26. November verabschiedete die Nationalversammlung das überarbeitete Mehrwertsteuergesetz. Ab Juli 2025 unterliegen Düngemittel offiziell einer Mehrwertsteuer von 5 %, was große Veränderungen in der heimischen Düngemittelindustrie erwarten lässt.

Man kann sagen, dass Düngemittel das wichtigste Agrarmaterial für die landwirtschaftliche Produktion in unserem Land sind, da sie den größten Anteil an den Kosten des Anbaus haben und die Anbauindustrie derzeit 64 bis 68 % des gesamten Produktionswerts des gesamten Agrarsektors ausmacht.

TS. Phung Ha – Vorsitzender der Vietnam Fertilizer Association. Foto: VA

Im Gespräch mit der Industry and Trade Newspaper erklärte Dr. Phung Ha, Vorsitzender der Vietnam Fertilizer Association, dass die derzeitige Nachfrage nach Düngemitteln aller Art in Vietnam bei etwa 10,5 bis 11 Millionen Tonnen liege. Darin enthalten: Harnstoff etwa 1,6–1,8 Millionen Tonnen; DAP etwa 0,9 bis 1 Million Tonnen; SA 0,8 – 0,9 Millionen Tonnen, Kalium 0,9 – 1 Millionen Tonnen, Phosphatdünger aller Art über 1,2 Millionen Tonnen, NPK-Dünger etwa 3,5 – 4 Millionen Tonnen…

Im Jahr 2022 wird Vietnam unterdessen 3,39 Millionen Tonnen Düngemittel aller Art im Wert von 1,62 Milliarden US-Dollar importieren. 2023 Import von 4,12 Millionen Tonnen im Wert von 1,41 Milliarden USD; In den ersten 6 Monaten des Jahres 2024 wurden 2,5 Millionen Tonnen Düngemittel importiert, mit einem Umsatz von über 838 Millionen USD.

Mit Inkrafttreten des Steuergesetzes 71/2014/QH13 (Steuergesetz 71) am 1. Januar 2015 sind inländische Düngemittelproduktionsunternehmen seit der Anwendung dieses Gesetzes von der Ausgangsumsatzsteuer befreit, die Eingangsmaterialien unterliegen jedoch einer Steuer von 5-10 %. Dies führt zu steigenden Produktionskosten, wodurch die Preise für inländische Düngemittel weit über die Preise für importierte Produkte steigen und die Wettbewerbsfähigkeit inländischer Unternehmen sinkt.

Um konkrete Zahlen zu nennen, wies Dr. Phung Ha darauf hin, dass den Düngemittelproduktionsunternehmen der Vietnam Chemical Group (einschließlich der Unternehmen, die Harnstoff, DAP, Superphosphat, geschmolzenes Phosphat und NPK herstellen) jährlich etwa 400 bis 650 Milliarden VND nicht abgezogen werden dürfen. Zwei Harnstoffdünger produzierende Unternehmen der Vietnam Oil and Gas Group dürfen jährlich 500 bis 650 Milliarden VND nicht abziehen.

Statistiken der Vietnam Chemical Group zeigen, dass der Betrag der Mehrwertsteuer, der 2018 von den Betriebsausgaben einiger Einheiten nicht abgezogen wurde, wie folgt lautet: Ha Bac Fertilizer and Chemical Joint Stock Company über 141 Milliarden VND, Lam Thao Super Phosphate and Chemical Joint Stock Company 142 Milliarden VND, Ninh Binh Nitrogen One Member Co., Ltd. 113 Milliarden VND...

Daten der PetroVietnam Fertilizer and Chemicals Corporation (PVFCCo) zeigen außerdem, dass die Vorsteuer von PVFCCo im Jahr 2016 284 Milliarden VND betrug, im Jahr 2017 371 Milliarden VND, im Jahr 2018 518 Milliarden VND, im Jahr 2019 358 Milliarden VND und im Jahr 2020 326 Milliarden VND.

Dementsprechend beträgt der geschätzte Umfang der vietnamesischen Düngemittelindustrie Hunderttausende Milliarden VND/Jahr und der nicht abzugsfähige Steuersatz der gesamten Industrie beträgt 5 %, so dass die Einheiten der gesamten Industrie mehrere Tausend Milliarden VND/Jahr tragen.

Viele Berichte zeigen, dass Vietnam auf allen drei Seiten Verluste erleidet, wenn Düngemittel in die Kategorie „nicht mehrwertsteuerpflichtig“ eingestuft werden: Der Staat verliert Einnahmen aus dem Staatshaushalt und ist dennoch nicht in der Lage, einen gesetzlichen Unterstützungsmechanismus für die Landwirtschaft einzuführen, um die Inlandspreise zu senken, wenn die Weltmarktpreise für Düngemittel steigen. Unabhängig davon, ob die Düngemittelpreise steigen oder fallen, profitieren Landwirte nicht von Preissenkungen oder Kostensenkungen bei den Inputfaktoren, da die Unternehmen die nicht abzugsfähige Vorsteuer in den Selbstkostenpreisen berücksichtigen und diese zum Kapitalerhalt auf die Verkaufspreise aufschlagen müssen. Sowohl bei steigenden als auch bei sinkenden Weltmarktpreisen für Düngemittel sind die einheimischen Düngemittelproduzenten im Wettbewerb mit importierten Düngemitteln stets im Nachteil.

Aufgrund der Regelung, dass Düngemittel nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, haben Düngemittelunternehmen in vielen Fällen gerade exportiert (um die Vorsteuer der exportierten Waren gemäß den Vorschriften abzuziehen); Gleichzeitig müssen Düngemittel aus dem Ausland importiert werden. Dies wird auch in Zukunft der Fall sein, wenn die derzeitige Mehrwertsteuerregelung für Düngemittel beibehalten wird, was zu potenziellen Risiken im Makromanagement führen könnte.

Die Regelung, dass Düngemittelprodukte nicht der Mehrwertsteuer unterliegen und nicht von der Vorsteuer abgezogen werden können, wurde genau zu einer Zeit eingeführt, als die weltweite Düngemittelindustrie von einem Überangebot betroffen war und die Preise auf dem Weltmarkt stark fielen, was es für inländische Hersteller sehr schwierig machte, mit importierten Düngemitteln zu konkurrieren.

Daher wird die neue Politik einen wichtigen Mechanismus mit sich bringen: den Vorsteuerabzug. Die Rohstoffkosten machen 50 bis 70 % der gesamten Produktionskosten für Düngemittel aus. Durch die Rückerstattung der Vorsteuer können Unternehmen ihre Kostenbelastung senken und gleichzeitig die Verkaufspreise senken und ihre Wettbewerbsfähigkeit verbessern.

Einige Experten sind der Ansicht, dass die Düngemittelindustrie eine sehr wichtige Rolle bei der Verbesserung der Ernteproduktivität und -qualität spielt und zur Gewährleistung der Ernährungssicherheit und der landwirtschaftlichen Entwicklung beiträgt. Daher ist eine Steuerpolitik erforderlich, die die Entwicklung der Düngemittelindustrie in Richtung einer nachhaltigen Entwicklung unterstützt und direkte und indirekte Steuern wie Mehrwertsteuer, Umweltschutzsteuer, Import- und Exportsteuer und Körperschaftssteuer harmonisch in das Steuersystem einbindet.

Derzeit erheben viele „Düngemittelmächte“ der Welt Mehrwertsteuer auf die Düngemittelindustrie. So beträgt beispielsweise in China, dem weltweit größten Düngemittelproduzenten und -verbraucher, auf Düngemittel derzeit ein Mehrwertsteuersatz von 11 %. Gleichzeitig hat das Land auch eine Reihe von Richtlinien zur Körperschaftssteuerbefreiung für Unternehmen erlassen, die Düngemittel herstellen, insbesondere für solche, die organische Düngemittel, mikrobielle Düngemittel und umweltfreundliche Düngemittel herstellen, sowie für Unternehmen, die stark in Forschung und Entwicklung investieren oder bei der Produktion fortschrittliche Technologien einsetzen.

Auch Russland, der weltweit größte Düngemittelexporteur, erhebt Mehrwertsteuer auf die Düngemittelindustrie, um die Produktivität und Qualität der Ernten zu verbessern und so zur Gewährleistung der Nahrungsmittelsicherheit und einer nachhaltigen landwirtschaftlichen Entwicklung beizutragen.

Laut dem Research Block der MB Securities Joint Stock Company (MBS Research) wird Vietnam mit einem Mehrwertsteuersatz von 5 % im Vergleich zu anderen Ländern auf einem durchschnittlichen Niveau liegen. China beispielsweise erhebt eine Steuer von 13 %, in Russland liegt die Spanne zwischen 12,5 und 20 %, während in Deutschland je nach Düngemittelart ein flexibler Steuersatz von 7 bis 19 % gilt. Brasilien hat einen niedrigeren Steuersatz, von 1 % im Jahr 2022 auf 4 % im Jahr 2025. Die Politik Vietnams schützt sowohl die inländische Produktion als auch minimiert die Auswirkungen auf die Verbraucherpreise.

Schaffung einer neuen Wachstumssituation für die Düngemittelindustrie

Die 5%-Mehrwertsteuerregelung könnte sich als starker Wachstumsmotor für die Düngemittelindustrie erweisen. Das langfristige Ziel dieser Politik besteht darin, eine nachhaltige Entwicklung zu fördern und die Eigenständigkeit der heimischen Düngemittelindustrie zu stärken. Dies ist nicht nur ein Vorteil für Unternehmen, sondern auch eine gute Nachricht für Landwirte, da sie die Möglichkeit haben, qualitativ hochwertige Düngemittel zu günstigeren Preisen zu erhalten.

Ab Juli 2025 unterliegen Düngemittel offiziell einer Mehrwertsteuer von 5 % und lassen große Veränderungen in der heimischen Düngemittelindustrie erwarten. Foto: VA

Dr. Phung Ha gab außerdem eine Einschätzung ab, wann Düngemittel einer Mehrwertsteuer von 5 % unterliegen, und zwar speziell basierend auf Daten aus den aufgeführten Jahresabschlussberichten von 9 Düngemittelunternehmen (Ca Mau Fertilizer, Phu My Fertilizer, Ha Bac Fertilizer, Hai Phong DAP, Binh Dien Fertilizer, Lam Thao Super Fertilizer, Van Dien Phosphate Fertilizer, Ninh Binh Phosphate Fertilizer, Southern Fertilizer) mit Vertretern von Düngemitteltypen (Harnstoff, DAP, Phosphat, NPK), die derzeit etwa 60 % der gesamten Inlandsproduktion ausmachen; das Vietnam Private Sector Competitiveness Enhancement Project hat viele detaillierte Zahlen veröffentlicht. Das heißt, die Vorsteuer auf die Harnstoffproduktion beträgt 9,3 %; NPK beträgt 6,4 %; Der DAP-Dünger beträgt 8,1 % und der Phosphatdünger 7,7 %, genauer gesagt:

Wenn Düngemittel nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, beträgt der Selbstkostenpreis inklusive Vorsteuer im Vergleich zum Erlös 78 %. Wenn jedoch auf Düngemittel eine Mehrwertsteuer von 5 % erhoben wird, beträgt das Kosten-Ertrags-Verhältnis (je nach Düngemittelart) nur etwa 71–73 %.

Wenn also auf Düngemittelprodukte eine Mehrwertsteuer von 5 % erhoben wird, kann der Verkaufspreis für fertigen Harnstoffdünger um 2 % sinken. Bei DAP-Düngemitteln besteht Spielraum für eine Senkung um 1,13 %. Bei Phosphatdünger besteht noch Spielraum für eine Reduzierung um 0,87 %. Allein bei der NPK-Düngerproduktion kann der Verkaufspreis der Fertigprodukte um 0,09 % steigen.

Für Unternehmen, die Düngemittel importieren, kann es zu einer Preiserhöhung von 5 % kommen, da keine Vorsteuer abgezogen werden kann.

Allerdings „beträgt der gesamte Inlandsbedarf an anorganischen Düngemitteln etwa 10 Millionen Tonnen, wobei 6,5 bis 7 Millionen Tonnen davon durch die Inlandsproduktion gedeckt werden, was etwa 70 % des Bedarfs entspricht. Insgesamt profitieren Landwirte und Pflanzenbau also immer noch von einer Mehrwertsteuer von 5 % auf Düngemittel.“

Gemäß der Berechnung des oben genannten Projekts erhöhen sich die Haushaltseinnahmen auf staatlicher Seite bei einer Mehrwertsteuer von 5 % um 1.541 Milliarden VND, da die Mehrwertsteuer auf Düngemittel in Höhe von 6.225 Milliarden VND und der Vorsteuerabzug in Höhe von 4.713 Milliarden VND anfallen.

„ Die oben genannten Zahlen und Informationen zeigen, dass es sinnvoll ist, Düngemittelprodukte aus der Gruppe der nicht mehrwertsteuerpflichtigen Produkte in die Mehrwertsteuergruppe mit einem Satz von 5 % zu überführen“, sagte der Vorsitzende der Vietnam Fertilizer Association.

Laut MBS Research sind Unternehmen, die Einzeldünger (Harnstoff, Phosphat) und DAP herstellen, die Gruppe, die am meisten von dieser Politik profitiert. Der Grund hierfür liegt darin, dass für die Ausgangsstoffe dieser Düngemittel die Mehrwertsteuer vollständig erstattet wird.

Allerdings bringt diese Chance auch viele Herausforderungen mit sich. Unternehmen müssen alle Möglichkeiten zur Kostensenkung nutzen, um in moderne Produktionstechnologien zu reinvestieren und gleichzeitig die Produktqualität zu verbessern, um die Inlandsnachfrage zu decken und international zu expandieren. Die Regierung muss außerdem für Transparenz bei Steuerrückerstattungen sorgen, sorgfältig überwachen, um Politikmissbrauch zu verhindern, und dafür sorgen, dass die Düngemittelpreise auf einem angemessenen Niveau bleiben.