Způsob výpočtu daně z příjmu fyzických osob pro zaměstnance a osoby samostatně výdělečně činné je jasně stanoven v zákoně o dani z příjmu fyzických osob z roku 2007, novelizovaném a doplněném v roce 2012, v zákoně, kterým se mění některé články daňových zákonů z roku 2014, a v aktuálních podkladových dokumentech k zákonu o dani z příjmu fyzických osob.
Jak vypočítat daň z příjmu fyzických osob pro zaměstnance.
Daň z příjmu fyzických osob pro zaměstnance se vypočítává na základě zdanitelného příjmu a systému progresivní daňové sazby.
Podle současných předpisů podléhají dani dva druhy příjmů ze mzdy a platu: vedlejší příjmy (zaměstnanci se smlouvami kratšími než dva měsíce a sezónní smlouvy, provize, slevy atd.); a pravidelné příjmy (platy, bonusy, příspěvky atd. u zaměstnanců se smlouvami na dva měsíce a více).
U náhodných příjmů, pokud příjem přesáhne 2 miliony VND nebo celková výše plateb za měsíc přesáhne 2 miliony VND, se daň sráží ve výši 10 %. Příjem nižší než 2 miliony VND nepodléhá srážce.
Daň z příjmu fyzických osob pro zaměstnance pobírající mzdu se vypočítává podle progresivního daňového sazebníku založeného na zdanitelném příjmu (Foto: Tien Tuan).
Podle současných předpisů jsou osoby bez vyživovaných osob povinny platit daň z příjmu, pokud jejich celkový příjem z platů a mezd přesáhne 11 milionů VND měsíčně (tento příjem již zahrnuje povinné pojistné, příspěvky a další příspěvky, jako jsou charitativní a humanitární dary).
Osobní sleva pro daňové poplatníky z příjmu fyzických osob činí 11 milionů VND. Pokud jsou na dani závislé osoby, sleva na každou závislou osobu činí 4,4 milionu VND měsíčně.
Podle současných předpisů se progresivní sazba daně pro zaměstnance s placeným platem skládá ze 7 pásem s daňovými sazbami od 5 % do 35 %.
Progresivní daňové sazby se stanoví takto:
| Daňové pásmo | Zdanitelný příjem za rok (v milionech VND) | Zdanitelný příjem za měsíc (v milionech VND) | Sazba daně (%) |
| 1 | Až 60 | Až 5 | 5 |
| 2 | Nad 60 až 120 | Mezi 5 a 10 | 10 |
| 3 | Mezi 120 a 216 | Věk 10 až 18 let | 15 |
| 4 | Od 216 do 384 | Věk 18 až 32 let | 20 |
| 5 | Od 384 do 624 | Mezi 32 a 52 lety | 25 |
| 6 | Mezi 624 a 960 | Mezi 52 a 80 lety | 30 |
| 7 | Více než 960 | Více než 80 let | 35 let |
Daň z příjmu fyzických osob splatná zaměstnanci pobírajícími mzdu je tedy celková daň vypočítaná podle každého daňového pásma.
Částka daně vypočítaná pro každou příjmovou skupinu = Zdanitelný příjem dané skupiny x Odpovídající daňová sazba dané skupiny
Příklad: Paní Nguyen Thi A měla v srpnu 2024 měsíční příjem z platu a mzdy ve výši 30 milionů VND s měsíčním příspěvkem na pojištění ve výši 3,15 milionu VND (v rámci povinného příspěvku na sociální pojištění zaměstnanci přispívají 10,5 % ze svého platu jako základ pro sociální pojištění). Paní A je svobodná, neregistruje se k odpočtu rodinných přídavků pro vyživované osoby a nepobírá žádné dávky ani dotace, které by byly od odpočtu osvobozeny.
Zdanitelný příjem paní A pro účely daně z příjmu fyzických osob se určuje takto:
- Zdanitelný příjem fyzických osob je 30 milionů VND.
- Osobní srážky dle současných předpisů činí 11 milionů VND.
- Měsíční pojistné činí 3,15 milionu VND.
Zdanitelný příjem = Daň z příjmu fyzických osob - Rodinné srážky - Měsíční příspěvky na pojištění = 30 milionů VND - 11 milionů VND - 3,15 milionu VND = 15,85 milionu VND.
Částka splatné daně z příjmu fyzických osob = 5 milionů VND x 5 % + 5 milionů VND x 10 % + 5,85 milionu VND x 15 % = 1,6275 milionu VND.
Jak vypočítat daň z příjmu fyzických osob pro osoby samostatně výdělečně činné.
Jednotlivci podnikající platí daň z příjmu fyzických osob na základě určitého procenta ze svých příjmů v závislosti na jejich konkrétním oboru nebo odvětví výroby a podnikání.
Příjmy zahrnují veškeré výnosy z prodeje, zpracovatelské poplatky, provize a poplatky za služby generované během zdaňovacího období z výroby a obchodní činnosti v oblasti zboží a služeb. Pokud jednotlivý podnik nemůže určit své příjmy, může je příslušný daňový úřad určit v souladu se zákonem o správě daní.
Sazba daně se stanoví takto:
| Seznam povolání | Sazba daně (%) |
| Oblast distribuce a zásobování zboží. | 0,5 |
| Sektor služeb a stavebnictví nezahrnuje dodávky materiálů. | 2 |
| Pronájem nemovitostí, pojišťovací agentura, loterijní agentura, agentura pro víceúrovňový marketing. | 5 |
| Výroba, doprava, služby související se zbožím a stavebnictví včetně pořízení materiálu. | 1,5 |
| Další obchodní aktivity | 1 |
Daň z příjmu fyzických osob splatná fyzickou osobou podnikající = zdanitelný příjem fyzických osob x sazba daně z příjmu fyzických osob.
Fyzické osoby podnikající, jejichž příjmy z výroby a podnikání v kalendářním roce nepřesahují 100 milionů VND, nejsou povinny platit daň z příjmu fyzických osob.
Příklad: Paní Nguyen Thi B, která provozuje obuvnický průmysl, měla v srpnu 2024 zdanitelný osobní příjem ve výši 30 milionů VND. Její podnikání spadá do kategorie distribuce a dodávek zboží, takže sazba daně z příjmu fyzických osob je vypočítána ve výši 0,5 %.
Výše daně z příjmu fyzických osob, kterou musí paní Bichová zaplatit, se vypočítá takto:
Výše splatné daně z příjmu fyzických osob = Zdanitelný příjem fyzických osob x Sazba daně z příjmu fyzických osob = 30 milionů VND x 0,5 % = 150 000 VND.
iMoney je produktová řada specializující se na články o investičním poradenství a spotřebitelském poradenství, které vycházejí každou středu v novinách Dan Tri.
iMoney bude odpovídat na otázky čtenářů týkající se investic, spotřeby, finančního poradenství, investičních kanálů, jako jsou akcie, nemovitosti, kryptoměny, spotřebitelského poradenství a podělí se o tipy pro chytrou a efektivní spotřebu...
Zdroj: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/thue-thu-nhap-cua-nguoi-lam-thue-va-nguoi-kinh-doanh-duoc-tinh-ra-sao-20240807152413631.htm
