إيرادات تقدر بعشرات الآلاف من المليارات من الدونغ

نظمت غرفة تجارة وصناعة فيينا ووزارة المالية صباح اليوم مؤتمرا حواريا مشتركا حول السياسات الضريبية والجمركية والإجراءات الإدارية في عام 2024. ويعد القرار رقم 107/2023/QH15 بتاريخ 29 نوفمبر 2023 بشأن تطبيق ضريبة دخل الشركات الإضافية بموجب اللوائح المتعلقة بمنع تآكل القاعدة الضريبية العالمية أحد المحتويات الجديدة المتعلقة بالسياسات الضريبية والإجراءات الإدارية الجديرة بالملاحظة في عام 2024.

يتألف القرار بشأن تطبيق ضريبة دخل الشركات الإضافية بموجب أحكام مكافحة تآكل القاعدة الضريبية العالمية من 8 مواد وملحق واحد. ويشار إلى أن القرار ينص على أن دافع الضرائب هو وحدة مكونة لشركة متعددة الجنسيات تبلغ إيراداتها في البيانات المالية الموحدة للشركة الأم النهائية لمدة لا تقل عن سنتين في السنوات الأربع المتتالية التي تسبق السنة المالية ما يعادل 750 مليون يورو (EUR) أو أكثر، باستثناء بعض الحالات المنصوص عليها.

يتضمن القرار موضوعين بشأن تطبيق ضريبة الدخل الإضافية على الشركات. حيث ينطبق التنظيم الخاص باستكمال الحد الأدنى للمعيار المحلي (QDMTT) على الوحدات المكونة أو مجموعات الوحدات المكونة للشركات المتعددة الجنسيات المذكورة أعلاه، والتي لديها أنشطة إنتاجية وتجارية في فيتنام خلال السنة المالية.

تنطبق قواعد ضريبة الدخل الأدنى (IIR) على الشركة الأم النهائية، والشركة الأم المملوكة جزئيًا، والشركة الأم الوسيطة في فيتنام والتي تعد وحدة مكونة للشركة المتعددة الجنسيات المذكورة أعلاه، والتي تمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر ملكية وحدة مكونة منخفضة الضرائب في الخارج بموجب قواعد الضريبة الدنيا العالمية في أي وقت خلال السنة المالية.

الحد الأدنى لمعدل الضريبة المنصوص عليه في القرار هو 15%. وبحسب المعلومات التي قدمت في المؤتمر، ووفقًا لبيانات تسوية ضريبة دخل الشركات لعام 2022، فقد حسبت الإدارة العامة للضرائب مبدئيًا أن هناك حوالي 122 شركة أجنبية تستثمر في فيتنام متأثرة باللائحة الخاصة باستكمال الحد الأدنى للمعيار المحلي (QDMTT). وتقدر الإيرادات الضريبية الإضافية من هذه المجموعة بنحو 14,600 مليار دونج.

وفقًا أيضًا للحسابات الأولية المستندة إلى بيانات تسوية ضريبة دخل الشركات لعام 2022، إذا طبقت فيتنام لائحة تجميع الدخل الخاضع للضريبة (IIR)، فسيكون هناك 6 شركات فيتنامية خاضعة للتطبيق. ومن المتوقع أن تبلغ ضريبة الدخل الإضافية للشركات التي يمكن لفيتنام تحصيلها حوالي 73 مليار دونج (في حال لم تطبق البلدان المتلقية للاستثمار ضريبة الدخل الإضافية للشركات).

إعداد مرسوم مفصل بشكل عاجل

وبموجب أحكام القرار، يتعين على دافعي الضرائب تقديم إقرارات معلوماتية وفقاً للوائح الحد الأدنى العالمي للضريبة، وإقرارات ضريبة الدخل التكميلية للشركات مع ملاحظات توضيحية تشرح الاختلافات بسبب الاختلافات بين معايير المحاسبة المالية.

فيما يتعلق بالموعد النهائي لتقديم ودفع الضرائب، وفقًا للوائح ضريبة الدخل التكميلية القياسية للشركات المحلية (QDMTT)، فهو 12 شهرًا بعد نهاية السنة المالية. أما فيما يتعلق باللائحة الخاصة بالدخل الأدنى الخاضع للضريبة (IIR)، فهي 18 شهرًا بعد نهاية السنة المالية للسنة الأولى التي تخضع فيها المجموعة للتطبيق؛ 15 شهرًا بعد نهاية السنة المالية للسنوات اللاحقة.

تعمل وزارة المالية (الإدارة العامة للضرائب) حاليًا على تطوير مرسوم تفصيلي للمحتويات المخصصة في القرار بشكل عاجل لضمان الأساس القانوني الكامل والاتساق والتوافق مع أحكام القرار للتنفيذ، وقد أصدرت وزارة المالية النشرة الرسمية رقم 12367/BTC-TCT بتاريخ 12 نوفمبر 2024 بشأن طلب الآراء حول مشروع المرسوم الذي يوضح تفاصيل القرار رقم 107/2023/QH15 بتاريخ 29 نوفمبر 2023.