وفي بحثه حول المواضيع المتأثرة بتعديل سياسة ضريبة القيمة المضافة على الأسمدة، قال السيد كو إن سعر شراء الأسمدة بالنسبة للمزارعين قد يرتفع مقارنة بالسلع المستوردة بسبب ضريبة القيمة المضافة الإضافية البالغة 5%.

وعلى العكس من ذلك، فإن المزارعين الذين يستخدمون الأسمدة المحلية لن يشهدوا زيادات في الأسعار، بل قد يشهدون انخفاضات في الأسعار، لأن المنتجين المحليين يحصلون على ضريبة المدخلات، وهو ما يشكل الأساس لخفض تكاليف الإنتاج. وعلى وجه الخصوص، يتمتع المزارعون بفرصة خفض تكاليف الإنتاج على المدى الطويل بسبب انخفاض أسعار الأسمدة.

وستحصل الدولة على إيرادات إضافية من ضريبة القيمة المضافة على السلع المستوردة، وتعزيز إدارة الضرائب، وخلق بيئة ضريبية متساوية.

السيد نجوين دينه كو، نائب رئيس جمعية مستشاري الضرائب الفيتنامية (الصورة: فونج ثاو)

تخضع المؤسسات لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% على المخرجات ولكن يُسمح لها بخصم المدخلات، وبالتالي فصل تكاليف الضريبة عن تكاليف الإنتاج وتكلفة السلع المباعة، وهو الأساس لخفض أسعار البيع للمستهلكين. وبحسب إحصاءات غير كاملة، فإن ضريبة القيمة المضافة على الأسمدة تمثل في المتوسط ​​6-7% فقط من تكلفة الإنتاج، وبالتالي فإن سعر البيع المحول سيظل أعلى من معدل الضريبة البالغ 5%.

ومع ذلك، أشار هذا الخبير أيضًا إلى أن المشكلة الشائعة الحالية هي أن استرداد ضريبة القيمة المضافة لا يزال مكتظًا بشدة في العديد من الصناعات، وعملية التسوية بطيئة للغاية، لذلك إذا تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة، فإن التأخير في الاسترداد سيؤثر على مالية الشركات.

من خلال تقديم خطة حسابية محددة في مخطط محاسبة التكاليف وضريبة القيمة المضافة، افترض السيد نجوين دينه كو أن تكلفة البضائع المباعة وتكلفة الإنتاج تبلغ 100000 دونج/طن من الأسمدة؛ ضريبة القيمة المضافة المدخلة 7000 دونج/طن؛ تبيع المؤسسة للمزارعين بسعر 110.000 دونج/طن. بعد خصم التكاليف وضريبة المدخلات، يبلغ صافي الربح الحالي للمؤسسة باستثناء ضريبة القيمة المضافة على الإنتاج 3000 دونج/طن.

وفي الخطة المقترحة لتطبيق معدل ضريبة بنسبة 5% مع سعر السوق الحالي للأسمدة عند 110 آلاف دونج/طن، فإن سعر البيع بدون هذا المعدل الضريبي هو 110 آلاف دونج: 105%، أو 104,762 دونج/طن. تم حساب معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ من سعر البيع هذا بمبلغ 5238 دونجًا للطن. وبالتالي، فإن مبلغ الضريبة الذي يتعين على منتجي الأسمدة المحليين دفعه، المحسوب وفقًا لصيغة ضريبة الإنتاج مطروحًا منها ضريبة المدخلات، هو - 1762 دونج/طن، وسيتم خصمه.

من خلال الخطة الكمية المحددة المذكورة أعلاه، أكد نائب رئيس جمعية الاستشارات الضريبية في فيتنام أنه مع خطة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪، يمكن أن تزيد أرباح الأعمال بنفس مقدار الضريبة القابلة للخصم. وفي الوقت نفسه، لا يتعين على المزارعين أن يتحملوا تأثير ارتفاع تكاليف الإنتاج بسبب تطبيق ضريبة القيمة المضافة. ستخفض ميزانية الدولة الضرائب بمقدار 1762 دونج/طن، ولكن سيتم تعويضها بضريبة استيراد الأسمدة.

كما توصل التحليل الكمي لتأثير فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% على الأسمدة من قبل مشروع تعزيز القدرة التنافسية للقطاع الخاص في فيتنام (الوكالة الأمريكية للتنمية الدولية/معهد الخدمات الاستشارية) إلى نفس النتيجة التي توصلت إليها جمعية مستشاري الضرائب في فيتنام.

وبحسب هذا التقرير فإن هيكل تكلفة إنتاج الأسمدة سيشمل: 74% مواد خام، 6% تكاليف إهلاك الأصول الثابتة، 7% تكاليف الخدمات الخارجية، 6% تكاليف نقدية أخرى، 7% تكاليف غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة.

التغير المقدر في سعر بيع الأسمدة بعد تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% من قبل IPSC

عند تقدير التغير في سعر البيع بعد تطبيق ضريبة القيمة المضافة على الإنتاج بنسبة 5٪، يحسب مشروع IPSC سعر الأسمدة المنتجة محليًا: انخفضت اليوريا بنسبة 2٪، وانخفض DAP بنسبة 1.13٪، وانخفض الفوسفات بنسبة 0.87٪، وزاد NPK بنسبة 0.09٪. وعلى العكس من ذلك، قد ترتفع أسعار الأسمدة المستوردة: اليوريا، NPK، DAP (مباشرة للإنتاج الزراعي) وSA، البوتاسيوم (مدخلات لإنتاج الأسمدة) بنسبة 5%.

بالنسبة للمزارعين الذين يستخدمون الأسمدة المحلية بشكل رئيسي، إذا ظل سعر بيع الأسمدة كما هو أو انخفض، فإن تكلفة استخدام الأسمدة المحلية ستنخفض بما يقدر بنحو 453 مليار دونج.

ويشير تقرير تحليل IPSC إلى أنه عند تطبيق ضريبة القيمة المضافة على المخرجات، يمكن لمؤسسات إنتاج الأسمدة المحلية خصم ضريبة القيمة المضافة على المدخلات، مما يقلل الضغط عند الاستثمار/الإصلاح، والاستثمار في التكنولوجيا الجديدة، وتخضير الإنتاج. وهذا أيضًا معدل ضريبي أكثر تفضيلية من معدل ضريبة القيمة المضافة الحالي البالغ 10%.

في الوقت الحالي، تضطر فيتنام إلى استيراد مادة DAP 64 لأنها لا تستطيع إنتاجها محليًا. ولتلبية هذا الطلب في المستقبل والتنافس مع السلع المستوردة، يعتقد IPSC أن خصم ضريبة القيمة المضافة سيساعد الشركات على تحديث تقنياتها بشكل عميق.

تم بناء معظم مصانع اليوريا في فيتنام منذ أكثر من 10 سنوات، وبالتالي، فإن الحاجة إلى تحديث التكنولوجيا/الآلات والمعدات ضرورية لشركات إنتاج الأسمدة المحلية.